注册会计师《税法》选择题及答案十Word下载.docx

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外贸公司出口退税的计算应依据购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。

　　所以本题目应退税=（500×

150+200×

148）×

13%=13598（元）

　　3.某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。

当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。

该企业6月应退的增值税为（）万元。

　　A、75.4

　　B、100.9

　　C、119.6

　　D、137.7

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核出口退税计算的知识点。

根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额=920×

（17%-13%）=36.8（万元）;

应纳增值税=150×

17%-（137.7-36.8）=-75.40（万元）;

免抵退税额=920×

13%=119.60（万元）;

应退税额=75.40（万元）。

　　4.某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011年12月取得修理收入为60000元;

处置使用过的举升机一台，取得收入5000元。

汽修厂12月份应缴纳增值税（）。

　　A、1747.57元

　　B、1844.66元

　　C、1893.20元

　　D、1980.58元

　　【答案解析】本题主要考核增值税应纳税额计算的知识点。

应缴纳的增值税=60000÷

（1+3%）×

3%+5000÷

2%=1844.66（元）。

　　5.2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;

当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。

期货交易所当月应缴纳增值税（）。

　　A、22.6万元

　　B、26万元

　　C、30.6万元

　　D、34万元

　　【答案解析】本题考核增值税应纳税额计算的知识点。

货物期货增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣。

　　应缴纳的增值税=1200×

13%-1000×

13%=26（万元）

　　6.某制药厂为增值税一般纳税人，2011年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。

当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票（已通过税务机关认证）上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产;

5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产;

对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。

该企业本月应缴纳增值税（）元。

　　A、5600

　　B、6200

　　C、6600

　　D、8600

　　【答案解析】本题考核不得抵扣进项税的知识点。

外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。

　　划分不得抵扣的进项税额=（10000-2000-5000）×

[20000÷

（20000+93600÷

1.17）]=600（元）

　　本月应缴纳增值税=93600÷

17%-[5000+（3000-600）]=6200（元）

　　7.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（）。

　　A、将委托加工的货物分配给股东

　　B、增值税纳税人收取会员费收入

　　C、转让企业全部产权涉及的应税货物的转让

　　D、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

　　【答案解析】本题考核增值税征税范围的知识点。

选项B，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。

选项C，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

选项D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。

　　8.下列有关税法概念的表述正确的是（）。

　　A、税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称

　　B、税法只具有义务性法规的特点

　　C、税法的综合性特点是由税收的无偿性和强制性的特点决定的

　　D、税法是税收制度的核心内容

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核税法概念的知识点。

选项A，税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系;

选项B，税法具有义务性法规和综合性法规的特点;

选项C，税法属于义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

　　9.某食品厂为增值税小规模纳税人，2013年5月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。

该食品厂当月应纳增值税（）元。

　　A、903.51

　　B、111.05

　　C、1112.62

　　D、1165.05

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核增值税计算的知识点。

小规模纳税人购进税控收款机，取得专用发票或普通发票均可以计算可抵免税额。

应纳增值税=40000÷

3%-1800÷

（1+17%）×

17%=903.51（元）。

　　10.下列各项中，不符合《税收征收管理法》有关规定的是（　）。

　　A、采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限

　　B、采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

　　C、税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人

　　D、税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核税收保全措施的知识点。

税收保全措施的适用范围仅限于从事生产、经营的纳税人，不包括扣缴义务人。

　　11.在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关做出的征税行为的是（　）。

　　A、税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票

　　B、税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为

　　C、税务机关对纳税人少缴税款的行为作出罚款的处罚决定

　　D、税务机关不予退还税款

　　【答案解析】本题考核税务行政复议的知识点。

税务机关不予退还税款，不属于征税行为，4个选项中只有B属于征税行为。

　　12.代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后（）日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

　　A、10

　　B、15

　　C、30

　　D、45

　　【答案解析】本题考核企业涉税代理的知识点。

代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

　　13.根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为（　）。

　　A、财产转让所得

　　B、劳务报酬所得

　　C、工资、薪金所得

　　D、利息、股息、红利所得

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题主要考核股票期权的知识点。

员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，故选项C表述正确。

　　14.中国公民李某2012年将位于某市的房屋出租给他人居住，按市场价格每月收取租金6000元，2月份发生了修缮费1200元，李某2012年租金收入应缴纳个人所得税（）元。

（需要考虑营业税等税费的扣除）

　　A、5270.8

　　B、5338.56

　　C、4464

　　D、5356.8

　　【答案解析】本题主要考核财产租赁所得的知识点。

应缴纳个人所得税=[6000-6000×

3%÷

2×

（1+7%+3%）-6000×

4%]×

（1-20%）×

10%×

10+（6000-339-800）×

10%+（6000-339-400）×

10%=5338.56（元）

　　15.某公民2012年8月买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元，11月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元，12月末债券到期，该公民取得债券利息收入2700元。

该公民应缴纳个人所得税（　）元。

　　A、977

　　B、940

　　C、697

　　D、600

　　【答案解析】本题主要考核财产转让所得的知识点。

（1）一次卖出债券应扣除的买价及费用

　　=（20000×

8+800）÷

20000×

10000+415=80815（元）;

（2）转让债券应缴纳的个人所得税

　　=（10000×

8.3-80815）×

20%=437（元）;

　　（3）债券利息收入应缴纳的个人所得税

　　=2700×

20%=540（元）;

　　（4）该公民应缴纳个人所得税

　　=437+540=977（元）。

　　16.纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。

根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款征收措施是（　）。

　　A、采取税收保全措施

　　B、责令提供纳税担保

　　C、税务人员直接征收税款

　　D、核定其应纳税额

　　【答案解析】本题考核税款征收措施。

纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。

　　17.下列关于税款优先的原则中，表述不正确的是（　）。

　　A、当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权

　　B、对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权

　　C、纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款

　　D、纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款

　　【答案解析】本题考核税款优先的知识点。

选项B中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。

　　18.下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（　）。

　　A、对法人做出1万元以上罚款的案件

　　B、对公民做出1000元以上罚款的案件

　　C、对法人做出没收非法所得处罚的案件

　　D、对法人做出停止出口退税权处罚的案件

　　【答案解析】本题考核税务行政处罚的知识点。

税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。

所以选项B是正确的。

　　19.行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（　）日内提出行政复议申请。

　　A、15

　　B、30

　　C、60

　　D、90

　　【答案解析】本题考核行政复议的知识点。

行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请

　二、多项选择题

　　1.下列有关关税处理的表述中，正确的有（）。

　　A、对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完税价格

　　B、运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，在规定期限内复运进境的，以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

　　C、对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定估定关税完税价格

　　D、进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前申报关税

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考核关税完税价格的知识点。

对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格，所以，选项C错误。

　　2.下列行为属于增值税征税范围，应征收增值税的有（）。

　　A、银行销售金银的业务

　　B、邮政部门发行报刊

　　C、纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】本题考核增值税征税范围的知识点。

邮政部门发行报刊，征收营业税;

其他单位和个人发行报刊，征收增值税;

融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。

　　3.下列选项中，适用出口免征增值税政策的有（）。

　　A、已使用过的设备（购进时未取得增值税专用发票）

　　B、非出口企业委托出口的货物

　　C、农业生产者自产农产品

　　D、以旅游购物贸易方式报关出口的货物

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考核出口增值税的知识点。

上述均适用出口免征增值税的政策。

　　4.某商场系增值税一般纳税人，与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。

5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款200万元、进项税额34万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利8万元。

下列该项业务的处理符合有关规定的有（　）。

　　A、商场应按200万元计算确定销项税额

　　B、商场应按208万元计算销项税额

　　C、商场当月应抵扣的进项税额为34万元

　　D、商场当月应抵扣的进项税额为32.84万元

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】本题主要考核应纳税额计算的知识点。

当期应冲减进项税金=8÷

17%=1.16（万元），当期可抵扣进项税额=34-1.16=32.84（万元）。

　　5.根据增值税现行政策，下列行为适用增值税免税政策的有（　）。

　　A、残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

　　B、外国政府无偿援助进口物资

　　C、张某销售自用的旧家具

　　D、以垃圾为燃料生产的电力或者热力

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考核选项增值税免税政策的知识点。

A、B、C均为免征增值税项目，以垃圾为燃料生产的电力或者热力，在生产环节实行即征即退增值税。

　　6.某商场系增值税一般纳税人，与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。

　　7.下列货物，适用13%增值税税率的有（）

　　A、橄榄油

　　B、鲜奶

　　C、农机零部件

　　D、麦芽

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考核增值税税率的知识点。

农机适用13%的低税率，而农机零部件适用17%的税率;

麦芽、复合胶、人发不属于初级农业产品范围，应适用17%的增值税税率。

　　8.税法的实施即税法的执行，下列关于税法的实施说法正确的有（）。

　　A、层次高的法律优于层次低的法律

　　B、同一层次的法律中，特别法优于普通法

　　C、国内法优于国际法

　　D、实体法从旧，程序法从新

　　【答案解析】本题考核税法实施的知识点。

选项C应该是国际法优于国内法。

　　9.以下各选项按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有（）。

　　A、个人提供专利权所得

　　B、个人提供著作权所得

　　C、个人出版图书的所得

　　D、个人转让专有技术的所得

　　【答案解析】本题主要考核特许权使用费所得的知识点。

C属于稿酬所得的范畴，不属于特许权使用费范畴。

　　10.自然人转让股权，计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采取核定方法计算缴纳个人所得税。

核定的方法主要包括（）。

　　A、参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入

　　B、参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入

　　C、参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入

　　D、参照以前年度该企业股权转让价格核定股权转让收入

对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：

（1）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。

（2）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。

　　（3）参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。

　　（4）纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。

　　11.以下关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的是（　）。

　　A、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

　　B、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

　　C、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按工资、薪金所得缴纳个人所得税

　　D、个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事业单位承包、承租经营所得缴纳个人所得税

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题主要考核个体工商户的生产、经营所得的知识点。

个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。