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财经法规冲刺讲义

第一章　会计法律制度

　　（共计二十个考点）

　　本章为绝对重点章节

第一节　会计法律制度的构成（一个考点）

　　考点一、会计法律制度的构成（2011年注意多选）

　　会计法律制度包括三个层次：

会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度（部门规章、规范性文件）

　　【注意】会计法律制度是一个法律体系而不是仅仅指某一个法律。

（一）会计法律（单选，多选）

　　1.制定机构：

全国人民代表大会及其常委会

　　2.包括内容：

《会计法》《注册会计师法》

3.具体内容：

①《会计法》99年重新修订

②《注册会计师法》颁布于1993年，中介第一部法律，对注册会计师行业管理体制，注册会计师考试和注册、会计师事务所组织形式和业务范围，法律责任进行了规范。

4.地位：

《会计法》是我国会计工作的根本性法律，也是制定其他会计法规的依据。

（二）会计行政法规（单选，多选）

　　1.制定机构：

国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布

　　2.包括内容：

《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》

3.具体内容：

①《企业财务会计报告条例》2000年颁布，对企业财务会计报告的构成、编制、对外提供、法律责任等做了规定。

②《总会计师条例》1990年12月31日颁布，对总会计师的地位作用、职责

权限、任免与奖惩进行规范。

规定全民所有制大、中型企业应当设置总会

计师，若设置总会计师不得设置与总会计师职权重叠的副职。

（三）国家统一的会计制度（单选，多选）

1.制定部门：

国务院财政部门、

2.依据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和人员以及会计工作管理制度

3.组成：

会计部门规章和会计规范性文件。

【注意】答题时要注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件

（1）部门规章——根据《立法法》规定，由财政部制定以部长令形式签署的制度办法

　　包括内容：

（三办法一基本准则）

　　《会计从业资格管理办法》

　　《财政部门实施会计监督办法》

　　《代理记账管理办法》

　　《企业会计准则——基本准则》

（2）会计规范性文件——文件形式

　　包括内容：

　　《企业会计制度》

　　《小企业会计制度》

　　《行政单位会计制度》

　　《事业单位会计制度、准则》

　　《会计基础工作规范》

　　《会计人员继续教育规定》

　　《会计档案管理办法》

　　《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则及应用指南

第二节　会计工作管理体制（二个考点）

《会计法》《注册会计师法》中规定形成会计行政管理、自律管理和单位会计管理的会计管理体制。

考点二、会计工作的行政管理（2011年注意单选，多选）

管理总原则：

统一领导，分级管理

　　国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政

区域内的会计工作。

　　财政部门履行的会计行政管理职能主要有：

四个（多选）

（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施

1.市场经济是法制经济，市场经济活动必须遵循统一规则，会计准则制度及相关标准规范是市场规则的重要组成部分。

2.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门会计管理工作的一项最基本的职能。

（二）会计市场管理

会计信息质量和会计师事务所执业质量直接影响到会计市场秩序。

会计市场管理包括对会计市场准入管理、过程监管、会计市场退出管理。

会计市场准入管理包括会计从业资格，注册会计师事务所设立，代理记账机构的设立。

1.会计从业资格：

我国有1000多万会计，从业资格是进入会计行业的执业资格.

2.注册会计师：

注册会计师在经济活动中起鉴证作用。

①我国实行注册会计师全国统一考试，考试合格并从事审计工作2年以上的人员才可申请成为注册会计师。

②注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或有限责任会计师事务所。

③事务所的合伙人或股东应取得注册会计师证书后连续5年在会计师事务所从事审计的经历。

④设立会计师事务所，由省级财政部门审批，批准后，报财政部备案。

⑤持有会计师事务所证劵期货相关业务许可证的会计师事务所，才可以对上市公司和证劵期货相关经营机构进行审计，证劵期货相关业务许可证由财政部和证监会联合审批。

3.代理记账机构：

县级以上人民政府财政部门批准，领取财政部统一印制的代理记账许可证书。

申请人员条件：

3名有从业资格证的人员，主管代理记账业务人员有会计师资格

此外，对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理的职能。

（三）会计专业人才评价

1.包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。

2005年财政部启动会计后备人才培养工程,计划10年内分企业类、行政事业类注册会计师类和学术类培养近千名会计人才.

2.此外对会计工作者的表彰奖励也属于人才评价的范畴。

财政部负责组织全国先进会计工作者的评选表彰工作，一般每3年组织1次自上而下的全面评选。

（四）会计监督检查

　　1.会计监督属于政府市场监管的范畴。

它是规范会计秩序，打击违法行为，保证会计信息质量，保护国家、投资者、债权人、社会公众利益，维护社会主义市场经济秩序的重要举措。

　　2.财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查

3.我国会计行业的协会主要是指中国注册会计师协会以及各省级注册会计师协会。

学会是指中国会计学会和地方会计学会

★考点三、单位会计工作管理（2011注意单选题）

　　1.单位作为法人独立进行的会计核算属于单位内部的管理活动，会计人员具体从事会计工作，由所在单位负责组织管理。

　　2.单位负责人的职责（2011注意单选）

（1）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；

（2）单位负责人是单位的会计责任主体，应根据《会计法》认真组织好、管理好本单位的会计核算和监督工作，保证会计机构和人员依法履行职责。

　　【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。

3.担任总会计师资格：

取得会计师任职资格后主管一个单位财务工作时间不少于3年。

会计人员取得相关资格后能否从事相关工作由所在单位决定，单位要加强对本单位会计人员的管理，依法设置会计岗位。

第三节　会计核算（五个考点）

　　考点四、对会计资料的基本要求（2011年注意多选、判断）

　　1.会计资料：

会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料（同样也是会计档案的组成）

　　2.伪造、变造会计凭证、编制虚假财务会计报告是一种严重的会计违法行为。

任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。

　　【注意】分清伪造和变造，伪造——无中生有，变造——篡改事实

3.使用计算机进行会计核算，其软件生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料也应当符合国家统一会计制度。

　　考点五、会计凭证（2011注意判断）

　　1.原始凭证通常由经济业务事项的经办人员取得或填制，并及时送交会计机构。

　　【注意】对于及时的理解：

并不是说越快越好，原则上最迟不应超过一个会计结算期。

　　2.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核。

（1）对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；

（2）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。

　　3.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及相关资料编制。

　　考点六、会计账簿（2011注意单选、多选）

（一）各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实完整。

（二）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得另立账簿。

　　（三）会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据。

　　（四）各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对。

（1）账实相符。

账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。

（2）账证相符。

账证相符时会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。

　　（3）账账相符。

账账相符是会计账簿之间对应记录核对相符的简称。

　　（4）账表相符。

账表相符是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。

　　考点七、财务会计报告的编制（2011注意多选、判断）

　　1.编制依据：

经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。

　　★2.签章和责任主体：

财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；

　　单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

（本节重点要求记忆）

　　3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

　　4.财务会计报告应当按照规定的对象、期限提供给有关方面。

　　5.有关法律、行政法规规定财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告也应当随同财务会计报告一并提供。

　　考点八、其他规定（2011注意单选题）

　　1.会计年度：

公历1月1日起至12月31日止。

　　2.记账本位币：

——人民币

　　特殊：

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

　　3.会计处理方法：

各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。

第四节　会计监督（三个考点）

　　考点九、三位一体的会计监督体系（2011年注意多选题）

　　单位内部监督、社会监督、政府监督。

　　考点十、三类会计监督的主体和对象（单选、多选）

监督种类

主　体

对　象

单位内部会计监督

会计机构和会计人员

单位经济活动

外部监督

政府监督

（国家监督）

县级以上财政部门（主要监督人）

会计行为

审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门

会计资料

社会监督

注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）

委托单位经济活动

单位和个人检举

违法行为

注　意

区分中国人民银行与中国银行

财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位

人民银行、证券监管等属于政府监督的部门，但不属于监督体系。

　　考点十一、三类会计监督的其他考点

单位内部会计监督

单位内部会计监督制度的基本要求

1.会计事项相关人员的职责权限应当明确（2011注意多选、简答）

（1）★记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离相互制约。

（2）审批人员、经办人员、财物保管人员之间是否进行职务分离，由单位根据情况自行决定。

2.重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确

3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；

4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

会计机构和会计人员的职责

（1）依法开展会计核算和监督。

对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。

发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

【注意】把握好“度”，什么情况下应该自行处理，什么情况下应该报告。

政府监督

★监督的主要内容

（2011注意多选）

（1）是否依法设置账簿

（2）会计资料是否真实、完整

（3）会计核算是否合法

（4）从事会计工作人员是否具备会计从业资格（陷阱：

会计专业技术资格）

（5）省级以上（含）人民政府财政部门，对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

——对社会监督的再监督

【注意】没有对“税”的监督

社会监督

注册会计师审计与内部审计的关系（2011注意多选

区　别

独立性不同

审计方式不同

职责和作用不同

注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围

审计业务

（1）审计，出具审计报告。

（2）验资，出具验资报告。

（3）办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。

（4）法律规定的其他审计业务。

【注意】注册会计师进行审计，仅对其出具的审计报告负责，不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担责任。

第五节　会计机构和会计人员（八个考点）

　　考点十二、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（2011注意单选题）

　　从业资格证＋专业技术资格（会计师以上）或工作经历（3年）

　　★考点十三、会计人员回避制度

　　1.范围：

国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

　　2.内容：

（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；

（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

　　考点十四、代理记账机构及委托代理记账的委托人的义务（2011注意多选题）

1.代理记账机构分为三类：

代理记账公司、会计师事务所、具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构

2.代理记账委托人的义务：

　　①.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。

　　②.应当配备专人负责日常货币收支和保管。

　③.及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料。

　　④.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

　　考点十五、代理记账机构及其从业人员的义务（2011注意多选题）

　　1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。

　　2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。

　　3.对委托人示意要求做出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝。

　　4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。

　　【注意】委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。

　　考点十六、会计从业资格

（一）会计从业资格证书的适用范围（2011注意多选题）

　　从事会计工作的会计人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。

【注意】出纳和会计机构内的会计档案管理也必须持有会计从业资格证

（二）会计从业资格的取得（2011注意单选题）

　　1.会计从业资格的取得实行考试制度。

会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。

　　【注意】不实行全国统一考试。

各省、自治区财政部门自行组织考试，但从业资格证全国有效。

　　★2.取得会计从业资格证书（2011注意多选）

　　因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书（终身）；

　　除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销从业资格证书之日起5年内，不得重新取得会计从业资格证书。

　　（三）会计从业资格证书管理（2011注意单选）——实行注册登记管理。

注意时间、4类型

　　1.上岗注册登记。

——90日内（填注册登记表，持从业资格证及所在单位工作证明）

　　2.离岗备案。

——超过6个月的（填注册登记表，持从业资格证向原登记机构备案）

　　3.调转登记。

——90日内（填调转登记表，持从业资格证及调入单位证明）

　　4.变更登记。

（学历或学位、会计专业技术职务资格变化时）

　　（四）会计人员继续教育（2011注意单选和多选）

　　1.对象---取得会计从业资格的人员。

　　2.特点：

针对性；适应性；灵活性。

　　3.内容：

会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。

　　4.形式及时间：

形式包括接受培训和自学两种，每年接受培训的时间累计不得少于24小时。

　　考点十七、会计专业职务与会计专业技术资格（2011注意多选题）

　　会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。

　　【注意】1.没有注册会计师也没有总会计师

2.高级会计师资格考评结合,全国统一考试,考纲财政部制定公布,考试成绩全国范围3年有效.

　　考点十八、会计工作岗位设置（2011注意单选、多选、判断）

（一）设置会计工作岗位的基本原则

　　1.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。

　　★2.根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（要求记忆）

　　3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗。

　　4.建立岗位责任制

（二）主要会计工作岗位（2011注意多选）

（1）会计工作岗位一般分为：

总会计师（或行使总会计师职权）岗位…会计档案管理岗位。

　　★

（2）对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。

档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。

医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位。

（收款员）单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。

（审计人员）（要求记忆）

　　考点十九、会计人员的工作交接——原则：

交接清楚，分清责任，谁的责任谁承担（2011注意单选、多选）

　　★

（一）交接的范围

　　1.工作调动或者因故离职

　　2.临时离职或因病不能工作，需要接替或代理的

　　3.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作

　　4.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。

（二）交接的程序

　　1.移交点收

（1）现金、有价证券要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。

（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。

如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。

　　……

　　（5）实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。

　　★2.专人负责监交。

（要求记忆）

　　对监交的具体要求是：

（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。

（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

　　3.交接后的有关事项。

交接工作应填制移交清册一式三份,交接双方和监交人签名盖章.

　　接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

　　★（三）交接人员的责任

　　移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。

会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责，原移交人员不应当以会计资料已经移交而推脱责任。

第六节　法律责任（一个考点）

　　考点二十:

会计法律责任

1、会计违法涉及行政责任和刑事责任。

具体种类包括责令限期改正、罚款、吊销从业资格证、行政处分、追究刑事责任。

2、各类违法行为的罚款（2011注意单选）

违法行为

违反会计法规行为（10条）

伪造、变造、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料

授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料

单　位

3000—5万三五）

5000-10万（五十）

—

直接责任人

2000—2万（两二）

3000-5万（三五）

5000—5万（五十）

3、单位负责人对会计人员打击报复情节恶劣的处3年以下有期徒刑或拘役。

第二章　支付结算法律制度

　　（共二十个考点）

第一节　支付结算概述（两个考点）

　　考点二十一、支付结算的基本特征和基本原则、主要支付工具（2011注意多选题）

1.支付结算的特征

⑴支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行.

⑵支付结算是一种要式行为.必须使用统一印制的票据和规定的结算凭证,未使用按中国人民银行统一规定印制的票据,票据无效,未使用中国人民银行统一规定的结算凭证,银行不予受理.

⑶支付结算的发生取决于委托人的意志.委托人对在银行的存款有支配权,除法律规定外,银行不得为任何单位和个人查询委托人的账户情况,不得冻结、扣款、不得停止单位、个人存款的正常支付。

⑷支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。

⑸支付结算必须依法进行。

2、支付结算的基本原则

　　⑴.恪守信用，履约付款；

　　⑵.谁的钱进谁的账，由谁支配；

　　⑶.银行不垫款。

3.主要支付工具

非现金结算方式包括三票一卡（汇票，本票，支票，信用卡）

结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等

　　★考点二十二、填写票据和结算凭证的基本要求（2011注意单选）

　　1中文大写金额的书写要求

（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，使用繁体字，也应受理。

（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。

大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

　　2.阿拉伯小写金额数字的书写要求

　　★阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

　　【注意】大小写金额必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。

　　3.票据出票日期的书写要求

（1）票据的出票日期必须使用中文大写。

（2）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。

大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失由出票人自行承担。

（2011注意判断）

　　★★（3）在填写月、日时，月为“壹、贰和壹拾”的，日为“壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾”的，应在其前加“零”；日为“拾壹至拾玖”的，应在其前面加“壹”。

　　如：

2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

　　★（4）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造（案例）

　　【注意】签章的变造属于伪造

　　票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理；

　　对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。

　　票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。

第二节　现金管理（两个考点）

　　★考点二十三、开户单位使用现金的范围（2011注意多选题）

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

　　（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

　　（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

　　（5）向个人