毕业论文开题报告35676.docx
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毕业论文开题报告35676
黑龙江科技学院经济管理学院
本科毕业论文开题报告
设计题目
三强化工有限公司纳税筹划问题分析
学 生 姓 名
孙昭
班 级
07级-8班
专业
财务管理
研究方向
纳税筹划
指导教师
尹玥
、
2011年4月9日
设计
题 目
三强化工有限公司纳税筹划问题分析
一、选题背景介绍
纳税筹划起源于20世纪30年代的西方资本主义国家，到了20世纪50年代以来，其专业化的趋势越来越明显。
而在我国，纳税筹划起步较晚，公开纳税筹划理论研究和实务运作从９０年代后半期才开始。
随着我国市场经济的不断发展，特别是我国加入WTO后，开始参与全球化的经济运行，“纳税筹划”这一名词逐步地得到社会各界人士的认同与关注，并已经成为理论界与实务界研究的热点。
专家学者们从不同的角度对纳税筹划的含义、目标、种类、原则、特点、意义、方法、技巧等方面进行探讨，在一定程度上指导了企业进行纳税筹划，也帮助企业获取了一定的节税效益。
在世界经济全球化和中国经济日益融入世界经济体系的背景下，企业间的竞争越来越激烈，竞争领域也更加多元化，每天都有一大批新企业注册产生，同时，也有一大批企业因种种原因被迫关门倒闭，企业在竞争的过程中认识到了税款的缴纳在整个资金运作中的重要性。
而随着我国的税制及税收征收管理正在不断的完善和规范，如何合法的减少成本，获得收益，使其纳税负担最小化，成为企业重点关注的问题。
近几年来，各国都在大力扶植和发展高新化工技术企业，并相应给予了某些特殊规定和一些税收优惠政策，我国亦是如此。
这些规定和政策的出台为高新化工技术企业税收筹划提供了广阔的空间。
而众所周知，企业所得税是征收最为广泛、最为普遍的一个税种。
它不仅在国家税收总量中占有很大的比重，而且企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系到企业的切身得益。
因此，高新化工技术企业对企业所得税的合理筹划十分重要，应作为重点来考虑，同时企业也应该充分利用高新化工技术企业的税收优惠政策。
本论文结合满洲里三强化工实业的特征及其特点，为企业量身定制一套最能充分享受各项税收优惠政策的纳税筹划方案，在合法及合理的前提下降低企业整体税负。
这对提高企业自身的竞争力乃至促进我国整个高新技术产业的发展都有一定的积极意义。
二、研究现状
1、国外现状
在西方发达国家，纳税筹划时间早，普及面也广。
西方的纳税筹划思想最早是二十世纪30年代由一个叫汤姆林的英国人提出来的。
二十年后，也即是1959年，欧洲税务联合会明确提出，税务专家应以税务咨询活动为中心开展税务服务，作为税务咨询重要内容的纳税筹划业务，从此纳税筹划呈现越来越专业化的趋势，而世界各地由于纳税筹划的发展各种理论文章、刊物书籍也应运而生。
一般认为，国外对纳税筹划的研究于20世纪50年代末才真正起步，20世纪70年代以来，有了较快的发展。
学者们从不同角度对纳税筹划进行研究，取得了较好的成果。
具体总结如下：
德国伐克主编的《德国与国际税收百科全书》所引用的最早文献是肖肯·霍夫编写的《企业纳税筹划》，它刊载于1959年出版的《工业企业计划》文集里，被认为是“纳税筹划”一词最早的出现。
从信托的角度，自1979年到1987年，Ｐ.Ｃ.索而思执笔《信托与税收筹划》一书连续出了三版。
该书从信托的角度研究了纳税筹划的方法技巧，成为信托业进行纳税筹划的模本。
从各税种的角度，1982年Ｒｏｂｅｒ．Ｄ．Ｇｏｒｄｏｎ编写的《税收筹划手册》，主要对纳税人常接触到的税种（如：
个人所得税、公司所得税、资本利得税、信托与资产税、境外所得税、资产转移税、社会保险税等）的具体纳税事项，结合纳税筹划的摹本原理和方法以及在纳税过程中应注意的问题进行了详细的介绍。
从破产者的角度，1988年Ｇ．Ｄ．牛顿博士和Ｇ．Ｄ．布隆蒙合著《遇到麻烦的企业税收筹划》一书，该书详细地介绍了美国1980年公布的《破产法》、破产者的税务申报、债务人的税务事项、地方税收的筹划、破产企业的税务处理程序等，给那些资金运转陷入困境的企业提供了纳税筹划的方法。
从跨国公司、跨国贸易的角度，1989年伍德·赫得费尔勒国际出版公司出版了题名为《跨国公司的税收筹划》（ＴａｘＰｌａｎｎｉｎｇｆｏｒＭｕｌｔｉｎａｔｉｏｎａｌＣｏｍｐａｎｉｅｓ）－书，该书提出的论点及纳税筹划的技术在一些跨国公司中颇有影响。
从纳税筹划目标的角度，斯科尔斯（Ｓｃｈｏｌｅｓ）和沃尔夫森（Ｗｌｏｆｓｏｎ）等人克服了以“纳税最小化”为目标的传统理论缺陷，于1992年提出有效税收筹划理论。
他们认为，传统税收筹划目标中的税负最小观点，实际上忽略了交易成本，而有效税收筹划应该充分考虑交易各方、显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本的因素对企业投资和融资决策的影响，并提出税收筹划目标是税后利益最大化。
从企业设立时选址的角度，1997年得克萨斯Ａ＆Ｍ大学ＳｈａｒｏｎＫａｙ的论文《企业迁徙的税收和非税收诱因》（ＡｎＩｎｖｅｓｔｉｇａｔｉｏｎｏｆＲｅｌｏｃａｔｉｏｎｏｆＴａｘａｎｄＮｏｎＴａｘＩｎｃｅｎｔｉｖｅｓＤｅｃｉｓｉｏｎｓ）研究了企业在选择坐落位置时的纳税筹划，认为公司选择坐落位置是一个综合考虑地理位置、经济条件、经济发展等各种各样的税收和非税收因素，特别是州税和当地税收的结果。
从税收和会计存在的差异的角度，2000年亚尼桑那州大学的史密斯（ＳｔｅｖｅｎＨｏｗａｒｄＳｍｉｔｈ）在《税收会计选择：
公司税收筹划成本》（ＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇＣｈｏｉｃｅ：
Ｔｈｅａｇｇｒｅｓｓｉｖｅｎｅｓｓ）一文中通过实证性研究探讨了税收和会计ＣｏｓｔｓｏｆＣｏｒｐｏｒａｔｅＴａｘ存在差异的情况下，企业选择积极纳税筹划的行为。
从对纳税筹划的定量分析和模型建立的角度，2001年ＪｅｆｅＡ．Ｓｃｈｅｎｅｐｐｅｒ介绍了在新收入税收法律颁布之际，充分利用还款、退款、不同税率、退休筹划模型进行纳税筹划。
从企业战略的角度，2002年ＪｏｈｎＷ．Ｎｅｆｆ的著作（（ｓｔｒａｔｅｇｉｃＣｏｒｐｏｒａｔｅＥ．Ｋａｒａｙａｎ，ＣｈａｒｌｅｓＷ．Ｓｗｅｎｓｏｎ，ＪｏｓｅｐｈＴａｘＰｌａｎｎｉｎｇ）），按照企业的生命周期研究了企业交易过程中的税收管理原则方法，突破了传统纳税筹划的即时性，运用持续观点研究问题。
ＪｅｆｅＡ．Ｓｅｈｅｎｅｐｐｅｒ．ＩｎｃｏｍｅＴａｘＰｌａｎｎｉｎｇＵｎｄｅｒｔｈｅＮｅｗＬａｗ．ＵＳＡＴｏｄａｙ，２００１（９）－４０～４１７。
从转让定价的角度，2004年ＪａｃｋＭｉｎｔｚ，ＭｉｃｈａｅｌＳｍａｒｔ在其文章（（Ｉｎｃｏｍｅｓｈｉｆｔｉｎｇ，Ｉｎｖｅｓｔｍｅｎｔ，ａｎｄｔａｘｔａｘａｔｉｏｎＩｎｃｏｍｐｅｔｉｔｉｏｎ：
ｔｈｅｏｒｙａｎｄｅｖｉｄｅｎｃｅｆｒｏｍｐｒｏｖｉｎｃｉａｌＣａｎａｄａ））中论述了企业运用收入转移的纳税筹划策略，来减少公司税额。
例如，企业可以借贷资金给关联的附属企业。
这篇文章还采用理论模型指出收入转移策略对企业投资、政府税收等方面的影响。
2、国内现状
国内对纳税筹划的研究是从20世纪90年代才真正开始的，学者们从不同的角度对纳税筹划进行研究，取得了一定的成果。
具体总结如下：
1994年唐腾翔、唐向所著的《税收筹划》是国内第一本对纳税筹划进行系统研究的专著。
此书主要介绍国外的纳税筹划实践，诸如国际控股公司、国际金融、受控保险公司等组织的纳税筹划，以及跨国纳税筹划等。
从财务管理与纳税筹划关系的角度，2002年宋献中、沈肇章等著有《税收筹划与财务管理》一书，该书主要探讨了纳税筹划与企业财务管理的相关性，作者从企业融资、投资、股利分配等方面展开论述。
从财务会计与纳税筹划关系的角度，2002年梁云风在其编著的《所得税筹划策略与实务》中，着重从财务会计处理与所得税的税务事项调整的相互关系角度，研究企业所得税的纳税筹划问题。
从企业生命周期的角度，2002年张中秀在其编著的《纳税筹划宝典（第２版）》中，将纳税筹划按照企业生命周期分为企业创立阶段、筹资阶段、投资阶段、采购阶段、内部核算阶段、销售阶段、以及产权重组阶段的纳税筹划。
从纳税筹划技术方法的角度，2003年盖地在其主编的《税务筹划》中，运用数学公式来描述纳税事项在某些假定下的纳税组合筹划，提出令纳税人纳税总额绝对减少，从而取得绝对收益的“绝对收益筹划原理”，以及纳税人在一定时期内的纳税总额没有减少，但某些纳税期的纳税义务递延至以后的纳税期实现，取得了递延纳税额的时间价值，从而取得了相对收益的“相对收益筹划原理”。
从博弈论的角度，2004年张新平在《税务筹划的博弈分析》中，分析了企业与企业之间以及政府与企业之间税务筹划的博弈关系，指出了理性的企业都会进行税务筹划，这不仅有利于实现企业目标，也提高了社会福利，是一项多方受益的策略。
从纳税筹划成本的角度，2005年盖地、钱桂萍在其共同发表的论文《试论税务筹划的非税成本及其规避》中指出，税务筹划过程会发生包括代理成本、交易成本、机会成本和组织协调成本；非税成本因其隐蔽性和间接性容易被忽视，可能使税务筹划成本（损失）大于收益。
因此，既要降低税收成本和税务筹划成本，还要努力降低税务筹划的非税成本。
从战略管理的角度，2005年西南财经大学的刘蓉在其编著的《公司战略管理与税收策略研究》中，将税收置于公司战略管理视野，在现行税法框架下，研究了公司战略管理各环节的税收决策分析。
从纳税筹划风险的角度，2006年天津财经大学周宇飞在其硕士论文《税务筹划风险与风险税务筹划》中，指出解决税务筹划风险问题的关键就在于税务筹划风险的量化分析，并运用概率分析法解决税务筹划风险计量问题，运用期望效用理论解决风险税务筹划决策问题。
从纳税筹划模型的角度，2007年贺飞跃在其硕士论文《税收筹划模型研究》中，根据税收筹划目标和税收原理，经过严密的数学论证，建立了税收筹划中普遍适用的一般模型，并推导适用某一类情况的类别模型。
通过建立具有较强的实用价值的模型，有助于提高税收筹划效率，使税收筹划更为精确。
从契约观的角度，2008年蔡昌在其编著的《契约视角的税收筹划研究》中指出，纳税筹划发扬契约精神，不仅可以通过契约安排节约交易费用，而且还能够利用契约形式的变换和契约关系的调整实现筹划节税的最终目标。
综上所述，我国很多专家学者在税收筹划这个领域作了许多的努力，从介绍国外的先进理论和方法到逐步和我国的实际相结合，从税种（计金标、方卫平等）、财务管理（宋献中、盖地）、税法（彭夯、蒋彭、严晨智）、税务会计（于长春、盖地、骆海珠）等多个角度做出了许多有益的探讨。
但是，总体而言，我国理论界对纳税筹划的研究基本上突破不大，对纳税筹划的认识上还存在一些分歧。
三、设计目的、意义及方法
1、设计目的
目前我国纳税筹划仅处于探索、研究和推行的阶段，还没有形成系统的理论体系。
尽管如此，人们对税收筹划的热情却一直在升温，“纳税筹划”这个词越来越受到人们的关注。
而且随着我国经济与世界经济的不断接轨，企业之间的竞争成愈演愈烈之势。
所以如何实现企业税后利润最大化就成为企业提高自身竞争力的必要途径。
而如何进行企业纳税筹划则是问题的关键。
本论文正着眼于此，从纳税筹划的意义出发，说明筹划的内涵和理论依据,对筹划进行可行性分析，然后探讨企业纳税筹划现存的问题，进一步从理论的高度，结合本人所学的知识，提出解决问题的对策。
2、设计意义及方法
企业纳税筹划是一个政策性强、实践性强、涉及面广、情况复杂的系统工程。
由于企业自身条件和所处的外部环境不同，所以其纳税筹划的途径和具体方法也各不相同。
但相信通过本文对企业纳税筹划的研究，企业能得到有益的启示，能对其开展税收筹划活动产生现实的指导意义。
研究思路及方案：
首先，总结企业纳税筹划的基本理论，主要是纳税筹划的主要内容和基本方法。
其次，分析目前企业各项税种纳税筹划的大环境以及目前在这方面所存在的问题。
最后，根据满洲里三强化工的实际情况，提出改进该企业纳税筹划的方案。
从而保证企业战略的进一步落实，降低企业经营风险，提高企业管理效率与经营效益，实现企业价值最大化。
四、设计提纲
第1章绪论
1．1选题背景
1．2 研究目的和意义
1.2.1研究目的
1.2.2研究意义
1．3国内外研究现状
1.3.1国外纳税筹划的研究现状
1.3.2国内纳税筹划的研究现状
第2章企业纳税筹划的基本概述
2．1 企业纳税筹划的内涵
2．2 企业纳税筹划的特征
2．3企业纳税筹划的必要性
2.4企业纳税筹划的具体方法
第3章满洲里三强化工有限公司企业缴纳税种及优惠策略分析
3.1增值税
3.2企业所得税
3.3城市维护建设税及教育费附加
3.4印花税
第4章满洲里三强化工有限公司企业纳税筹划的现状分析
4.1满洲里三强化工有限公司概况
4.2满洲里三强化工有限公司内部企业纳税筹划环境分析
4.3满洲里三强化工有限公司纳税筹划的风险分析
4.4满洲里三强化工有限公司纳税筹划出现的问题
第5章满洲里三强化工有限公司企业纳税筹划方案的解决措施
5.1关于三强化工企业所得税纳税筹划方案的评价
5.2三强化工企业所得税纳税筹划方案的设计
5.3完善与改进三强化工企业所得税纳税筹划方案的建议
结束语
致谢
参考文献
附录
五、所做实质性工作
1.通过上网查阅大量有关企业所得税纳税筹划方面的电子资料
2.在本校图书馆查阅企业所得税纳税筹划的相关文献与资料
3.深入三强化工实际中尽量多地掌握企业第一手资料，结合互联网和学校里图书馆中大量相关信息将调查得到资料进行归类整理，将在学校学习到的理论知识积极的与实践相结合，发现了企业一些纳税筹划方面存在的问题，并运用所学知识、查阅相关资料，提出了相应的完善措施，同时为撰写论文做了充分的准备。
4.在实习中通过实地观察、实际了解及对岗位人员访问、调查等方法，对满洲里三强化工进行现场实习与从公司获得资料的分析，进一步了解其所得税纳税筹划的具体情况，获得了关于所得税纳税筹划的有关资料、信息。
从中寻找与三强化工相关所得税纳税筹划方案中存在的问题，根据问题进一步提出建议，以此为出发点进行论文撰写工作。
6、撰写进程
时 间
计 划 进 度
4月1日—4月7日
撰写第一章绪论
1．1选题背景1．2 研究目的和意义1．3国内外研究现状
4月8日—4月15日
撰写第二章企业纳税筹划的基本概述
2．1 企业纳税筹划的内涵
2．2 企业纳税筹划的特征
2．3企业纳税筹划的必要性
2.4企业纳税筹划的具体方法
4月16日—4月20日
撰写第三章满洲里三强化工有限公司企业缴纳税种及优惠策略分析
3.1增值税
3.2企业所得税
3.3城市维护建设税及教育费附加
3.4印花税
4月21日—4月25日
撰写第四章满洲里三强化工有限公司企业纳税筹划的现状分析
4.1满洲里三强化工有限公司概况
4.2满洲里三强化工有限公司内部企业纳税筹划环境分析
4.3满洲里三强化工有限公司纳税筹划的风险分析
4.4满洲里三强化工有限公司纳税筹划出现的问题
4月26日—4月30日
撰写第五章满洲里三强化工有限公司企业纳税筹划方案的解决措施
5.1关于三强化工企业所得税纳税筹划方案的评价
5.2三强化工企业所得税纳税筹划方案的设计
5.3完善与改进三强化工企业所得税纳税筹划方案的建议
5月6日—5月7日
初稿完成
5月8日—5月9日
中期检查
5月11日—5月14日
更改校对完善论文
5月16日—5月25日
进行论文第一次校订
5月26日—5月29日
进行论文第二次、第三次校订
6月2日—6月5日
结题检查
七、参考文献
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生产和社会实际
教师科研
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