注册税务师《税务代理实务》精华讲义第二章(6)Word文件下载.docx
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(1)纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款;
情节严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款:
①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的;
②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;
③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的;
④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;
⑤未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的;
⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。
(2)纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;
逾期不改正的,税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。
纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、仿造税务登记证件的,处2000元以上1万元以下的罚款;
情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。
(3)扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证有关资料的,由税务机关责令改正;
可处以2000元以下的罚款;
情节严重的,处以2000元以上5000元以下的罚款。
(4)纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可处以2000元以下的罚款;
情节严重的,可以处2000元以上1万元以下的罚款。
注意:
(1)中的①未按规定期限办理税务登记与
(2)中不办理税务登记的区别。
前者纳税人来办登记,只是来晚了。
后者是指纳税人根本没来办理税务登记。
(1)中②纳税人未按规定设账与
(3)中扣缴义务人未按规定设账在处罚上的不同。
扣缴义务人的处罚上限较低。
(2)中纳税人未按规定使用税务登记证件等行为的处罚起点高,处罚重。
注意与税款无关的行为违法的处罚,按一定额度处罚。
注意与税款有关的处罚,按未缴少缴税款的倍数处罚。
2.欠税行为及处罚处罚对象包括纳税人和扣缴义务人,但扣缴义务人的处罚上限比纳税人的低。
纳税人处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款,欠缴义务人处以欠缴税款50%以上3倍以下的罚款。
3.偷税行为及处罚注意偷税的概念,要具备各种手段,同时必须有不缴或少缴应纳税款的结果。
纳税人与扣缴义务人在偷税上的处罚是相同的。
纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处5万元以下罚款。
纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;
数额巨大并且占应纳税额30%以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处罚金。
4.抗税行为及处罚当事人:
纳税人和扣缴义务人。
行为:
暴力或威胁。
征管法处罚:
1倍以上5倍以下罚款。
与第6条骗税行为的处罚相同。
5.行贿行为及处罚只有刑法上的处罚,与第6条骗税行为刑法上处罚相似。
6.骗税行为及处罚当事人:
骗取国家出口退税款的纳税人。
假报出口或其他欺骗手段。
对骗取国家出口退税款的,税务机关可以在规定的期间内停止为其办理出口退税