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银行存款95600
12月8日
借：
原材料32800
应交税费-应交增值阅（进项税额）5576
应付账款38376
12月15日
原材料49200
股本40000
资本公积-股本溢价9200
（2）编制发出A材料的会计分录。
生产成本81600
管理费用40800
原材料122400
（3）编制年末计提A材料跌价准备的会计分录。
资产减值损失11600
存货跌价准备11600
2、
（1）A产品：
有销售合同部分：
A产品可变现净值﹦40×
（11-0.5）﹦420
成本﹦40×
10﹦400（万元）
这部分存货不需计提跌价准备
超过合同部分：
A产品可变现净值﹦60×
（10.2-0.5）﹦582（万元）
成本﹦60×
10﹦600﹝万元﹞
这部分存货需计提跌价准备18万元
A产品本期应计提跌价准备﹦18-（30-20）﹦8（万元）
（2）B配件：
用B配件生产的A产品发生了减值，所以用B配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰低计量
B配件可变现净值﹦50×
（10.2-2-0.5）﹦385（万元）
B配件应计提跌价准备﹦400-385﹦15（万元）
会计分录：
资产减值损失23
存货跌价准备-A产品8
-B产品15
项目三金融资产的核算
一、单项选择题
1.C2.A3.A4.C5.B
6.C7.A8.C9.D10.A
11.A12.A13.D14.D15.A
16.B17.A18.C19.A20.D
21.A22.C23.D24.C
25.C26.A27.B28.B29.A
30.D31.A32.C33.C34.B
附:
第33题中计提比例应是“3‰”;
第34题中应是“2009年12月31日”
二.多项选择题
1.AD2.ABCE3.BCD4.CE5.BD
6.AC7.ACE8.CD9.ACD10.ABCD
11.AB12.BC13.ABC14.AB
15.ABC16.CE17.ABCDE18.BD19.AB
20.CD21.BCD22.ABCDE23.BC
三.判断题
1.×
2.√3.×
4.×
5.√
6.×
7.√8.×
9.√
10.×
11.×
12.√13.×
14.√
15.×
16.×
17.√18.×
四.计算及会计处理题
1.解：
（1）票据到期日为7月31日
票据到期值=23400+23400×
10%/12×
5=24375（元）
（2）借：
应收票据23400
主营业务收入20000
应交税费—应交增值税（销项税）3400
6月30日计提利息
应收票据780
财务费用780
银行存款24375
应收票据24180
财务费用195
2.解:
（1）票据到期值=30000+30000×
8%/12×
6=31200（元）
贴现利息=31200×
12%/12×
（6-1）=1560（元）
贴现所得额=31200-1560=29640（元）
（2）
3月1日
借：
应收票据30000
主营业务收入30000
4月1日
银行存款29640
财务费用360
3.
解：
2008年12月31日，M企业应计提坏账准备=2000000×
3‰=6000（元）
资产减值损失6000
坏账准备6000
2009年5月8日
应收账款6000
银行存款6000
2009年10月7日
坏账准备3500
应收账款3500
2009年12月31日应计提坏账准备=1500000×
3‰-（6000-3500）=2000（元）
资产减值损失2000
坏账准备2000
4.
解：
（1）借：
坏账准备10000
应收账款10000
应收账款8000
坏账准备8000
银行存款8000
（3）2010年应计提坏账准备=3000000+5850000-4000000-10000）×
5%
=4840000×
5%=242000（元）
坏账准备账户的当前余额=150000-10000+8000=148000（元）
当期实际提的坏账准备=242000-148000=942000（元）
（4）借：
资产减值损失94000
坏账准备94000
5、
解：
应收账款-P企业115830
主营业务收入99000
应交税费-应交增值税（销项税）16830
（2）借：
银行存款113850
财务费用1980
（3）借：
应付票据115830
6.
（1）2009年5月11日
交易性金融资产—成本100
投资收益2
应收股利8
银行存款110
（2）2009年5月16日
银行存款8
应付账款8
（3）2009年12月31日
交易性金融资产—公允价值变动15
公允价值变动损益15
（4）2010年3月6日
应收股利6
投资收益6
银行存款6
应收股利6
（5）2010年3月28日
银行存款128
公允价值变动损益15
—公允价值变动损益15
投资收益28
7.
（1）2009年3月1日
交易性金融资产—成本800000
投资收益4000
银行存款804000
（2）2009年4月22日
交易性金融资产—成本900000
投资收益6000
应收股利20000
银行存款926000
（3）2009年6月25日
银行存款2000
应收股利20000
（4）2007年12月31日
交易性金融资产—公允价值变动300000
公允价值变动损益300000
（5）2010年4月20日
应收股利40000
投资收益40000
2010年5月25日
银行存款40000
（6）2010年12月31日
公允价值变动损益400000
交易性金融资产—公允价值变动400000
8.
（1）2010年1月1日
持有至到期投资—成本100
持有至到期投资-利息调整2
银行存款102
（2）2010年12月31日
持有至到期投资—应计利息6
投资收益5.1
持有至到期投资—利息调整0.9
（3）2011年12月31日
投资收益5.355
持有至到期投资--利息调整0.645
（4）2012年12月31日
持有至到期投资-利息调整0.455
投资收益5.545
（5）2013年1月1日
银行存款118
—应计利息18
9.
（1）2010年1月1日
持有至到期投资—成本13000
持有至到期投资—利息调整3000
（2）2010年12月31日
应收利息650
持有至到期投资—利息调整250
投资收益900
（3）收到2010年利息
银行存款650
（4）2011年12月31日
应收利息650
持有至到期投资—利息调整272.5
投资收益922.5
（5）收到2011年利息
（6）2012年12月31日
持有至到期投资—利息调整297.025
投资收益947.025
（7）收2012年利息
（8）2013年12月31日
持有至到期投资—利息调整2180.475
投资收益2830.475
（9）2014年1月1日
银行存款13650
持有至到期投资—成本13000
10.附：
原题中每股买价20元（包含已宣告发放但尚未支付的现金股利2元）
（1）2009年4月5日
可供出售金融资产—成本3600
应收股利400
银行存款4000
（2）5月15日
银行存款400
应收股利400
（3）6月30日
可供出售金融资产—公允价值变动80
资本公积－其他资本公积 80
（４）９月30日
借：
可供出售金融资产―公允价值变动 80
贷：
资本公积―其他资本公积 80
（５）12月31日
资本公积―其他资本公积 40
可供出售金融资产―公允价值变动 40
（6）2010年１月５日
银行存款 1880
资本公积―其他资本公积 60
可供出售金融资产―成本 1800
―公允价值变动60
投资收益 80
11.
（１）2009年10月3日
可供出售金融资产―成本 200
贷：
银行存款 200
（２）2009年12月31日
可供出售金融资产―公允价值变动 ８
资本公积―其他资本公积 ８
（３）2010年12月31日
资本公积―其他资本公积 22
可供出售金融资产―公允价值变动 22
资产减值损失 48
资本公积－其他资本公积 14
可供出售金融资产－公允价值变动 34
（４）2011年２月26日
借：
银行存款 202
可供出售金融资产―公允价值变动 48
贷：
可供出售金融资产―成本 200
投资损益 50
项目四长期股权投资的核算
1、A2、C3、D4、A5、D6、C7、C8、C
1、BD2、ABCD3、ACD4、BC
（1）
长期股权投资—成本4008
应收股利 500
贷：
银行存款 4508（500×
9＋8）
因为企业享有的份额为3750（15000×
25%）万元，投资成本大于享有的份额，所以不调整投资成本。
（2）借：
银行存款
500
应收股利
500
长期股权投资—损益调整 750（3000×
25％）
投资收益 750
（4）借：
应收股利 100（0.2×
500）
贷：
长期股权投资—损益调整 100
（5）借：
100
贷：
（6）借：
银行存款 5100
贷：
长期股权投资—成本
4008
—损益调整 650（750－100）
投资收益 442
项目五 固定资产和无形资产的核算
1.C2.C3.A4.C5.C
6.C7.A8.A9.C10.C（本题B选项改为“固定资产达到预计可使用状态前发生的借款利息）11.A12.D13.C14.A15.B
16.D17..A18.C19.C20.B
二、多项选择题
1.ABCE2.ABE3.ACD4.BCD5.ABC
6.CD7.ABC8.ABCDE9.AB10.BD
11.BCD12.ACE13.BCE14.ABC15.BD16.CD17.ABC18.AC
1.×
2.×
3.×
4.√5.√
6.√7.×
8.√9.√10.√
11.×
12.√13.×
14.√15×
16.×
17.√18.√19.×
20×
四、计算题
1.
（1）支付设备价款、运输费等
在建工程3937．50
银行存款3937．50
（2）领用本公司原材料
在建工程363
原材料363
（3）领用本公司产品
在建工程 530
库存商品 480
应交税费—应交消费税50
（4）支付安装工人职工薪酬
在建工程72
应付职工薪酬72
（5）设备安装完毕达到预定可使用状态
固定资产4902.5
在建工程4902.5
（6）2008年折旧额=4902.5×
（2／10）×
（2／12）=163.42（万元）
制造费用163.42
累计折旧163.42
2.
（1）固定资产安装完毕入账价值
=380+3.75+22.40+5+18+20×
10％=431.15（万元）
（2）假定2009年4月10日安装完毕并交付使用，采用平均年限法计算2009年、2010年和2014年年折旧额
2009年年折旧额=（431.15-20）÷
5×
8／12=54.82（万元）
2010年年折旧额=（431.15-20）÷
5=82.23（万元）
2014年年折旧额=（431.15-20）÷
5×
4／12=28.74（万元）
（3）假定2001年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2009年、2010年和2014年年折旧额
2009年年折旧额=（431.15-20）×
5／15×
3／12=34.26（万元）
2010年年折旧额=（431.15-20）×
9／12+（431.15-20）×
4／15×
3／12=131.53（万元）
2014年年折旧额=（431.15-20）×
1／15×
9／12=21.56（万元）
（4）假定2009年12月10B安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2010年～2014年年折旧额。
2010年年折旧额=431.15×
2／5=172.46（万元）
2011年年折旧额=（431.15-172.46）×
2／5=103.48（万元）
2012年年折旧额=（431.15-172.46-103.48）×
2／5=62.18（万元）
2013年年折旧额=（431.15-172.46-103.48-62.18-20）÷
2=36.52（万元）
2014年年折旧额=（431.15-172.46-103.48-62.18-20）÷
2=36.52（万元）
（5）假定2009年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2009年～2014年年折旧额。
2009年年折旧额=431.15×
2／5×
9／12=129.35（万元）
2／5×
3／12+（431.15-129.35）×
2／5×
9／12=133.66（万元）
2011年年折旧额=（431.15-129.35）×
2／5×
3／12+（431.15-129.35-133.66）×
9／12=80.62（万元）
2012年年折旧额=（431.15-129.35-133.66）×
3／12+（431.15-129.35-133.66-80.62-20）÷
2×
9／12=42.13（万元）
2013年年折旧额=（431.15-129.35-133.66-80.62-20）÷
2=33.76（万元）
2014年年折旧额=（431.15-129.35-133.66-80.62-20）÷
3／12=8.44（万元）
3.
（1）编制2005年固定资产折旧的会计分录。
2005年应计提折旧额=852×
（1-3％）÷
6=137.74（万元）
制造费用137.74
累计折旧137.74
（2）编制结转固定资产的账面价值会计分录
2006年12月31日，固定资产的账面价值为852-（137.74×
2）=576.52（万元），
在建工程576.52
累计折旧137．74x2=275.48
固定资产852
（3）计算并编制被更换部件的账面价值的会计分录
被更换部件的账面价值=90.58-90.58×
6×
3=46.65（万元）
累计折旧46.65
营业外支出43.93
在建工程90.58
（4）编制更换部件发生支出的会计分录
在建工程370.13
银行存款370.13
（5）计算2007年3月31日生产线改扩建工程达到预定可使用状态的固定资产账面价值。
生产线改扩建工程达到预定可使用状态的固定资产账面价值=576．52+370．13-46．65=900（万元）
（6）计算2007年改扩建后计提的折旧额
2007年折旧额=900×
（7×
12+9）×
9=84.48（万元）
（7）计算2008年计提的固定资产减值准备
2008年折旧额=900×
（7×
12+9）×
12=112.65（万元）
2008年计提的固定资产减值准备=（900-84.48-112.65）-600=102.87（万元）
（8）计算2009年计提的折旧额
2006年折旧额=600×
12+9-9-12）×
6=48.50（万元）
（9）编制2009年6月6日对外捐赠固定资产的相关会计分录
固定资产清理551.50
累计折旧245.63
固定资产减值准备102.87
固定资产900
营业外支出551.50
4.
（1）编制购入该无形资产的会计分录：
无形资产540
银行存款540
（2）计算2008年12月31日无形资产的摊销金额及编制会计分录：
540/10×
（1/12）＝4.5（万元）
管理费用4.5
累计摊销4.5
（3）计算2009年12月31日该无形资产的账面价值：
无形资产的账面价值＝540－540/10*（13/12）＝481.5（万元）
（4）2010年12月31日该无形资产的账面价值为481.5－54＝427.5（万元）
该无形资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其预计未来现金流量现值，所以其可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额，即380万元，所以应该计提的无形资产减值准备＝427.5－380＝47.5（万元）
资产减值损失47.5
无形资产减值准备47.5
（5）2011年前3个月该无形资产的累计摊销金额＝380/（120－25）×
3＝12（万元）
（6）编制该无形资产出售的会计分录
银行存款413
累计摊销124.5
营业外收入——处置非流动资产利得45
项目六负债的核算
1.B2.A3.D4.C5.A
6.D7.D8.B9.D10.C
11.D12.D13.B14.D15.B
16.B17.B18.B19.A20.A
21.D22.A23.B24.C25.D
26.C27.C28.D29.B30.A
31.C32.A33.C34.D35.B
36.D37.C38.D39.B40.A
第1题B选项应是5557.28；
第14题B选项应是“不包括……”；
第32题中选项A“112”改为“114”
1.ACD2.ABCD3.BD4.ABD5.AC
6.CD7.BC8.BCD9.ABCD10.AB
11.ACD12.ABD13.BD14.ABC15.ABC
16.ACD17.ABD18.ABD19.ABCD
1.√2.×
3.×
4.√5.√
6.√7.×
8.√9.×
12.×
13.√14.×
15.√
16.√17.×
18.×
19.√20.√
四．
1．
2010年3月1日
银行存款3000000
短期借款3000000
2010月3月31日
本月应计提的利息金额=300000×
9%/12=22500（元）
财务费用22500
应付利息22500
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