第十五章 财务报告Word文档格式.docx

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一、资产类

二、负债类

101

现金

201

应缴预算款

102

银行存款

202

应缴财政专户款

103

有价证券

203

暂存款

104

暂付款

211

应付工资（离退休费）

105

库存材料

212

应付地方（部门）津贴补贴

106

固定资产

213

应付其他个人收入

115

财政应返还额度

三、净资产类

301

固定基金

303

结余

其中：

1.财政一般经费结余

2.财政政府性基金预算经费结余

3.其他资金结余

净资产合计

资产合计

负债和净资产合计

　　2.收入支出表

　　收入支出表是综合反映行政单位一定时期预算执行结果的报表。

它由上年结余结转、本年收入、本年支出、结余等内容组成。

上年结余结转是指以前年度累计收支结余转入本年度的数额；

本年收入是反映行政单位本年度取得的全部收入项目的收入情况,包括财政预算拨款收入、其他收入；

本年支出是反映由上年结余结转和本年收入安排的各项支出的情况,包括基本支出和项目支出；

结转和结余则是反映上年结余结转加上本年收入减去本年支出后的余额。

通过收入支出表,可以分析行政单位的财务管理状况。

再结合其他有关财务报表和有关情况,提出加强管理的措施。

　　收入支出表的格式如表15-2所示：

　　表15-2收入支出表

　　编报单位：

年月单位：

收入

支出

项目

本月数

本年累计

本年和历年累计

拨入经费

拨出经费

当年结余

1.财政一般预算拨入经费

1.财政一般预算拨出经费

1.财政一般预算经费结余

2.财政政府性基金预算拨入经费

2.财政政府性基金预算拨出经费

3.预算外资金收入

3.其他拨出资金

其他收入

经费支出

以前年度结余

1.财政一般预算经费支出

2.财政政府性基金预算经费支出

3.其他资金支出

结转自筹基建

收入合计

支出合计

历年累计结余

　　3.支出明细表

　　支出明细表是反映一定时期基本支出和项目支出的具体支出项目情况的报表。

按照规定,支出明细表要根据国家预算支出“目”级科目列示各项支出数额。

即按基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、购置费、修缮费、业务费、其他费用等明细支出项目列示。

通过支出明细表,可以了解掌握行政单位各项支出的具体用途和支出水平是否合理。

　　行政单位支出明细表格式如表15-3所示：

　　表15-3支出明细表

　　编制单位年月单位：

科目名称

累计支出

预算支出

基本支出

项目支出

累计数

项目支出合计

工资福利支出

基本工资

津贴补贴

奖金

社会保障缴费

其他工资福利支出

商品和服务支出

办公费

印刷费

邮电费

招待费

劳务费

其他商品和服务支出

对个人和家庭的补助

退休费

抚恤金

奖励金

住房公积金

其他对个人家庭补助

转移性支出

不同级政府转移支出

其他资本性支出

信息网络购建

　　4.财政拨款收入支出表

　　财政拨款收入支出表是专门反映一定时期行政单位财政拨款收支明细情况的报表。

一般包括财政拨款总额、单位可用的财政拨款收入、财政拨款支出等项目。

财政拨款收入总额是指单位取得的属于财政拨款性质的全部收入,不论是财政直接支付资金、还是财政授权支付资金,要全额填列,其收入具体项目根据财政拨款来源项目填列；

财政拨款支出是指单位可用的财政拨款具体支出数额,其支出具体项目要按国家预算支出“目”级科目列示。

设置财政拨款收支表,主要是为了适应当前财政拨款资金管理的有关要求。

财政拨款收入支出表是行政单位收入支出表和支出明细表的辅助报表。

通过财政拨款收入支出表,可以了解行政单位财政拨款收入来源情况,财政拨款收入是否按照规定的用途使用,开支是否合理。

　　行政单位财政拨款收入支出表格式如表15-4所示：

　　表15-4财政拨款收入支出表

支出功能

分类科目

财政拨款收入

用财政拨款收入安排的支出

结余资金

科目

编码

名称

合计

小计

直接支付

授权

支付

直接

授权支付

栏次

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

　　5.固定资产投资决算报表是反映一定时期内行政单位在建项目（包括已安排投资未开工或未购置项目）、资产已交付使用但未办理竣工财务决算项目、购置固定资产项目、办理竣工财务决算项目以及停缓建项目情况的报表。

固定资产投资是建造和购置固定资产的经济活动，即固定资产再生产活动，包括基本建设投资、更新改造投资、固定资产购置、房地产开发投资和其他固定资产投资。

编制本表是为了综合反映行政单位年度固定资产投资项目各项资金来源和资金占用情况及其增减变动、分析资金构成是否合理、考核及分析资金使用效果。

　　6.其他有关附表

　　其他有关附表是反映与财务收支情况密切相关的其他有关资料的报告。

一般包括应缴和暂存款项情况表以及其他一些重点支出项目情况表等。

（二）财务情况说明书

　　财务情况说明书是财务报告的重要组成部分。

主要说明行政单位本期收入、支出、结转、结余、财政拨款使用以及各项资产变动的情况、原因,说明对行政单位财务状况发生重大影响的事项,总结财务管理的措施、成效及存在的问题,提出改进对策和其他需要说明的事项。

通过财务情况说明书可以了解行政单位财务活动中的一些具体的变动情况,为正确分析财务状况提供必要的补充资料。

过去,一些行政单位对编写财务情况说明书的作用认识不足,在编制财务报告时往往忽略财务情况说明书的编写,财务报告只是报表,所反映的只是数字,削弱了财务报告应有的作用。

为了加强这项工作,新《规则》明确了行政单位在编制财务报告时,必须编写财务情况说明书。

　　新《规则》对行政单位财务报告体系作了一定改革,主要表现在：

一是对行政单位财务报表进行了规范,财务报表更加齐全,更加适应有关部门和行政单位自身财务管理需要；

二是增设了财政拨款收入支出表,可以反映行政单位财政拨款收支全貌,有利于有关部门和行政单位掌握全面财政拨款收支状况,适应了行政单位新的预算管理办法中“收支统管”的要求,有利于合理统筹安排各项收支,同时,还可为国家制定有关政策提供依据；

三是以固定资产投资决算报表代替财政性资金投资基本建设项目决算报表,可以更加清楚地反映行政单位固定资产的具体情况,综合反映行政单位年度固定资产投资项目各项资金来源和资金占用情况及其增减变动、分析资金构成是否合理、考核及分析资金使用效果；

四是强调了行政单位编制财务报告时,必须编写财务情况说明书。

　　二、财务报告编制的基本要求

　　行政单位财务报告是主管部门、财政部门了解行政单位财务状况和预算执行结果的主要信息来源,是有关部门制定政策的重要参考依据,也是行政单位本身加强内部管理,进行管理决策的重要依据。

因此,新《规则》第五十四条规定,行政单位应当依据会计核算资料和有关文件,真实、准确、完整地编制财务报告,认真进行财务分析,并按规定报送财政部门、主管预算单位和其他有关部门。

　　编制财务报告的基本要求是：

（一）了解掌握财务报告编制工作中的政策规定

　　在编制财务报告前,财务人员就要做到熟悉掌握财政部门和主管部门关于编制财务报告的政策和要求,以及对具体问题的处理意见。

（二）及时进行账务清理,核对有关数字

　　主要是核对财政预算拨款和其他收入及各项支出数额；

核对银行存款和现金数额；

清理往来款项,尤其是清理应缴和暂存款项；

及时进行结账和转账,正确计算收支结转和结余数。

　　（三）清查财产物资

　　对本单位的固定资产和其他材料,要定期组织财务人员和物资保管人员进行清理盘点,发现盘盈、盘亏的,要按规定报批处理,并调整账面记录；

对完工验收合格交付使用的基建工程和调入调出的固定资产,要及时进行账务处理,保证账实相符。

在做好以上工作的基础上,才能正式编制财务报告。

财务报告必须做到内容完整、数字真实、统一连贯和及时编报。

第二节　财务报表列报

　　一、资产负债表

　　资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。

它从资产、负债和净资产三个方面,直接反映行政单位的预算执行情况。

　　1.行政单位资产负债表的结构

　　资产负债表一般分为两部分,即表头和主体。

表头由表名、编制单位、日期和采用计价的货币单位组成。

主体部分一般按资产等于负债加净资产的公式分左、右两部分,左边反映单位所拥有的资产（结账前还包括支出）,包括流动资产、有价证券和固定资产；

右边反映单位应承担的责任和义务（结账前还包括收入）,包括应缴款项、暂存款、固定基金和结余。

　　设置资产负债表依据的会计等式是：

资产=负债+净资产。

　　2.行政单位资产负债表的编制方法

（1）报表中的“年初数”栏内各项数字,应根据上年年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。

如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入报表中的“年初数”栏内。

（2）报表中的“期末数”栏内各项数字,应根据各有关总账科目及所属明细科目的期末余额计算填列。

　　（3）对于净资产项目中的结余项目，行政单位可以辅助披露“基本支出结余”和“项目支出结余”的信息。

资产负债表的有关栏目应当根据账簿记录和其他有关资料填列。

　　二、收入支出表

　　收入支出总表是反映单位年度收支总规模的报表。

它由收入、支出、结余三部分内容组成。

通过收入支出总表可以反映行政单位经费收支及其结余情况。

　　1.收入支出总表的结构

　　收入支出总表分为三部分,第一部分为收入,反映行政单位为开展业务活动,依法取得的各项非偿还性资金,包括拨入经费和其他收入,其中的专项经费应单独列示;

第二部分为支出部分,反映行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失,包括拨出经费、经费支出和结转自筹基建,经费支出中的经常性支出和专项支出应分别反映;

第三部分为结余部分,反映行政单位各项收支相抵后的余额,包括结转当年结余、以前年度结余。

　　2.收入支出总表的编制方法

　　本表中的“本月数”即本月发生数,根据有关总账、明细账报告期当月发生数填列;

本表中的“本年累计数”是指从年初至报告期末止发生额的累计数,根据有关总账、明细账的本年累计数填列。

编制收入支出总表应注意如下问题:

（1）本表按当年实际收入、支出数填列。

（2）当年没有完成的专项工程或专项业务,其发生的支出及其相关的收入当年不冲账,结转下年继续使用,待完工后再结算。

　　（3）主管单位在汇总编制本表时,应将“拨出经费”与所属单位“拨入经费”汇总数对冲。

　　（4）行政单位可以采用辅助披露的方法披露有关收入、支出和结余项目中的“基本支出收入”和“项目支出收入”、“基本支出”和“项目支出”以及“基本支出结余”和“项目支出结余”的信息。

　　（5）在行政单位的收入支出表中，多角度地披露有关收入、支出和结余的信息，有利于满足不同信息使用者的多种信息需求。

　　（6）收入支出表的有关栏目应当根据账簿记录和其他有关资料填列。

　　三、支出明细表

　　支出明细表，是依据资金来源渠道和《一般预算支出目级科目》顺序作纵横排列的。

横向排列顺序：

一是基本支出，包括财政拨款支出、其他财政资金支出；

二是项目支出，包括财政拨款支出、其他财政资金支出。

纵向排列顺序，是依据财政部制定印发的《一般预算支出目级科目》的编码顺序逐项填写的，一是人员支出中的基本工资、津贴等目；

二是日常公用支出中的各目；

三是对个人和家庭的补助支出各目；

四是固定资产购建和大修理各目。

　　四、财政拨款收入支出表

　　五、固定资产投资决算报表

　　固定资产投资决算报表所指固定资产投资是指基本建设支出及其他资本性支出中房屋建筑物购建支出、基础设施建设（农田设施、道路、铁路、桥梁、水坝等公共设施建设方面）支出、大型修缮（按会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物、公共基础设施等）支出。

　　基本建设支出：

由各级发展和改革委员会集中安排的公共财政预算用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产、以及购建基础设施、大型修缮所发生的支出。

　　其他资本性支出：

反映非各级发展与改革委部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产、以及购建基础设施、大型修缮和财政支持企业更新改造所发生的支出。

　　待核销基建支出：

反映非经营性建设项目发生的江河清障、补助群众造林、飞播造林、退耕还林、水土保持、城市绿化、取消项目可行性研究费、项目报废及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资支出。

　　项目规模划分：

大中型指经营性5000万元以上、非经营性3000万元以上；

其余为小型。

　　项目行业性质：

行政事业单位所属办公用房建设划归房地产类，即在财建02表项目行业性质11类——房地产业。

　　各单位须编制固定资产投资决算编制说明，其中需填列事项：

　　1.建设项目名称、投资规模（合同价或审计价）、批准文号、起始年份、新建或续建项目，当年是否形成固定资产；

　　2.建设项目资金来源（与指标下达科室核对）：

建设项目以前年度累计拨款金额（其中：

中央、地方及其他拨款数），当年项目拨款金额（中央、地方及其他拨款数）。