会计职称考试试题中级会计实务考点第一套Word格式.docx
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B.90
C.290
D.770
本题属于同-控制下的企业合并，采用成本法实行后续计量，所以甲公司付出的对价不确认处置损益，对于乙公司当期实现的净利润，甲公司不需要确认投资收益。
所以该项投资对甲公司2021年度损益的影响金额=-30+200×
60%=90（万元）。
3对于民间非营利组织，下列各项在期末不一定转入非限定性净资产的是（ ）。
A.业务活动成本
B.管理费用
C.筹资费用
D.捐赠收入
D
选项D，期末，“捐赠收入--限定性收入”应转入“限定性净资产”，“捐赠收入--非限定性收入”应转入“非限定性净资产”。
42021年1月1日，甲公司向其50名管理人员每人授予1000份股票期权，这些职员从2021年1月1日起在该公司连续服务3年，即可无偿获得1000股甲公司股票，从而获益。
甲公司估计该期权在授予日的公允价值为12元。
至2021年12月31这些管理人员的离职比例为10%。
假设剩余45名职员在2021年12月31日全部行权，甲公司股票面值为1元。
则记入“资本公积--股本溢价”科目的金额为（ ）元。
A.45000
B.1000
C.495000
D.540000。
C
在等待期内确认的管理费用，即其他资本公积的金额=50×
（1-10%）×
1000×
12=540000（元）。
所以计入“资本公积--股本溢价”科目的金额=540000-45×
1=495000（元）。
本题相关的账务处理：
借：
资本公积--其他资本公积540000
贷：
股本45000
资本公积--股本溢价495000
5企业持有至到期投资的特点不包括（ ）。
A.有水平持有至到期
B.到期日固定、回收金额固定或可确定
C.有明确意图持有至到期
D.发生市场利率变化、流动性需要变化等情况时，将出售该金融资产
发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化等情况时，将出售该金融资产，这表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期，所以它不属于持有至到期投资的特点。
6B公司于2021年9月8日支付450万元取得一项股权投资，划分为交易性金融资产，支付的价款中包括已宣告发放尚未领取的现金股利30万元，另外支付交易费用1万元。
2021年12月31日，该项金融资产的公允价值为500万元。
2021年4月1日，B公司将该项金融资产全部出售，共取得价款540万元。
B公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（ ）万元。
A.40
B.120
C.90
D.119
出售时应确认的投资收益=（处置收入540-账面余额500）+[公允价值500-初始入账金额（450-30）]=120（万元）。
7下列关于固定资产核算的表述中，不准确的是（ ）。
A.生产车间的固定资产日常修理费用理应计入管理费用
B.固定资产定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的理应计入固定资产成本
C.盘亏固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算
D.盘盈固定资产，应通过“以前年度损益调整”科目核算
选项C，应通过“待处理财产损溢”科目核算;
选项D，应作为前期会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。
8甲公司2021年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资核算，公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息-次，到期还本，票面年利率6%，半年实际利率2%，采用实际利率法摊销。
则甲公司2021年1月1日该持有至到期投资摊余成本为（ ）万元。
（计算结果保留两位小数）
A.10471.63
B.10381.06
C.1056.04
D.1047.16
（1）2021年6月30日
实际利息收入=期初摊余成本X实际利率=10560.42X2%=211.21（万元）
应收利息=债券面值×
票面利率=10000X6%÷
2=300（万元）
利息调整摊销额=300—211.21=88.79（万元）。
（2）2021年12月31日
实际利息收入=（10560.42—88.79）×
2%=209.43（万元）
应收利息=10000×
6%÷
利息调整摊销额=300--209.43=90.57（万元）
（3）2021年1月1日摊余成本=10560.42—88.79—90.57=10381.06（万元）。
9甲公司为增值税一般纳税人，于2021年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。
甲公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元;
另收到乙公司银行存款10万元。
甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。
假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（ ）万元。
A.50
B.70
D.107
甲公司换入无形资产的入账价值=换出资产的公允价值100-10+17=107（万元）。
10下列关于高危行业企业提取的安全生产费的说法中，不准确的是（ ）。
A.安全生产费用于费用性支出的，直接冲减专项储备
B.用安全生产费建造的固定资产达到预定可使用状态时，按形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧
C.用安全生产费建造的固定资产，在达到预定可使用状态的下个月起按固定资产使用寿命计提折旧
D.高危行业企业提取的安全生产费，应通过“专项储备”科目核算
高危行业企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应在安全项目完工达到预定可使用状态时，-次性计提折旧，冲减专项储备，在以后期问不再计提折旧。
11某公司于2021年1月1日对外发行5年期、面值总额为2000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期-次还本付息，实际收到发行价款2094.21万元。
该公司采用实际利率法摊销利息费用，不考虑其他相关税费。
计算确定的实际利率为2%。
2021年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额为（ ）万元。
A.2120
B.2057.62
C.2178.81
D.2136.09
2021年应摊销的利息调整=2000×
3%-2094.21×
2%=18.12（万元），2021年应摊销的利息调整=2000×
3%-（2094.21+60—18.12）×
2%=17.28（万元），2021年12月31日，该项应付债券的账面余额=2094.21+2000×
3%×
2-18.12—17.28=2178.81（万元）。
12A公司于2021年7月1日正式动工兴建一栋办公楼，预计工期为1年零7个月，工程采用出包方式实行建造。
为建造该办公楼，A公司向银行专门借款2000万元。
2021年7月10日，工程达到合同要求。
2021年7月20日工程提前完工并验收合格，7月31日办理工程竣工结算，8月11曰完成全部资产移交手续，9月1日办公楼正式投入使用。
则A公司借款利息停止资本化的时点为（ ）。
A.2021年7月10日
B.2021年7月20日
C.2021年7月31日
D.2021年9月1日
A
达到预定可使用或者可销售状态，是指所购建或者所生产的符合资本化条件的资产已经达到建造方或者企业自身等预先设计、计划或者合同给定的能够使用或者能够销售的状态。
132021年1月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权，2021年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2021年12月31日之前行使完毕。
截至2021年末累计确认负债150000元，在2021年和2021年无人离职，在2021年有5人离职，预计2021年没有人离职，2021年末该股票增值权的公允价值为12元，该项股份支付对2021年当期管理费用的影响金额和2021年末相关负债的累计金额分别为（ ）元。
A.18750，120000
B.52500，202500
C.75000，125000
D.22050，225000
2021年末确认负债累计数=12×
45×
500×
3/4=202500（元），对2021年当期管理费用的影响金额=202500-150000=52500（元）。
142×
11年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。
因为B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。
2×
12年6月1日，A公司与B公司实行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。
A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。
假定不考虑其他因素，下列说法准确的是（ ）。
A.A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元
B.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元
C.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元
D.A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元
A公司应确认债务重组损失=（15-2）-3×
4=1（万元）
B公司应确认债务重组利得=15-3×
4=3（万元）。
会计处理如下：
A公司的会计分录为：
长期股权投资等12
坏账准备2
营业外支出--债务重组损失1
应收账款15
B公司的会计分录为：
应付账款15
股本3
资本公积--股本溢价9
营业外收入--债务重组利得3
15A公司为一上市公司。
2021年1月1日，A公司向其200名职员每人授予10万份股票期权，这些职员从2021年1月1日起在该公司连续服务3年，即能够4元每股的价格购买10万股A公司股票，从而获益。
A公司估计每份期权在授予日的公允价值为15元。
第-年有20名职员离开，A公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%;
第二年又有10名职员离开，A公司将估计的职员离开总比例修正为15%;
第三年又有15名职员离开。
则A公司2021年12月31日应确认的资本公积为（ ）万元。
A.8000
B.10000
C.24000
D.30000
A公司2021年12月31日应确认的资本公积=200×
10×
（1—20%）×
15×
1/3=8000（万元）。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。
每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的准确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点，多选、少选、错选、不选均不得分。
16下列相关固定资产折旧的相关处理中，不准确的有（ ）。
A.因固定资产改良而停用的生产设备应继续计提折旧
B.季节性停用的固定资产不需要计提折旧，大修理停用的固定资产计提的折旧应直接计入管理费用
C.自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态的下个月开始计提折旧
D.经营租入固定资产比照自有固定资产计提折旧
A,B,D
选项A，因固定资产改良而停用的生产设备已转入在建工程，不需要计提折旧;
选项B，季节性停用的固定资产照提折旧;
选项D，经营租入固定资产不计提折旧，融资租入固定资产比照自有固定资产计提折旧。
17下列相关收入的表述中，准确的有（ ）。
A.企业不得虚列或者隐瞒收入，不得推迟或者提前确认收入
B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要条件
C.企业应按从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，合同或协议价款不公允的除外
D.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，均作为销售商品处理
A,B,C,D
18甲公司（制造企业）投资的下列各公司中，理应纳入其合并财务报表合并范围的有（ ）。
A.主要从事房地产业务的子公司
B.与乙公司（非甲公司的子公司）共同控制的合营公司
C.发生重大亏损的子公司
D.资金调度受到限制的境外子公司
A,C,D
选项A、C都属于子公司，应纳入合并范围。
选项B，与其他公司共同控制的公司不能纳入合并范围。
选项D，受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，这种情况下，该被投资单位的财务和经营政策仍由本公司决定，本公司也能从其经营活动中获取利益，资金调度受到限制并不妨碍本公司对其实施控制，所以应将其认定为子公司，纳入合并范围。
19关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中准确的有（ ）。
A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换目的账面价值，借记“投资性房地产”科目
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，理应以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，理应以其转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
A,B
选项A，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”科目，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目;
选项C，理应以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益;
选项D，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益;
转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。
20采用资产负债表债务法核算所得税时，不考虑递延所得税影响计入资本公积等特殊情况，应调减所得税费用的项目包括（ ）。
A.本期因为税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债
B.本期转回的前期确认的递延所得税资产
C.本期因为税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债
D.本期转回的前期确认的递延所得税负债
C,D
不考虑递延所得税影响计入资本公积等特殊情况，“本期因为税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债”、“本期转回的前期确认的递延所得税资产”，会借记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税资产（或负债）”科目，所以会导致所得税费用的增加，选项AB不准确。
21下列关于无形资产会计处理的表述中，不准确的有（ ）。
A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销
B.无形资产摊销方法理应反映其经济利益的预期实现方式
C.具有融资性质的分期付款方式购入无形资产以总价款确定初始入账成本
D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销
选项A，使用寿命确定的无形资产当月增加当月开始摊销;
选项C，具有融资性质的分期付款购入的无形资产，初始入账成本以购买价款的现值为基础确定：
选项D，使用寿命不确定的无形资产不用实行摊销。
22在计算所占用-般借款的资本化率时，应考虑的因素有（ ）。
A.借款的时间
B.溢折价的摊销
C.资产支出
D.借款的利率
所占用-般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和/所占用一般借款本金加权平均数;
如果借款是企业发行的债券，则计算借款的实际利息费用时还应考虑溢折价的摊销。
一般借款资本化率的计算与资产支出无关，所以选项C不准确。
23下列各项中，属于其他综合收益的有（ ）。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值变动
B.可供出售外币非货币性项目的汇兑差额形成的利得和损失
C.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时产生的利得和损失
D.与计入所有者权益项目相关的所得税影响所形成的利得和损失
B,C,D
选项A，应计入公允价值变动损益，不属于其他综合收益。
24下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（ ）。
A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回
B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回
D.非同-控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异
B,D
与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，-般应确认相对应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：
-是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;
二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。
所以此题应选择BD。
25下列各项中，年末能够转入事业单位非财政补助结余分配的有（ ）。
A.经营收支的结余金额
B.事业收支的结余余额
C.经营收支的亏损金额
D.事业收支的亏损金额
年度终了，事业单位实现的事业结余全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后该科目无余额;
经营结余通常理应转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。
三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。
请将判断结果用28铅笔填涂答题卡中题目信息点。
表述准确的，填涂答题卡中信息点[√];
表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×
]。
每小题判断结果准确得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。
本类题最低得分为零分。
26等待期是指从授予日至可行权日的时段，是可行权条件得到满足的期间，又称为行权限制期。
（ ）
对
错
对
等待期是指从授予日至可行权日的时段，是可行权条件得到满足的期间。
27非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计处理，不影响当期损益。
非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，是对应结转，不会出现差额。
28集团内涉及不同企业股份支付交易的处理时，接受服务企业无结算义务的，接受服务企业应将该股份支付交易作为现金结算的股份支付实行处理。
错
集团内涉及不同企业股份支付交易的处理时，接受服务的企业无结算义务的，接受服务企业应将该股份支付交易作为权益结算的股份支付实行处理。
29业务收支以人民币以外的货币为主的企业，能够选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表理应折算为人民币金额。
我国企业通常理应选择人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，能够选定其中-种货币作为记账本位币，但编制的财务报表理应折算为人民币金额。
30企业购入的不准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。
准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，不准备持有至到期的债券投资-般属于非货币性资产。
31在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，也有可能被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是有公允价值的，故在活跃市场没有报价的权益工具投资不能划分为此类金融资产。
32企业持有交易性金融资产期间取得的债券利息或现金股利理应冲减该金融资产的账面价值。
交易性金融资产在持有期间取得的债券利息或现金股利，理应计入当期损益。
33当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时，理应将长期股权投资的账面价值减计至可收回金额，减计的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相对应的长期股权投资减值准备。
长期股权投资计提减值准备：
资产减值损失
长期股权
升级会员 