中级会计职称《中级会计实务》检测真题I卷附解析Word下载.docx
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A.30
B.20
C.40
D.10
4、2014年1月1日，某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为100万元，1月1日企业
借入50万元，8月1日又借入30万元，年末企业偿还所有的借款本金，假设利率为每年12%
年承诺费率为0.5%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。
A.7.5
B.7.6875
C.7.6
D.6.3325
5、甲公司系增值税一般纳税人，2016年12月31日，甲公司出售一台原价为452万元，已提折
旧364万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为25.5
万元。
出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8万元，不考虑其他因素，甲公司出售该
生产设备的利得为（）万元。
A.54
B.87.5
C.62
D.79.5
6、2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万兀取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具
有重大影响，米用权益法核算；
乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万兀，各项可
辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。
乙公司2015年度实现的净利润为1000万兀。
不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为
（）万兀。
A.2500
B.2400
C.2600
D.2700
7、甲公司2017年度财务报告于2018年4月25日对外批准报出。
甲公司发生的下列交易事项中，属日后调整事项的是（）。
A.2018年3月7日发生白然灾害导致一条生产线报废
B.2018年3月1日定向增发股票
C.2018年4月12日发现上年度少计提了金额
D.2018年4月28日因一项拿专利技术纠纷引发诉讼
8、甲公司因新产品生产需要，2013年10月份对一台生产设备进行改良，12月底改良完成，
改良时发生相关支出共计72万元，估计能使设备延长使用寿命3年。
根据2013年10月改良前
的账面记录，该设备的账面原值为800万元，采用年限平均法计提折旧，使用年限为5年，预
计净残值为0,已使用2年，已计提折旧320万元，未计提减值准备。
若被替换部分的账面原值为200万元，则该企业2013年12月份改良后固定资产的入账价值为（）万元。
A、432
B、368
C、376
D、72
9、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。
A.出售投资性房地产取得的收入
B.出售无形资产净收益
C.转让固定资产净收益
D.向购货方收取的增值税销项税额
10、2016年12月7日,甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投入使用，该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017年度甲公司对该固定分产折旧费200万元，企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额
为460万元，不考虑增值相关税费及其他因素,2017年12月31日该项国定资产产生的暂时性差
异为（）
A.可抵扣智时性差异80万元
B.应纳税暂时性差异60万元
C.可抵扣有时性差角140万元
D.应纳程智时性差异20方元
11、如果某单项资产的系统风险大于整个市场投资组合的风险，则可以判定该项资产的8值（）°
A.等于1
B.小于1
C.大于1
D.等于0
12、下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）°
A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款
B.向股东发放股票股利
C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100%的股权
D.向高级管理人员授予股票期权
13、A公司于2013年3月以银行存款8000万元取得B公司30%的股权，并对所取得的投资采用权
益法核算，于2013年确认对B公司的投资收益500万元。
2014年4月，A公司又投资7500万元取得B公司另外30%勺股权，从而取得对B公司的控制权。
假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润。
2013年3月和2014年4月A公司对B公司投资
时，B公司可辨认净资产公允价值分别为18500万元和24000万元。
不考虑其他因素，则2014
年4月再次投资之后，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为（）万元。
A15500
B8000
C14500
D16000
14、下列各项中，应作为政府补助核算的是（）°
A.营业税直接减免
B•增值税即征即退
C.增值税出口退税
D.所得税加计抵扣
15、投资者对某项资产合理要求的最低收益率，称为（）。
A.实际收益率
B.必要收益率
C.预期收益率
D.无风险收益率
j阅卷人］
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的有（）。
A.合并方发生的评估咨询费用，应计入当期损益
B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入债务工具的初始确认金额
C•与发行权益工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益
D.合并成本与合并对价账面价值之间的差额，应计入其他综合收益
2、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（）。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D•“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于
存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。
A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B.可以直接计入存货成本
C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益
D.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；
对于未售
商品的进货费用，计入期末存货成本
4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调
整事项的有（）。
A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失
B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回
C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债
D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备
5、关于销售商品收入的计量，下列说法中正确的有（）。
A、企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收
或应收的合同或协议价款不公允的除外（收入的金额能够可靠的计量）
B、米用预收款方式销售商品时，应在收到第
笔款项时确认收入
C企业尚未完成售出商品的安装或检验工作.
且安装或检验工作是销售合冋或协议的重
要组成部分，这种情况下企业不应确认收入
D、通常情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入
6、
F列有关政府补助的内容，说法正确的有（
）。
A、政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应所有权的，不属于政府补助
B、政府直接减免的税费，属于政府补助
C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项，属于政府补助
D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助
7、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有（）。
A、投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价不公允的按公允价值确定入账成本
B、超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本
C、通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成本
D、企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定其成本
8、下列各项中，影响当期损益的有（）。
A.无法支付的应付款项
B.因产品质量保证确认的预计负债
C.研发项目在研究阶段发生的支出
D.可供出售权益工具投资公允价值的增加
9、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。
A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债
B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债
C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产
D•因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产
10、下列各项资产减值准备中
在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准
备转回至损益的有（
A.商誉减值准备
B.存货跌价准备
C.持有至到期投资减值准备
D.可供出售权益工具减值准备
j圈卷人
I三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打V,错的打X）
1、（）对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。
2、（）企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定的收款日期分期确认收入。
3、（）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
4、（）企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用
以及可归属于该存货的间接费用确定。
5、（）对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。
6、（）企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。
7、（）企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的，应作为债务重组进行会计处理。
8、（）一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。
9、（）利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。
10、（）企业购入的债券投资如果作为交易性金融资产核算，在持有期间应当按照面值乘
以票面利率计算的利息确认投资收益。
1、甲公司债券投资的相关资料如下:
资料一：
2015年1月1日,甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值
总额为2000万元的4年期公司债券，该债券的票面年利率为4.2%。
债券合同约定，未来4
年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。
资料二：
甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%，甲
公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。
资料三：
2017年1月1日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，
所得款项2025万元收存银行。
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：
（1）编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录。
（2）计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。
（3）编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录。
（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。
（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。
2、甲公司2012年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25%预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。
甲公司2012年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
（1）某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，该笔准备金在计算应纳税所得额时不包括在内。
（2）某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。
该项固
定资产系2011年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年,预计净残值为零。
采用年限平均法计提折旧，税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提
的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除，企业在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为
2000万元。
（3）12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业
外支出，款项尚未支付。
税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
（4）当年实际发生的广告费用为
25740万兀，款项尚未支付。
税法规定，企业发生的广
告费、业务宣传费不超过当年销售收入
15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年
度税前扣除。
甲公司当年销售收入为
170000万元。
（5）通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。
税法规定，企业
发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%^内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求:
（1）分别计算甲公司有关资产、负债在2012年年末的账面价值、计税基础，及其相关的
暂时性差异、递延所得税资产或递延所得税负债的余额，计算结果填列在答题卡指定位置的
表格中（不必列示计算过程）。
（2）逐项计算甲公司2012年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。
（3）分别计算甲公司2012年度应纳税所得额、应交所得税以及所得税费用（或收益）的金额。
（4）编制甲公司2012年度与确认所得税费用（或收益）相关的会计分录。
1、甲公司为上市公司，2009年度进行了以下投资:
（1）2009年1月1日，购入A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200000
元，支付价款185000元，另支付手续费600元。
该债券期限为5年，票面年利率为6%于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。
实际利率为7%
2009年12月31日，甲公司收到本年利息12000元。
根据A公司公开披露的信息，甲公司估
计所持有A公司债券的本金能够收回160000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12
000元。
2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12000元。
根据A公司公开披露的信息，甲公
司估计所持有A公司债券的本金能够收回180000兀。
不计提减值准备的情况下，甲公司此项
债券投资2010年底的摊余成本为187653.44兀。
（2）2011年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200000元账款无法支付。
2011
年1月5日，甲公司与E公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。
2011年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公
允价值为180000元。
[（P/A，7%3）=2.6243，（P/F，7%3）=0.8163，（P/A，7%4）=3.3872，（P/F，7%4）=0.7629]
（计算结果有小数的，保留两位小数）
<
1>
、编制甲公司取得A公司债券的会计分录;
2>
、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录;
3>
、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值，并说明理由。
如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录；
4>
、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；
同时判
断持有A公司债券是否发生减值（列示计算过程）；
2、甲公司适用的所得税税率为25%相关资料如下:
2010年12月31日，甲公司以银行存款44000万兀购入一栋达到预定可使用状态的
写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。
该写字楼的预计可
使用寿命为22年，取得时成本和计税基础一致。
甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。
所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
2011年12月31日和2012年12月31日，该写字楼的公允价值分别45500万元和50000万元。
材料四：
2012年12月31日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门
使用。
甲公司自2013年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命20年，在其
预
计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
材料五：
2016年12月31日，甲公司以52000万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。
假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。
要求：
（1）甲公司2010年12月31日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。
（2）编制2011年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
（3）计算确定2011年12月31日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是
可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；
并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税
负债的金额。
（4）2012年12月31日,
（5）计算确定2013年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可
抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；
并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。
（6）编制出售固定资产的会计分录。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
1、B
2、【答案】A
3、【正确答案】A
4、【正确答案】B
5、【答案】A
6、【答案】D
7、C
8、A
9、【正确答案】A
10、A
11、【答案】C
12、【答案】D
13、D
14、【答案】B
15、【答案】B
二、多选题（共10小题，每题2分。
1、【答案】AB
2、【答案】ACD
3、【正确答案】ABCD
4、【答案】BCD
5、【正确答案】ACD
6、【正确答案】ACD7、【正确答案】AD
8、【答案】ABC
9、【答案】AB
10、参考答案:
BC
三、判断题（共10小题，每题1分。
1、对
2、错
3、对
4、错
5、错
6、对
7、错
8、对
9、错
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
（1）会计分录：
借：
持有至到期投资--成本2000
--利息调整30
贷：
银行存款2030
（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2030X3.79%=76.94（万元）
应收利息84（2000X4.2%）
投资收益76.94
持有至到期投资--利息调整7.06
（3）会计分录：
银行存款84
应收利息84
（4）2016年应确认的投资收益=（2030-7.06）X3.79%=76.67（万元）
投资收益76.67
持有至到期投资--利息调整7.33
（5）
银行存款2025
--利息调整（30-7.06-7.33）15.61
投资收益9.39
2、答案如下：
（1）事项一：
2012年年末存货的账面价值=9000-880=8120（万元），计税基础为9000万元。
可抵扣暂时性差异余额=9000-8120=880（万元），递延所得税资产的余额=880X25%=220（万元）。
事项二：
2012年年末固定资产的账面价值=6000-1200=4800（万元），计税基础=6000-6000X5/15=4000（万元），应纳税暂时性差异余额=4800-4000=800（万元），递延所得税负债的余额=800X25%=200（万元）。
事项三：
2012年年末其他应付款的账面价值为300万元，计税基础也为300万元；
不产生暂时
性差异。
事项四：
因为该广告费尚未支付，所以该广告费作为负债来核算，账面价值为
25740万元，
计税基础=25740-（25740-170000X15%）=25500（万元），可抵扣暂时性差异余额
=25740-25500=240（万兀），递延所得税资产余额=240X25%=60（万兀）。
（2）事项一：
递延所得税资产的期末余额220万元，期初余额235万元，本期应转回递延所
得税资产=235-220=15（万元）。
递延所得税负债的期末余额为200万元，期初余额为0,所以本期应确认递延所得税负债200万元。
税资产60万元。
（3）2012年度应纳税所得额=10000-60-800+300+240=
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