货币资金内部控制研究.docx
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货币资金内部控制研究
毕业设计
题目：
美的公司货币资金部控制的研究
院、系：
会计系
姓名：
指导教师：
系主任：
2014年6月18日
毕业设计（论文）评语
学生：
学号
学院：
专业：
会计学
任务起止时间：
2014年3月1日至2014年6月12日
毕业设计（论文）题目：
美的公司货币资金部控制的研究
指导教师对毕业设计（论文）的评语：
指导教师签名：
指导教师职称：
评阅教师对毕业设计（论文）的评语：
评阅教师签名：
评阅教师职称：
答辩委员会对毕业设计（论文）的评语：
答辩委员会评定，该生毕业设计（论文）成绩为：
答辩委员会主席签名：
职称：
年月日
教务处制表
理工大学毕业设计（论文）任务书
学生：
学号：
学院：
专业：
任务起止时间：
2014年3月1日至2014年6月12日
毕业设计（论文）题目：
美的公司货币资金部控制的研究
毕业设计工作容：
3.1-3.15.指导老师对毕业论文进行讲解，明确毕业论文的主要容。
3.16-4.1.根据指导老师的讲解，确定毕业论文的题目并进行资料的收集。
4.1-5.8进行论文的写作，完成初稿并请指导老师进行评定，找出论文的不足之处。
5.9-6.5进行其中答辩，根据答辩老师的建议和指导老师的建议对论文进行修改
6.5-6.15完成毕业论文的写作，确定终稿，进行答辩。
资料：
1.图书馆的中国知网进行资料下载;
2.到阅览室查找相关的书籍；
3到所写论文的公司的进行资料的搜集并通过互联网获取资料。
指导教师意见：
签名：
年月日
系主任意见：
签名：
年月日
教务处制表
美的公司货币资金部控制的研究
摘要
改革开放以来我国经济高速发展，各类行业蓬勃兴起，企业之间的竞争也愈发激烈，除了产品质量和服务态度的比拼之外，企业自身管理即部控制，也起着举足轻重的作用，部控制是企业生存发展的生命线，好的企业必然有自己完善的部管理控制制度，这样的企业才是对自身负责，才能在竞争中立于不败之地。
现代企业生存、稳定和发展的重要基础是货币资金的管理，货币资金具有流动性强易于变现的特点，是企业资产中流动性最强、控制风险最高的部分，为了减少、避免和消除货币资金管理中的风险，企业应该建立一套完整的货币资金管理部控制机制，对货币资金的流转进行事前防，事中监督和事后评价，防支付危机，提高企业的管理水平和经营状况。
作者基于相关的资料,结合国外相关领域的最新研究成果,从部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、部监督这五个方面对美的公司在实际生产经营过程中所存在的问题进行了详细的梳理与剖析,并得出了有关货币资金部控制管理的结论,主要包括加强部环境建设,增强风险意识,完善授权、不相容职务岗位的分离,实施绩效考评和奖惩机制以及建立独立的部审计机构。
同时针对存在的问题作
关键词:
企业;货币资金;部控制
TheMeiDiinternalcontrolofmonetaryfundresearch
SinceChina'sreformandopeningupourcountryeconomyhighspeeddevelopment,allkindsofindustrybooming,thecompetitionbetweenenterprisesisincreasinglyfierce,inadditiontoproductqualityandserviceattitudeofcompeting,enterprisemanagementorinternalcontrolitself,alsoplaysanimportantrole,theinternalcontrolisthelifelineofenterprisesurvivalanddevelopment,agoodenterprisemusthavetheirownperfectinternalmanagementcontrolsystem,suchenterprisesareresponsiblefortheirown,canbeinanimpregnablepositioninthecompetition.
Modernenterpriseexistence,stabilityanddevelopmentistheimportantbasisofmanagementofmonetaryfunds,currencyfundshasthecharacteristicsoftheliquidiseasytoperform,istheenterprisemostliquid,controltheriskiestpartoftheassets,inordertoreduce,avoidandeliminatethemonetaryfundmanagementoftherisks,enterprisesshouldestablishacompletesetofmonetaryfundmanagementmechanism,internalcontrolbeforehandtopreventcirculationofmoney,makesupervisionandevaluation,preventpaymentcrisis,improvethemanagementlevelofenterprisesandoperatingconditions.
Theauthorbasedontherelateddata,combinedwiththelatestresearchresultsofrelatedfieldsathomeandabroad,fromtheinternalenvironment,riskassessment,controlactivities,informationandcommunication,internalsupervisionofthefiveaspectsofbeautycompaniesintheprocessofactualproductionandoperationandtheproblemsindetail,anddrawtheconclusionabouttheinternalcontrolofmonetaryfundmanagement,includingstrengtheningtheconstructionoftheinternalenvironment,strengthentheriskawareness,perfecttheauthorized,incompatibledutiesseparationofpositions,theimplementationofperformanceevaluationandrewardsandpunishmentmechanismandtheestablishmentofanindependentinternalauditinstitutions.Asfortheexistingproblemsatthesametime.
Keywords:
enterprise;Monetaryfund;Theinternalcontrol
摘要……………………………………………………………………i
Abstract……………………………………………………ii
绪论…………………………………………………………1
1.1研究的背景……………………………………………………8
1.2研究的容及方法……………………………………………8
1.3货币资金部控制理论的概述………………………………8
1.3.1国外部控制理论的发展………………………………8
1.3.2国部控制理论的发展………………………………9
第二章货币资金部控制理论…………………………………12
2.1部控制理论与货币资金部控制………………………12
2.2企业货币资金部控制重要性、目标及主要容………14
2.2.1企业货币资金部控制的重要性………………………14
2.2.2企业货币资金部控制的目标…………………………15
2.2.3企业货币资金部控制的主要容……………………15
第三章美的公司货币资金部控制现状及存在问题分析………17
3.1美的公司及所在行业背景介………………………………17
3.1.1家电行业背景介绍………………………………………17
3.1.2美的公司简介……………………………………………18
3.2美的公司现有控制度建设现状…………………………18
3.2.1美的公司货币资金部控制的成功之处……………18
3.2.2美的公司货币资金部控制的薄弱之处……………18
3.3美的公司货币资金部控制存在的问题分析……………19
3.3.1货币资金部控制制度的设计不够全面具体………19
3.3.2货币资金部控制职务分工不清……………………19
3.3.3货币资金授权批准控制不够规严格……………20
3.3.4货币资金会计控制管理不够严格…………………22
第四章美的公司货币资金部控制完善………………………25
4.1货币资金控制度改进的基本思路…………………25
4.2公司货币资金控制度改进…………………………28
4.2.1货币资金控制度总体设计…………………28
4.2.2完善货币资金职务分工控制…………………29
4.2.3完善货币资金授权批准控制…………………31
4.2.4完善货币资金会计控制系统……………………33
参考文献……………………………………………………………36
致…………………………………………………………………37
附录A………………………………………………………………38
附录B………………………………………………………………42
第一章绪论
1.1研究背景
部控制理论也是随着社会经济进步的需要而不断发展，不断完善的。
进入20世纪90年代以来，企业部控制理论在世界围的发展速度超过了以往任何阶段，最为显著的研究成果是理论界的COSO报告和萨班思法案。
在国，对于部控制理论的研究与实务知道的渴求也越来越迫切。
财务舞弊并不新鲜，作为一种故意错报财务数据，欺骗投资者和债权人的行为，财务报告舞弊（FinancialReportingFraud）始于18世纪20年代的英国。
南海公司财务报告舞弊导致英国政府颁布《泡沫公司法》，并一度取消了股份这种公司形式。
1929年～1933年席卷美国的经济危机使的整个证券市场濒临崩溃的边缘。
会计史学家chatfield曾指出，松散的会计实务是市场崩溃和萧条的原因之一。
尽管各国政府加强了对财务报告舞弊的监管和处罚力度，但是，从麦迪逊公司到安然公司，从琼民源到银广厦事件，国外的财务报告舞弊案件仍是层出不穷。
正是基于上述背景，使得人们对于企业会计信息的关注，在过去，是单纯通过报表审计关注结果，而在新情况下，必须既通过报表审计关注结果，还要通过构建和完善与财务报告相关的部控制关注会计信息的生成过程。
因此如何利用最先进的部控制理论来指导我国的企业部控制问题就显得十分必要。
如何强化企业的部管理、完善部控制制度成为所有企业面临的主要问题和难题。
1.2研究的容与方法
本文通过综合运用会计学、部控制学等多门学科，进行交叉研究；采用调研分析方法，深入公司部进行实地调查，并结合国外货币资金部控制的先进理论和相关法律法规，将其与同行业进行横向对比分析，使其基于实际，具有较强的可操作性和前瞻性。
本文首先介绍调研主体美的公司的基本情况及行业背景，结合美的公司的资金管理流程，提出了美的公司货币资金业务流程三阶段部控制中存在的问题；然后运用货币资金部控制相关的理论对其进行分析，找到问题产生的原因；最后理论联系实际，结合美的公司的特点，从建立健全货币资金部控制制度和再造货币资金部控制流程两方面提出改进建议。
1.3货币资金部控制理论的概述
1.3.1国外部控制理论的发展
部控制产生于18世纪产业革命以后,美国铁路公司为了对遍及各方的客货运输业务进行控制和考核,采用了部稽核制度,由于效果显著被各大企业纷纷效仿,到了20世纪初,随着股份公司规模日益扩大,所有权与经营权的进一步分离,为了查错纠弊,在西方一些企业中逐步出现了一些组织、调节、制约和监督生产经营活动的方法,从而形成了简单的部控制制度川。
20世纪30年代,世界性的经济大危机迫使许多企业普遍加强了对生产经营活动的控制,企业部控制的前身一一部牵制制度得到了进一步发展,其牵制围超越了会计及财务围,深入到了企业所有的部门及整个业务活动121。
在部控制的容更加丰富的同时,人们对部控制的认识也得到了极大的提高:
部控制是由于组织本身及其管理部门的需要而存在,并不是因为审计师的需要而存在;部控制不仅是审计工作的基础,也是一切管理工作的基础。
1948年,美国审计程序委员会对部控制进行研究,并在次年依据研究结果发表了名为《部控制—一种协调制度下的要素及其对管理层与独立公共会计师的重要性》的报告。
在该报告中,部控制被定义为:
“部控制包括一个企业部为保护资产、审核会计数据的正确性和可靠性、提高经营效率,坚持既定管理方针而采用的组织计划,以及各种协调方法和措施131。
”这个定义有可能比这个术语所包括的意义要广一些。
它承认部控制制度超过了与会计部门直接相关的事项。
该定义所称的部控制,并不以直接与会计及财务部门有关的功能为限,并以部控制应达到的目标来定义部控制。
1.3.2国部控制理论的发展
部控制评价问题是经济发展的趋势，对控系统的的设计、执行和修改有着十分重大的意义。
在我所看文献的围，王立勇（2004）提出控评价的研究工作仅停留在定性分析，不利于控系统的评价效率效果的提高，因此，该文运用可靠性理论和数理统计方法来构建部控制系统评价的数学分析模型，利用该模型可计算程序的可靠度和系统可靠度，从而判断部控制的效果。
戴彦（2006）及于曾彪、王竞达和瞿卫菁（2007）均认为构建一套规和完整的控评价体系对于企业和监管部门而言均至关重要并针对具体的公司来进行部控制评价系统的构建。
戴彦在文中提出了评价指标的选择问题，并认为应将措施性指标和结果性指标综合运用；而曾彪等所研究的公司则是以COSO报告的5个要素所要求具备的基本条款作为评价标准；而在现今的研究中还有采用一般标和具体标准作为评价标准。
骆良彬、王河流（2008）及传模和汪士果（2009）均研究了层次分析法在部控制评价中的运用，实现由定性到定量、由局部到综合的转变，提高评估的系统性和科学性。
大学会计与财务研究院课题组（2010）通过对中国近十年来的出现重大问题的112家代表性企业样本的归纳和分析，总结了中国企业部控制中较为突出的问题所在及其领域，对中国企业部控制评价的要点及方法提出了务实性建议。
池（2010）他指出目前的部控制评价理论与实务存在两大问题，一是主要侧重于满足外部审计或者外部监管的需要;二是较少从整体的、系统的、更具有普遍性的角度出发。
因此本文从管理者的视角出发，以满足管理需要为目的，以实现战略目标、经营目标为主线，构建一套具有普遍指导意义且满足我国企业管理层需要的部控制评价系统模式。
其中提出部控制评价的六要素：
评价主体、评价客体、评价指标、评价标准（评价多少）、评价方法，并以六要素为路线构建系统模式。
先治、戴文涛（2011）提出了“董事会部控制求沟通的事项是以口头形式沟通的，那么注册会计师应当将其包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象；如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的，注册会计师应当保存一份沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分。
如果被审计单位的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。
再次，对于一些治理结构比较复杂的企业，例如，在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通，此时就需要向委托人印证了解到的相关信息。
当然，印证的结果可能是确定由其中的一个组织或固定的人员与注册会计师沟通，也有可能是确定针对不同的事项分别由不同的组织或人员与注册会计师沟通。
如果印证后的结果与注册会计师通过审阅被审计单位章程、组织结构图等文件资料获取的了解差别很大，最好将印证的结果形成记录，并提请委托人确认。
沟通既是注册会计师开展工作的方法之一，也是必备的能力之一。
审计的全过程是不断收集信息、提炼信息、分析信息得出结论的过程。
这个全过程，都有赖于注册会计师与被审计单位的良好沟通，有利于把握问题的本质，从而得出客观公允的结论。
从法律层面上，我国也先后颁布了《中国注册会计师审计准则第1151号——与管理层的沟通》与《中国注册会计师审计准则第1152号——前后任注册会计师的沟通》，自此，针对我国注册会计师沟通规的法律法规已经走上与国际准则接轨的道路。
注册会计师通过对沟通有效性的正确认识，克服自身因素的影响，从而掌握合理有效的沟通方法，针对沟通情况规记录，为形成工作底稿准备翔实的依据，有利于形成客观公允的审计结论，同时进一步降低注册会计师的审计风险。
第二章货币资金部控制理论
2.1部控制理论与货币资金部控制
部控制是指企业为实现经营目标,保障严格遵循有关法律法规和规章制度,确保信息真实、完整、可靠,提高企业运营的经济性、效率性和效果性而制定和实施的相关政策和程序的过程,其目的是要使企业具有防止错误发生,不断自我发现错误,并自我修复的功能。
部控制理论强调:
部控制对象是企业整个运行过程中所有要素（如人、财、物、信息、技术等）,应当将它们用来构筑单位整体的部控制框架,包括组织赖以存在的环境因素、部控制的机制和程序、信息流动等,并进行全面的统盘考虑与分析;部控制受企业董事会、管理阶层和其他员工影响,部控制的好坏完全取决于制定并执行控制政策和程序的人的素质和观念,如管理者的管理风格与经营理念、部控制的意识等,.故应特别重视人的因素,反过来,部控制也影响着人的行动;企业部控制并非只是一个机械的规定或一项制度,管理者应当根据环境条件的变化采取不同的激励和约束措施,灵活地选取适当的控制方式与方法,即部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的“动态过程”;在现代竞争日趋激烈的社会,任何组织必然面临来自外两方面因素所导致的各种风险,因此,管理者必须及时对各种可能的风险加以反映和评估,采取适当的控制措施,以保证部控制的效率和效果;必须综合采用社会科学和自然科学的各种方法,包括定量分析和定性分析相结合的方法,使部控制设计的政策、程序与措施科学化、合理化与标准化;部控制是单位管理者采取的一系列控制措施的有机整体,但是不管部控制的设计、执行如何完善,它只能为管理者实现组织目标提供合理保证。
部控制本身不是目的,而是实现组织目标可能性的一种手段和工具。
部控制框架为关注部控制的有关各方（包括管理者、投资者、债权人、审计人员及理论界）提供了一个普遍认可、涵统一的部控制框架和评价方法。
要实现货币资金管理的目的,要根据部控制框架理论,建立与企业整个部控制体系相适的货币资金管理制度,制定货币资金管理的控制度要从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等进行分析、统盘考虑。
部控制的基本假设在于:
两个或两个以上的人无意识犯同一种错误的可能性极小;两个或两个以上的人有意识合谋犯罪的难度大大超过一个人单独犯罪,以此假设为出发点构建的部控制结构不仅运用于会计与审计,在现代企业管理中也得到了极其广泛的运用。
管理当局日益重视部控制框架,主要基于以下两点原因:
强化部管理。
随着企业规模的不断扩大和竞争的日益激烈,企业管理层次增多,管理跨度加大,管理当局再也不能像过去那样对企业的各种经营活动进行直接的指挥、控制和监督,只能通过部管理机构对经营活动进行间接的指挥和控制,并且凭借包括财务报告在的各种数据来分析考核下属各经营单位的经营效率和管理部门的管理业绩。
`,在这种情况下,必须要有一套机制和措施来保证管理当局意图的贯彻实施及作为业绩评价的财务报告和相关资料的真实可靠。
另一方面,企业规模的扩大和部职能部门的增多,可能产生职责不清、协调困难以及工作中的差错和舞弊。
为保证部门间的协调一致,提高经营和管理效率,防止工作差错和舞弊,管理当局必然要求在企业部建立完善的包括组织机构、业务流程在的具有自我控制和自我监督功能的机制。
于是,作为企业治理和管理重要组成部份的部控制应运而生,它有助于管理当局对其实现目标的各种活动进行有效的组织、制约、考核和调节,为各种信息的准确性和可靠性以及各类活动达到预期目标提供合理保证。
树立良好的企业形象。
企业的形象不仅仅取决于当前的资金实力和盈利能力,更重要的是取决于人们对企业未来的预期。
由于以保护投资者利益和创建公平、公开、公正为目的的政府的监管,企业经营透明度的日益提高,企业一旦发生欺诈行为、管理不善或违反法规,就会引起社会广泛的关注,造成不良的社会影响,从而使企业价值大大下降,这会造成企业再筹资成本的上升,企业各种社会关系恶化等严重后果。
部控制有助于预防此类问题的发生,并在问题发生时提供妥善处理的补救措施。
另外,科学的部控制和管理当局关于企业部控制的评价及外界对部控制的肯定有助于企从业形象的提升。
2.2企业货币资金部控制重要性、目标及主要容
2.2.1企业货币资金部控制的重要性
货币资金是企业流动资产中最活跃的部分,贯穿企业经营活动的全过程。
货币资金犹如企业的“血液”:
（1）它不可缺少;
（2）它必须流动。
因为企业的收入与支出最终都表现为货币资金的流入与流出,一旦大量的收入最终无法表现为货币资金的流入,企业就将面临万般无奈的选择破产。
货币资金的特点决定了它必然成为部控制的重点:
货币资金具有极大的被盗和挪用的风险性,是最受企业关注和需要保护的资产;货币资金业务同单位其他业务有广泛的联系,几乎同每个经营环节相关;货币资金业务的工作量较大,占整个会计工作量一半左右的比例;货币资金业务本身一般无合理性的评价问题,货币资金收入和支出的合理性,主要应追查与货币资金收支业务对应的其他业务。
基于以上特点,各单位自建立和实施部控制以来,一直将货币资金作为部控制的重点,通过加强货币资金的部控制,不仅可以减少货币资金的损失,而且有利于加强对其他业务的控制。
货币资金流对于现代企业来说,更有着重要的意义:
货币资金流是企业生产经营的动力源,企业由于规模经济的和对外扩的需要,对货币资金有着巨大的需求。
货币资金流影响企业的生存质量,企业要想持续经营,靠的不是高额利润,而是必须保持良好、充足的货币资金流量。
货币资金流决定企业的市场价值,在企业利润包装、盈余操纵愈演愈烈的今天,货币资金流量信息能帮助投资者看清企业的真正面目,更真实地反映企业投资价值,从而减少投资风险。
在金融风险日益加剧的今天,“货币资金至上”比任何时候都备受推崇,特别是在市场经
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