专项审计信息简报内部审计简报.docx
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专项审计信息简报内部审计简报
专项审计信息简报【内部审计简报】
内部审计简报
持续的挑战
2022年6月
欢迎阅读其次期的《内部审计简报》。
本简报旨在为内部审计团队的领导者们供应针对当前热点问题的概要综述.当前的金融危机还未显示舒缓的迹象，内部审计关心企业应对不断转变的风险的职能正经受着与日俱增的挑战。
当前正是内部审计团队实行主动，向董事会和审计委员会介绍内部审计职能是如何完成使命，为企业提高运营水平的效率和效益性的良好时机。
在本期简报中，除了定期的有关规范准则变更的文章以外，我们还供应了对以下几个话题的深化分析：
“当前正是内部审计团队的领导者们针对企业的战略重点，评估成本，协调人力资源的好时机。
”
y问卷调查–从最近的PwC关于内部审计的调查问卷统计中获得的趋势概述
y
人力资源战略–代替企业裁员的其他可行措施y
合同审核–在不断变化的经济环
境中，如何评估企业的重大合同，
是否仍保持其原始要义的快速指引
y持续审计–对于借助先进技术的持续审计所能带来的裨益已争辩多
年。
在此我们做一简要概述。
内部审计简报
y供应商危机–越来越多的企业经受了由于供应商破产而导致的我们盼望您能连续从本简报中找到相供应链断裂的危机。
有何方法可关的内容以供参考。
以用来缓解这一问题？
在此谨向为本报创刊版供应反馈看法y贪污舞弊–内部审计引导管理的人士致以谢意。
高层关注潜在的贪污舞弊大事，们共享您的珍贵看法，使本报为读者并欢迎连续与我了解有关高风险市场的更多信息、尽可能地供应最大的价值。
以及识别出缓释该风险的可能性。
霍泽伦（DuncanFitzgerald）
合伙人
duncan.fitzgerald@+85222891190
法规更新
南非–金氏委员会报告第三版
中国–近期法规更新及相应的财务风险
内部审计职能的演化会报告的观点
–金氏委员全球公认的南非金氏委员会再次集合以制定将来南非的公司治理策略。
AntonvanWyk，普华永道内部审计全球领导人，也是金氏委员会的主要成员之一。
他提到：
“在当前极具挑战性的环境下，熟识企业内务和追求高
效运营水平成为了件，也为内部审计职能担当起企业的企业生存的必要条
战略性业务伙伴这一角色供应了恰当的时机。
实际上，这也意味着颠覆传统意义的内部审计职能在企业中的地位，使其
得以更充分的提升。
金氏委员会第三版的报告，已于2022
年2月26日正式公布以接受各界评论。
报告中提到的有关内部审计职能的特
点包括：
•在年度报告中披露缺失有效的内
部审计机制
•在内部审计外包时设立的企业监管职能•组织道德规范评估
•开支优化及防止“审计疲惫症”
•对掌握环境的定期评估
•内部审计与审计委员会的关系
•首席内部审计官的职能和特点
我们正期盼这该报告的最终定稿。
欲知详情，请通过以下链接访问普华
永道南非网站在当前的经济环境下，中国正经受着瞬息万变的市场变化和经济进展。
人反洗钱法
民币对美元和英镑等外币的持续升中国的反洗钱法于2022年1月起正式
值，使得中国低成本竞争优势正快速
生效。
洗钱的定义被扩展到腐败，
瓦解。
随着2022年第四季度出台的一
受贿，违反财务管理条例以及财务
系列新的法规，中国企业所需担当的
舞弊。
该法为审查贪污腐败官员所
合规性责任明显有所增加.
持有现金供应了法律依据。
对违反
提交转移定价文档的要求
条例者，最高罚款达人民币50万
元，或予以刑事惩罚和监禁。
纳税人在申报公司所得税时必需提交特地的关联方交易报告。
反垄断法
劳动法更新
中国的反垄断法，已于2022年8月1日通过并正式实行。
在中国拓展业务
2022年1月1日起实行的新劳动合同法的外国投资者必需考虑该法对其业强调了对雇员的合法权益的爱护。
务的直接影响。
有国外投资者共同旧劳动法相比，新劳动合同法对于劳与
参加的，在中国进行的收购与兼并动合同，试用期，裁员，违约赔偿
业务将要接受审查，并可能由于垄
金，解雇费以及不竞争条例等，提出断的缘由而被终止。
国外投资者对
了更加全面且严格的规定。
这些新规
有可能影响到国家平安方面的国内
定往往对企业造成雇用成本和合规成本土企业进行的收购项目，将受到
本的增加。
更为严谨的审查。
法规更新（续上页）
转移定价–授予双重课税宽免指引
随着跨境业务的日益增加，特殊针对中国，越来越多的呼吁声要求香港税务局对解决双重课税，尤其是因转移定价引发的问题给出明确指引。
2022年4月30日，香港税务局最终颁布了令人期盼已久的《内地和香港特殊行政区政府关于对所得避开双重征税和防止偷漏税的支配》税务条例释义及执行指引第45号－转移定价或利润非配调整引起的双重课税,即DPIN45。
该条例一出台就倍受欢迎，是由于它供应了税务局官方的关于如何获得双重课税宽免以及在双重纳税协议下详细申请减免流程的看法。
结合来自于DIPN45和另一个即将颁布的对转移定价问题进行更深度处理的DIPN的信息，并结合我们近期的实践阅历，转移定价这一议题将会，而且肯定会在香港税务局的议事日程中占据重要的地位。
一个小的例证是新的DIPN开头使用案例对香港产生的转移定价调整处理方式进行解释（例如，税务局假设他们会进行这些处理）。
因此跨境运行公司应当主动考虑其转移定价管理以及现行业务中存在的风险和机会。
普华永道的一些观看发觉
基于以上缘由，公司评估香港以外的
申请宽免或行驶相互协定程序的时间
关联公司实行的转移定价调整的潜在限制（以及当双重课税消失是的关注影响变得日趋重要。
点）
指引中缺乏明确的技术指引，存在不
时间限制需及早留意的一个重要关注确定性，包括与税务条例中反避税条
点。
对于经济双重课税（例如，另一款之间的相互影响，导致巨大的潜在个免除双重征税国的税务管理关联方商业问题和风险。
交易转移定价调整）来讲，退税要求必需在相关评估年份之后的6年内进行除了回溯性调整以外，在其他方面的
提交。
其他类型的退税要求需要在2到指引缺失同样造成重大的潜在商业问
3年内根据申请的属性进行提交。
题和风险。
例如，依据香港以外国内
法律认定利润率纳税的企业采纳国内
另一个更为实际的关注点是对于DIPN
法律产生双重课税。
香港税务局只能
45中作为案例的双重课税状况未被香排解归于离岸企业的利润。
港税务局确认发生，导致企业及其关联方蒙受损失。
这再次提示了在时间此外，DIPN45同时解释了相互协定限制下谨慎的跟踪在一个以上程序如何在DTA范围内应用到转移定管辖权内的实际税务状况的重要性。
的司法价或利润重新安排调整导致的双重课有回溯效力的转移定价调整
税。
关于相互协定程序是否适用与税（“RTA”）务局通过反避税条款（例如s60A）征收额外税款，尚需更明确的解释
DIPN45清晰的陈述了依据条款16
（1），RTA不享受宽免。
同时对标准
校准的状况和必要实践留下了巨大的
不确定性。
结束评语
随着越来越多的关注香港税务局在转
移定价方面的规定，具有重大跨境交
易的公司应当重新评估转移定价或者
利润安排政策和支配，以及关联方交易，确保采纳的价格是合理的并符合
独立企业间交易价格。
包括关于文档
以及减免时间限制的监控的规划和管
理的问题。
假如需猎取更多信息或深化争论，请
摘自普华永道转移定价部门编撰的新闻快讯
年第1季度香港95位主要税务客户的调查–香港税务09年5月（注：
依据对09表明，普华永道香港的转移定价部门在
同行业间具有极高的声誉，以及肯定领
先的竞争优势）。
在经济衰退时期重新评估内部审计的角色–普华永道问卷调查结果
您是否集中关注那些受到董事会和审计委员会重视的业务活动？
内部审计职能所供应的审计保障程度是否受限于其成员的专业技能？
贵司内部审计职能的有效性是否与其他同行业者的内审职能趋同？
您是否尽量采纳战略性的替代资源以补偿技能不足的缺陷？
随着对内部审计职能需求的增加，以及日益凸显的有效管理企业风险的重要性，贵公司的内部审计职能是否为此做好了足够的预备？
在现今动荡的经济环境下，管理层们对内部审计主管寄予厚望，即期盼内部审计可以供应更多的保障程度，并取得更高的审计效率。
普华永道对以下区域的世界领先企业进行了有关内部审计的问卷调查：
•美国•英国•银行业和资本市场
–英国,、欧洲、美国和亚洲。
（BCM）
该问卷调查对经济衰退时期的内部审
计成本变化，以及焦点的转移逐一进行了量化分析。
三项问卷调查稍有区分，却共同反映
了以下几个重要的议题：
•随着内部审计职权范围的扩大，集中关注企业关键风险的需求日益增加
•目前的审计范围显示出对企业增
值业务的重视程度还有待提高
•许多企业存在管理层参加不足的问题
•不同层次的生产力水平为大幅提高生产效率供应了发挥的空间
•在运用技术和工具推动效率过程中存在不全都性•很多企业发觉难以做到，既保证
内部员工技能水平的全面性又符合总人数不超标的要求。
•内部审计开支无法与提高的风险水平和广泛给予的内部审计职责相匹配。
假如您盼望就问卷调查中的任何发觉进行争论，并就您的组织与其他同业者进行对比，请与您的普华永道联系人进行接触。
美国问卷调查链接：
“在如今日愈困难的环境中，伴随着更严格法规的出台以及利益相关者关注点的转变，内部审计职能可能会发觉有足够阅历和资格的职员正变得越来越稀缺。
”
银行业和资本市场问卷调查
“假如内部审计想要在当前资源削减和重视成本掌握并提高效率的环
境下彰显价值，就必需从自我战略重新评估和自身业务流程重组开头
做起。
”
美国2022年国家内部审计职业问卷调查
很多企业开头意识到经济低迷对其财务报表造成的负面影响而渐渐采在经济动荡时期评估您的人力资源战略
除了裁员以外的其他方法
风险管理
对员工人数的有效管理
取了行动，其中包括了大规模的裁员举措，但是否还存在其他行之有效的方法呢？
人力资源的成本在总业务成本中的比例可以高达三分之二。
随着目前市场的持续不确定，高比例的雇工费也迫使人力资源部门和财务部门开头重视对其进行共同管理。
通常很多公司会直接考虑通过裁员和结构重组来解决人力成本过高这一问题。
但是，非结构性的行为可能会为企业带来短期利益，但在经济形式好转时会使得企业错失良好定位，无力拓展市场业务。
代替裁员的其他可行方法可以有效的保证企业有足够力量应对环境变化。
方法包括嘉奖机制复核，执行减薪措施，评估聘请政策，和采纳合同承包。
诸如此类的方法都能够带来显著的成本效益。
解雇和裁员抚恤金
企业一旦打算结构重组，自始至终地
寻求专家建议不失为一种明智的做法。
通过适当的解约条款，专家们可能为公司节约可观的税务/保险支出。
由于相关法令已在上次经济萧条期后作过大幅修改，因此之前的胜利阅历可能不再适用于当前的新形势。
公司近期的付款是否会招致风险？
或是否需要帮助以精确 处理方案中的付款？
关键风险包括：
违约赔偿金，海外劳务，养老金缴付，退休
金在退休（或临退休）时的支付，
以及员工留任奖金。
报表编制
解雇和裁员抚恤金支付的透亮 度，
例如，是否已告知股东和公众？
要
做好预备，这些付款和解约条例的
细节将会受到认真批阅。
预备金
财务报表中是否已设立了有关近期裁员的相应预备金？
假如还未设立
的话，应考虑是否有此需要，并考
虑是否就税务/保险及支付的合理
性，征询有关计算与审核的专家建
议？
为董事们供应支持
在困难时期，董事会成员们可能更加需要内部审计职能可以用实际行动来供应更大的保障。
当员工人数受限时，管理层将被迫需
要通过其他方法来猎取人力资源。
这个方法可能为企业实现短期的目标，但从长远来看绝非最有效的解决方案。
当企业开头着手裁员时，可能会发觉结合对人力资源需求和工作时间的复核，工作策略具有敏捷性的自然减员法，可以在保留员工的状况下为企业带来更好的财务解决方法。
假如职员人数削减，公司是否需要与现存员工重新签订新的雇工条款？
这
可能会影响到对已支付解约金涉及的
税务/保险的正确对待，甚至有可能
给公司造成巨额的成本和罚款。
对风险和掌握的管理
若裁员是企业的唯一出路，内部审计
职能则应确保有关裁员（或其他替代
方案）的相关风险已经管理层充分的
考虑和管控。
对那些已裁员的部门，内部审计职能应当开展适当的审核工作以确保有关裁员的风险和掌握在新的组织结构中受到有效管理。
合同审核–内部审计职能所供应的附加价值
以往阅历显示，对合同条款的审
在采纳自下而上审核的过程中，内部审
核平均可以节约约10%的费用支出。
计职能需要具有较高层面的商业认知
但是并非全部效益都能立即得以所供应的附加值通常会与时递减度，以及对企业所选购来的服务业务的
实现，而是要取决于该合同结构PwC通过对合同的批阅总结出以下会影响附加值的关键因素：
范围扩散，交货熟识把握。
的合理性。
质量缺陷，不合理的嘉奖因素，方案不周的需求管理，措辞不当的条款，合约基于以上这种审核本质的产物，内部审
篡改和传达错误。
计将会供应不同于以往管理和掌握体系
的商业建议。
执行合同审核
内部审计职能通常关注于高层面的合同管理，或是对应发票逐条核对该合同条普华永道发觉，通过以下两种方法进款。
但是这些工作并没有涉及到从如何从最初的选购点到最终开具发票这一循行的自下而上的审核会受到广泛认可：
环系统中供应附加值。
•临时派遣与该合同无关的业务经理参加内部审计的工作。
我们所可以实行的最佳方法是通过理解合同与日常业务之间的关系，结合其对
应的成本，来推断合同条款是否被严格执行，并且该合同是否的确为企业制造•聘请外部专家进行合同批阅。
了价值。
通过合同审核为企业带来的的财务利益会因该合同的简单程度的不同而变化
高结论图注
系统维护与通过对合同结构更为深化的了解和前法律询问简单的服务支配市场
IT设备修理瞻性的管理，企业往往可以获得显著
基建及服务资本项目
的收益。
依据不同条件而工程服务
定价的商品保险内部审计应当考虑将合同审核的任务单位数量货物的
通信外包价格合同归入将来的内部审计方案中。
例如，零售商品餐饮可以在审核供应链/选购循环的过程媒体复制中进行。
典型误差率分销红色区域2–15%橙色区域物流办公室0.5–4%
绿色区域供应0.1–2%
低
高采纳业务外包第三方的方式供应办公室服务，或是对信息技术系统的支持已
在很多行业中被广泛地使用。
使用外包业务的主要动因往往是出于成本效益的考虑，然而，如何实现继而维持该效益则是一项特别具有挑战性的工作。
内部审计所面临的挑战
决策的主观性
借助先进技术实现持续审计
内部审计必需不断挑战现状，并寻求先进技术，以满意以下竞争要求:
•渐渐增加的简单性
•董事会与日俱增的期望
•最小化成本的同时猎取最大保证
程度的成本压力
越来越多的内部审计领导们开头寻求技术力气对审计工作的支持。
在此，我们将探讨IT工具在掌握环节中可以扮演的角色，从已被广泛运用的计算机帮助审计测试
（CAATs），到持续审计，最终以关心实现业务的持续监控。
何时使用IT工具？
可以设计自动化审计测试来解决过多的交易风险。
一个简洁的例子就是选购业务的
三单匹配掌握。
您是否知道全部的选购交易都经过了三单匹配？
假如是这样的话，订单的制定、审批是否先于货物/发票的到达，还是晚于后者？
我们可以从数
据中就得到答案，并精确 地获悉毕竟是何处失效。
更重要的是，使用合适的工具可以使您纵览大量的交易，不再担忧由于抽
样或仅关注少数业务而有失偏颇。
内部审计领导使用IT工具的其他常见风险
领域，包括：
•外国舞弊行为法案–识别可疑的活动
•应付账款科目–例如识别重复的付款•欺诈–特殊是在手工凭证和费用支付方面一旦风险领域被确定，这些工具可以被用来支持个别审计，或者依据需要得以连续地应用。
可以设置掌握指示器并生成例外报告，从而供应违反流程和掌握的实时报告。
内部审计应当做什么？
先进的内部审计职能应当运用现有的先进技术，以升级其的审计工具。
这
为转变审计方法、获得重要的效率提升供应了基础。
因此，内部审计可以识别出原来可能会被忽视的关键问题和风险领域。
这些都是基于无可辩驳的事实以及可能更简单被忽视的风险。
运用持续审计
内部审计领导常常会被问及他们是否应当采纳持续审计。
从概念上回答，
正确的答案好像是内部审计不应当对掌握活动进行持续审计。
由于假如这样做的话，那么这实际上这就是在监督掌握，而这应当是管理层所应担当
的角色。
鉴于内部审计在良好的治理、风险和掌握实践中的角色，很明显内部审计
领导应当成为管理层实施连续掌握监
控变革的推动者。
实现这一监控的方
法之一就是通过证明IT工具在持续审
计中的作用来带头为连续掌握监控铺平道路。
虽然内部审计员工可能已经完成了
CAATs的培训，但是开发一个有效的持
续审计模型是很简单的，需要了解系统、
流程和数据之间的相互作用。
否则将导致系统失误（例如“假阳性”）、错误发觉，以及海量信念筛选。
IT工具优势概述
通过使用IT工具，可以从业务系统
中抽取并分析数据，很多审计疑问可以比传统的访谈和抽样方法更快速、更精确 、更频繁地得到解答。
这供应了一个良好的机制来增加您对业务的理解，并供应完善治理、风险管理和合规的合理建议。
传统上被审计人员用来支持金融交易的实质性测试，即CAATs，现在则更多地被用来测试各业务流程中的掌握的有效性。
CAATs可以经改进而用以支持公司的持续审计。
公司仅需HKD23,000就可购得（包括许可证在内）。
这类工具目前已经被很多内部审计职能部门接受和使用。
总结
通过在业务中采纳先进技术来引入更好
的掌握流程，内部审计可以因此成为这场变革中的催化剂。
在这个过程中，内部审计和业务运营将得以进一步的完善和提高。
目前的经济环境意味着欺诈成为一个潜在的比以往更大的威逼，企业是否遵守法规也正日益受到关注，因此企业各界也正以前所未有的巨大动力,努力改进缺
点以应对渐长的营私舞弊之风险。
成本有多少？
了解供应商不稳定性导致的危机
目前的经济形势导致了破产企业数目的增加，也从而构成了因供应链业务中断的重大风险。
业务中断的影响不一，但通常都很严峻，包括：
•成本增加
•收入的损失
•股份收益的削减
•潜在的供应中断，如最近的三鹿奶粉丑
闻
因此供应链的不稳定性成为了企业的又一
重大风险。
供应商危机所带来的挑战是如何在合适的弹性水平中来平衡效率和成本以应对供应链的中断。
极少公司会有财力积累大量的缓冲库存或者维持浩大的供应商网络，以应对这一危机。
相反，市场更需要的是一种可以预警潜在的供应商失败，从而最大限度地实行有效、准时的补救行动的掌握机制。
很多公司都拥有大量的供应商，试图于全部供应商们保持联络是很困难而又不切实际的。
应当识别、关注对企业最为关键的供应步骤1–识别关键供应商
商，需要同时考虑到供应链中断带来的财
•务和非财务影响。
例如：
对实现企业目标的影响•对关键客户的重要性•该供应商的可替代性
•出产期是否较长，或者是受到规管的？
从企业的角度来分析供应商的关键程度通
•利用与供应商的关系来争论问题和挑常需要员工的协作，而他们之前可能从未
步骤3–实行行动
战关注过这个问题，例如销售和营销人员，假如有迹象表明该供应商可能存在风
以及战略管理层人员。
•培训员工以查找需要监控的指标，例如送货时间或质量的反常
险，则需要与其建立更亲密的工作关系、步骤2–开发一个评估及监控系统•保证有效的与管理层沟通和升级渠道
调整合同要求、查找替代供应商、临时
转变库存水平、甚至转变流程，这些方为了对潜在问题供应最佳预警，需要融合
除了突出需要立即受到关注的领域外，
法都可以用来爱护企业的切身利益。
财务风险评估和业务风险评估的指标。
例
初步评估的结果还会影响到后续监控的企业应当为关键供应商制定详细的应急如，流淌性比率，再融资时间表和资产负频率和严格程度。
对于一些组织，比较方案，作为业务持续整体方案的一部债表都能为近期业务可行性供应有用的预谨慎的做法是把那些被认为是“脆弱”分，并且调整其风险融资方案，以对冲
测。
的供应商形成一个观看列表或关键供应短期周转资金的需求。
当市场和信誉成为业务风险评估因素的一
商群，并为每个供应商制定单独的监控除了避开措手不及的尴尬，有效的供应部分，例如客户组合风险和竞争性环境，
方法。
链风险管理还会为企业节约开支。
它能就能够得到一个长期的战略愿景。
为企业供应更好的与公司战略相符的外风险的种类以及相对应的指标构成了一个
企业的关键供应商可以进一步考虑引入技术工具来供应自动化实时监控。
包决策、合同利用、优化的弹性程度、监控系统的基础。
评估和监控就可以桌面以及潜在的保险费用的节约，都是风险作业的形式进行，企业可以通过以下方法
管控可以供应的一些好处。
来增加他们对供应商地位的了解：
您是否在目前的内部审计方案中开头考
虑供应商的不稳定性风险？
营私舞弊–您的公司中是否存在这个问题？
由于业务在新兴市场的扩展，以及不同的开展业务的方式和不同的法规，内部审计需要关注不断曝光的营私舞弊大事。
近期舞弊大事
围绕以下各个故事的管理层问题是各种形式的舞弊。
许多大事是发生在公关部门的贿赂，其他则是操纵价格大事。
西门子公司被罚款16亿美元，并将被监控4年时间，花费1.5亿美元开发一个合规性项目，外加供应150万小时专业服务的法律人员费用。
管理层消耗在这起长达2年的调查上的时间是巨大的。
经香港廉政公署（ICAC）调查，香港麦当劳餐厅领导最近被定罪，因其接受了一家为快餐连锁店供应玉米的泰国公司的超过30万美金的贿赂。
在操纵价格方面，英国航空被英国公正交易办公室罚款1亿2千1百万英镑，被美国司法部罚款1亿4千7百万英镑。
戴姆勒连续接受监管部门已经持续了多年时间的调查。
内在因素
即使在设定了最高的道德标准的公司中，也可能会存在以下情形：
•绩效压力以及丰厚回报的承诺为原则性不强的员工违反公司政策•供应了动机全球衰退引发的商业挑战只会使
•这些压力放大当地的文化在进入监管范围及造成严峻损失之
前，必需设计政策和掌握来解决以上问题。
更广泛的意义
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