财务报表分析计算题完整Word文件下载.docx
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解
（1）利润总额变动分析：
远洋公司的利润总额2001年比2000年增加了76,000元，其利润增加的原因有:
①息税前利润2001比2000年增加了56,000元,增加率为21.54％；
息税前利润对利润总额所作的贡献较上年减少15.51%。
②财务费用2001比2000年减少了20，000元,减少率为33.33％;
这主要是由于财务费占利润总额的比重降15.51％所致。
（2）息税前经营利润的变动分析表
1,600,000
1,840，000
—240，000
—13.04％
100.0%
减：
900，000
—200，000
-22。
22％
43.8%
48。
9％
-5.16％
管理费用
584,000
-96，000
-14.12％
36。
5％
37.0%
—0.46%
息税前经营利润
260，000
21.54％
19。
8％
1%
5。
62%
远洋公司的息税前经营利润2001年比2000年增加了56,000元，其增加的原因有：
①主营业务利润2001比2000年减少了240，000元,减少率为13.04％.
②营业费用与管理费用2001比2000年分别减少了200,000元和96，000元,减少率分别为22。
22%和14。
12%;
由于营业费用和管理费用较上年的主营业务利润中的比重下降5.16％和0。
46%。
（3）主营业务利润变动分析表
4,000，000
5,000，000
—1，000，000
-20。
0％
2，400，000
3，160,000
—760，000
-24。
05%
60。
63。
2％
—3.20%
—240,000
-13。
04%
40。
36.8％
3。
20％
远洋公司的主营业务利润2001年比2000年减少了240，000元，减少率为其减少的原因有：
①主营业务收入2001比2000年减少了-1，000,000元，减少率为20.00%。
②主营业务成本2001比2000年减少了760,000元，减少率分别为24。
05%和14。
12%；
主营业务成本也较上年下降了3。
20%.分析内容见教材55页。
习题二资料：
以下是某公司几个项目连续三年的情况如下：
项目
1998年
1999年
销售收入
存货
应收账款
600,000
120,000
72，000
678,000
144,000
92,160
714，000
158,400
97,200
要求:
通过计算,说明趋势反映的情况为有利或不利。
（提示：
以1998年为基期进行对比）
99与98年相比
00与98年相比
绝对数
相对数
600，000
714,000
78,000
13%
114，000
19%
144，000
158，400
24，000
38，400
32％
20，160
28%
25,200
35％
收入的增长是属于有利的因素,存货和应收账款的增加属于不利的因素.
习题三
资料:
以下是安庆公司2000年度的资产负债表如下：
（略）
（1）计算各项目金额的增（减）额和增（减）百分比。
（2）根据计算结果，对流动资产、流动负债、长期投资、固定资产的增减变动情况进行分析评价。
解：
（1）
99年
00年
结构
资产总额
17234
18024。
6
790。
4.59%
0.00%
流动资产
5334
6044.6
710。
13。
32%
30.95%
33.54％
2。
58%
固定资产
9500
10450
950
10.00％
55。
12%
57。
98%
2.85％
无形及递延资产
400
530
130
32。
50％
2.32％
94%
0。
长期投资
1000
—1000
—50.00%
11。
60％
5.55%
-6。
06％
负债及所有者权益
23521
24237。
716。
05％
136.48%
134.47％
-2.01%
流动负债
3587
3033
—554
—15。
44％
20。
81%
16。
83%
—3.99%
长期负债
2700
3180
480
17.78％
15。
67％
17。
64%
1。
98％
负债总额
6287
6213
-74
—1。
18％
48％
34。
47%
—2。
01％
所有者权益
10947
11811。
864。
7.90%
52％
65。
53％
2.01%
（2）分析评价：
流动资产增减变动情况
5,334。
0
6，044.6
710.6
13.32％
货币资金
1,450。
1,510.0
60。
4。
14%
27。
24.98%
—2.20%
短期投资
330.0
250.0
—80.0
—24.24%
6.19％
4.14％
应收票据
90。
80。
-10.0
—11.11％
69%
-0。
36％
800。
1，000.0
200.0
25。
16.54％
55％
坏账准备
4.0
5.0
1。
0.07％
0.08%
01%
应收账款净额
796。
995.0
199。
25.00％
14.92％
46％
1.54%
预付账款
168。
188。
20。
90％
3.15％
11%
04％
其他应收款
30。
46。
16.0
53。
33％
0.56％
76%
2，400.0
2,900。
500。
20.83％
44。
99%
47.98%
待摊费用
70。
75。
6
5.6
8.00%
1.31%
25%
-0.06％
文字略（其他项目略）
习题四
以下是安庆公司2000年度的利润表：
（1）计算各项目的增长（下降）百分比。
（2）你认为企业的盈利能力是否下降，如果下降，主要原因是什么？
（1）做一个表，
（2）差异分析方法见P57
习题一资料：
某公司2000年流动资产为22，086，000元，流动负债为12，618，000元；
2001年流动资产为20,836,000元,流动负债为12，920，000元。
计算公司两年的营运资本。
营运资本=流动资产—流动负债
2000年营运资本=流动资产-流动负债=22，086,000-12，618,000=9,468,000（元）
2001年营运资本=流动资产-流动负债=20，836，000-12，920,000=7，916,000（元）
习题二
根据习题一的资料，若2000年、2001年的期末存货分别为9550000元和9542000元.
（1）计算公司这两年的速动比率。
（2）若该公司所处行业速动比率一般为1.2，试对该公司的短期偿债能力作出评价.
速动比率=（流动资产-存货）/流动负债
2000年速动比率=（流动资产—存货）/流动负债=（22，086,000-9550000）/12，618,000=0.99
2001年速动比率=（20，836,000—9542000）/12,920，000=0。
87
（2）均小于行业速动比率，说明公司的短期偿债能力较差，风险较大。
练习二，若该公司2000年末现金余额为1026000元,短期证券为2148000元；
2001年末现金余额为988000元，短期证券为2300000元。
（1）计算公司这两个年度的现金比率。
（2）根据上述几项指标，评价该公司这两个年度的短期偿债能力。
解:
现金比率=（货币资金+短期投资净额）/流动负债
2000年现金比率=（1026000+2148000）/12，618,000=0。
25
2001年现金比率=（988000+2300000）/12，920,000=0。
（2）评价：
企业的现金比率不高，短期付现能力不强，但这个指标并不能说明企业的短期偿债能力不强。
某企业的全部流动资产为600000元，流动比率为1。
5，该公司购入商品160000元以备销售,其中的80000元为赊购。
计算该笔交易后的流动比率.
流动比率=流动资产/流动负债
流动负债=流动资产/1.5=60,0000/1。
5=400，000
发生业务后，其流动比率为：
流动比率=流动资产/流动负债=（600,000+160，000）/（400，000+80，000）=1。
58
习题五
练习题四，若该公司又购置运输车辆一部,价值50000元，其中30000元以银行存款支付，其余开出应付票据一张。
（1）计算该笔交易后的营运资本。
（2）计算该笔交易后的流动比率。
（1）营运资本=流动资产-流动负债=（760，000—30,000）-（480000+20,000）=230,000元
（2）流动比率=（760,000—30,000）/（480000+20,000）=1.46
习题六
某企业2000年底和2001年底的部分账面资料如下表。
（略）要求:
（1）计算该企业的营运资本；
（2）计算该企业的流动比率；
（3）计算该企业的速动比率；
（4）计算该企业的现金比率。
（1）企业的营运资本=流动资产-流动负债
2000年营运资本=（12+5000+100+200+700+8000）—（1500+300+200+2000+5000）=14012-9000=5012
2001年营运资本=（10+6700+120+500+500+7500）—（1600+450+180+2000+5400）=15330-9630=5700
（2）流动比率=流动资产/流动负债
2000年流动比率=14012/9000=1。
56
2001年流动比率=15330/9630=1。
59
（3）速动比率=速动资产/流动负债
2000年速动比率=（14012—8000）/9000=0.67
2001年速动比率=（15330—7500）/9630=0.81
（4）现金比率=（货币资金+短期投资）/流动负债
2000年现金比率=（12+5000+100）/9000=0。
57
2001年现金比率=（10+6700+120）/9630=0。
71
习题七
某企业年销售额（全部为赊销）为50万元，毛利率为20%，年末流动资产为10万元,流动负债为8万元,存货为4万元。
如果企业的存货周转率达16次,则该企业的年初存货为多少？
存货周转率=销售成本/平均存货
销售成本=50×
（1—20%）=40
16=40/（a1+4）
a1=2。
5万元
某企业2000年末负债总额为954950元，全部资产额为1706600元；
2001年末负债总额为1117320元,资产总额为188350元.要求：
计算两年的资产负债率。
2000年资产负债率=负债/资产=954950/1706600=55。
96％
2001年资产负债率=负债/资产=1117320/1888350=59。
17%
某企业2000年年末,负债总额为954950元，股东权益为732050元；
2001年年末，负债总额为1114320元,股东权益为789000元。
计算两年的产权比率.
产权比率=负债/所有者权益
2000年产权比率=负债/所有者权益=954950/732050=1.3
2001年产权比率=负债/所有者权益=1114320/789000=1.4
习题三：
计算两年的有形净值债务率
2000年有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）=168700/（732050-80000）=20.77％
2001年有形净值债务率=负债总额/（股东权益—无形资产净值）=1114320/（1900350-76000）=56.38%
某公司的有关资料如下表所示。
计算两个年度的利息偿付倍数。
2000年利息偿付倍数=息税前利润/利息费用=（2610+810+780）/810=5。
18
2001年利息偿付倍数=息税前利润/利息费用=（2061+688+320）/688=4.46
某企业税后利润为67万元，所得税率为33％，利息费用50万元.
计算该企业的利息偿付倍数。
税前利润=67/（1-33％）=87.013
息税前利用=87.13+50=137.013
利息偿付倍数=2。
74026
远达公司是一零售业上市公司，2000年的资产负债表摘录如下：
略要求：
计算该公司的资产负债率.
资产负债率=负债/资产=（375+850）/2500=0.49
根据习题六的资料。
计算该公司的有形净值债务率
有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）=（375+850）/（1175-7。
5）=1。
04
习题八
某公司的利润表摘录如下：
略该公司本年度利息费用为85万元.要求：
计算该公司利息偿付倍数.
利息偿付倍数=息税前利润/利息=（320+85）/85=4.76
习题九
A公司2000年12月31日的资产负债表摘录如下。
补充资料如下：
（1）年末流动比率为1.5；
（2）产权比率0.6；
（3）以销售额和年末存货计算的存货周转率16次；
（4）以销售成本和年末存货计算的存货布置率为11。
5次；
（5）本年毛利31500元。
A公司资产负债表
资产
金额
5
应付账款
？
应交税金
29。
4
实收资本
25
无形资产净值
2
末分配利润
总计
45.2
45。
（1）计算表中空缺的项目金额。
（2）计算有形净值债务率.
流动负债=流动资产/1。
5=（45。
2-2-29。
4）/1。
5=13。
8/1.5=9.2
应付账款=9.2—2。
5=6。
7万元
0.6=（负债/资产）/[1—（负债/资产）］
负债=45.2/1。
6×
6=16.95
长期负债=16。
95-6.9-2.5=7。
75万元
末分配利润=45.2—6。
7-2。
5-7。
75-25=3。
①销售额/存货=16；
②销售成本/存货=11。
5；
③销售额—销售成本=3.15万元。
整理③,有：
销售额=3。
15+销售成本
③代入①
（3.15+销售成本）/存货=16④
整理②,有:
销售成本=11.5存货
代入④，得：
15=（16—11.5）存货
存货=0。
应收账款净额=45.2—2—29。
4-2.5—0。
7=10.6（万元）
2.5
6.7
10。
0.7
7.75
29.4
（2）有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产净值）=16。
95/（28。
25—2）=0。
65
习题十
某公司1999年度财务报表的主要资料如下：
（1）计算流动比率、存货周围率、应收账款周转天数、资产负债率、利息偿付倍数。
（2）已知行业平均数分别为1.98；
6次;
35天;
50％；
3.8;
说明该公司经营可能存在的问题。
流动比率=1310/660=1.98=1。
98
存货周转率=销售收入/存货平均余额=3215/［（350+483）/2］=7。
72次〉6次
应收账款周转天数=360/销售收入/应收账款平均余额=360/3215/［（578+672）/2]=70天
资产负债率=负债/资产=1173/1895=62%
利息偿付倍数=息税前利润/利息费用=（91+49）/49=2.9
某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下：
1998年末
1999年末
2000年末
1，024
1,056
1，040
630
954
970
2，500
2，680
2，860
3,500
3760
3,600
8,500
8，760
8，720
已知2000年主营业务收入额为9600万元，比1999年增长了20%,其主营业务成本为7700万元，比1999年增长了18％。
试计算并分析：
（1）该企业1999年和2000逐步形成的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。
（2）对该企业的资产运用效率进行评价。
（1）1999年总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额=［9600/（1+20％）]/［（8500+8700）/2]=8000/8600=0。
93
应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均余额=8000/[（1，024+1,056）/2]=7.69次
应收账款周转率=主营业务成本/应收账款平均余额=[7700/（1+18％）]/[（1,024+1,056）/2］=6.27次
流动资产周转率=主营业务收入/流动资产平均余额=8000/[（2，500+2,680）/2］=3.09次
固定资产周转率=主营业务收入/固定资产平均余额=8000/[（3，500+3760）/2]=2.2次
2000年总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额=9600/［（8,760+8，720）/2］=9600/8740=1.098
应收账款周转率=主营业务收入/应收账款平均余额=9600/[（1，056+1,040）/2]=9.16次
应收账款周转率=主营业务成本/应收账款平均余额=7700//［（1，056+1，040）/2]=7.35次
流动资产周转率=主营业务收入/流动资产平均余额=9600/［（2,680+2860）/2］=3。
47次
固定资产周转率=主营业务收入/固定资产平均余额=9600/［（3760+3,600）/2］=2.6次
（2）对资产运用效率进行评价
本年的总资产周转率较上年有所上升，原因是总资产平均余额的上升低于销售收入的上升，而资产结构的改变,流动资产比重的上升导致本年流动资产有所下降，固定资产周转率有所上升。
已知某公司2000年期初、期末的相关报表数据如下：
2000年初
88600
83250
90000
92568
267990
337045
279500
239444
727000
816000
763667
580386
又知该公司所处行业的各项资产周转率先进水平分别为：
应收账款周转率10次，存货周转率9次，流动资产周转率3次，固定资产周转率2次，总资产周转率1次。
对该公司的资产周转率进行同业比较分析。
本企业水平
行业水平
差异
应收账款周转率
8。
888
10
112
存货周转率
366
9
-0.634
流动资产周转率
524
3
—0。
476
固定资产周转率
943
资产总额周转率
990
1
—0.010
某企业A产品本期的毛利额与上年同期相比有较大增长,已知该产品最近两期的相关资料如下表所示.
单位
上年同期
本期
销售数量
件
30000
44000
销售单价
元
450
440
单位销售成本
315
300
单位销售毛利
135
140
试运用因素分析法对A产品和毛利率和毛利额变动原因进行分析。
毛利额=销售量×
（销售单价—单位销售成本）
毛利率=（销售单价-单
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