审计师考试审计理论与实务货币资金内部控制Word文件下载.docx

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　　一、货币资金内部控制测评

　　1.调查了解货币资金业务内部控制需要深入地了解货币资金的内部控制。

通过走访、询问、实地观察、阅读文件等方式了解被审计单位内部控制情况并加以描述，对中小企业内部控制可采用文字说明，对规模较大的企业可采用流程图或调查表形式描述。

要关注企业是否建立货币资金内部控制并严格执行。

　　2.抽查收款凭证选择一定数量收款凭证，与账户记录、银行对账单、销售发票等相关凭证核对，检查收款日期、金额是否相符。

抽取一部分现金送款单，验证企业是否将当日所有现金收人如数、及时地进存银行。

　　3.抽验付款凭证测试付款业务内部控制时，应抽查部分货币资金付款凭证，验证各项货币资金的付款业务是否经过适当的审批、授权与审核。

（1）检查有无审批授权人的签章;

（2）验证签章人是否符合授权的层次与范围;

　　（3）核对现金或银行存款日记账记录的付款金额是否正确;

　　（4）核对付款凭证与银行对账单的一致性;

　　（5）核对付款凭证与购货发票、应付账款明细账的一致性。

　　4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对

　　5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表抽查企业是否定期编制了银行存款调节表.至少抽查两个月的银行存款收支记录，逐笔核对银行对账单，验证企业银行存款调节表编制的正确性。

抽查库存现金盘点表，与相应月份的现金日记账核对，验证其一致性。

　　6.查阅制度实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。

主要有：

（1）抽查银行存款调节表，了解上面编制人签章是否为出纳员以外的人员;

（2）抽查日记账记录与相应的会计凭证，是否有会计人员的审核签章;

　　（3）支票保管、登记与印章的保管是否分别由不同人员负责;

　　（4）各项货币资金的收、付程序有无明确的制度规定，如差旅费报销手续、借支现金手续等。

　　7.检查货币资金收付凭证的管理情况

　　8.评价货币资金业务内部控制

　　二、审计目标

　　1.证实货币资金余额的真实性和所有权

　　2.证实货币资金余额的完整性

　　3.证实货币资金收付业务的合法性

　　4.证实外币计价的正确性

　　5.证实货币资金分类正确性，过账和汇总的正确性