备考注册会计师税法习题班章节练习试题汇总Word格式.docx
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证券业的股票印花税属于中央和地方共享。
9.下述关于税法方面的陈述，不正确的是（）。
A.税收解决的是分配问题，处于社会再生产的分配环节，因而它体现的是一种分配关系
B.同一层次的法律中，特别法优于普通法
C.税收执法权包括税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权
D.地区性地方税收的立法权应始于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放
D
地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
二、多项选择题
1.代表国家行使征税职责的国家行政机关包括（）。
A.税务机关
B.海关
C.财政机关
D.工商行政机关
ABC
工商行政机关没有税收征收权。
3.关于税法构成要素，下列说法正确的有（）。
A.个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率
B.纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限
C.税目是征税对象的具体化，流转税的税种均有税目
D.纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定
ABD
税目是征税对象的具体化，流转税的税种并不是均有税目，如增值税没有税目。
4.下列关于税法的分类陈述，正确的有（）。
A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法
B.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法
C.按照税法征收对象的不同，税法分为对流转额课税的税法和对所得额课税的税法
D.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法和外国税法
AB
按照税法征收对象的不同，对流转额课税的税法和对所得额课税的税法，还有对财产、行为征税的税法、对自然资源课税的税法；
按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。
【该题针对“税法的分类”知识点进行考核】
5.下述关于税法方面的陈述，正确的是（）。
A.各省、自治区直辖市的人大及其常委会均可以制定地方性税收法规
B.各省、自治区、直辖市及其政府所在地的市和国务院批准的较大的市人民政府可以按规定制定规章
C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规
D.《税务代理试行办法》是税收部门规章
BCD
各省、自治区直辖市的人大及其常委会可以具有按规定制定地方性法规的权力，但是由于我国的税法在立法上坚持“统一税法”的原则，因此目前，除了海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规外，其他省市一般都无权自定税收地方性法规。
各省、自治区、直辖市及其政府所在地的市和国务院批准的较大的市人民政府可以按规定制定规章；
《税收征收管理法实施细则》是国务院颁布的税收行政法规；
《税务代理试行办法》是税收部门规章。
【该题针对“税收立法”知识点进行考核】
6.下列关于立法权划分的层次中，说法正确的有（）。
A.经全国人大及常委会授权，国务院有增减税目的权利
B.经全国人大及常委会授权，国务院有调整税率的权力
C.经国务院授权，国家税务主管部门有税法的解释权
D.经省级人大及常委会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权
ABD
经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权，故选项C不正确。
7.下列说法中，表述正确的有（）。
A.按其性质和作用分类，车船税属于财产和行为税类
B.由海关机关负责征收的税种的征收管理，按照《海关法》及《进出口关税条例》等有关规定执行
C.所得税类的税种，主要是在国民收入形成后，对生产经营者和个人的收入发挥调节作用
D.所得税类税种的纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题，所以所得税类税种称为直接税
选项C，所得税类的税种，主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。
8.国家税务局系统负责征收和管理的项目有（）。
A.各银行总行、各保险总公司和全国性的集团公司集中缴纳的营业税
B.中央企业缴纳的所得税
C.地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税
D.海洋石油企业缴纳的所得税、资源税
BCD
国家税务局系统负责征收和管理的项目有：
增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。
【该题针对“税收执法权的划分”知识点进行考核】
9.下列关于税务行政复议裁决权的陈述，正确的有（）。
税务行政复议机关中负责税收法制工作的机构具体办理行政复议事项，包括办理行政复议案件的赔偿事项
10.税务行政处罚权是指税务机关依法对纳税主体违反税法尚未构成犯罪，但应承担相应法律责任的行为实施制裁措施的权力其处罚种类包括（ ）。
A.停止出口退税权
B.没收违法所得
C.收缴发票或者停止向其发售发票
D.提请吊销营业执照
ABCD
税务行政处罚的种类应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。
第二章增值税法（答案分离版）
2.下列各项表述中，符合增值税有关规定的是（ ）。
A.再生水的增值税，实行即征即退50%的政策
B.利用城市生活垃圾生产的电力，减半缴纳增值税
C.对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，增值税实行即征即退政策
D.对电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税
再生水实行免征增值税政策；
利用城市生活垃圾生产的电力，实行增值税即征即退的政策；
对少数民族文字出版物的印刷或制作业务，实行增值税100%先征后退的政策。
3.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。
A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人
B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人
C.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人
年不含税销售额不低于30万元的，会计核算健全的从事生产的纳税人也可以认定为增值税一般纳税人
4.根据增值税的规定，下列项目适用17%税率征税的是（ ）。
A.农场销售鲜奶
B.音像店销售某位歌星的唱片
C.印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）
D.国营瓜果销售公司批发水果
选项ABD的增值税税率是13%。
6.某企业2010年3月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米（库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额）因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元（包括运费成本520）；
由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元；
因管理不善丢失去年购进未使用的过滤器一台，购进时取得增值税专用发票，固定资产账面成本5600元。
进项税额转出额为（ ）元。
A.5500
B.4500
C.5660.52
D.6612.52
（38140-520*0.13+5520*0.07+5600*0.17）
D
进项税额转出＝（38140－520）÷
（1－13%）×
13%＋520÷
（1－7％）×
7%＋5600×
17％＝6612.52（元）
7.某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年1月对部分资产盘点后进行处理：
销售边角料，开具普通发票取得含税收入8万元；
销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.2万元（原值为4万元）。
该企业上述业务应缴纳增值税（ ）万元。
A.0.32
B.0.33
C.0.34
D.0.35
：
B
小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。
应纳增值税＝8÷
（1＋3％）×
3%＋5.2÷
（1＋3%）×
2％＝0.33（万元）
9.某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）万元。
A.14.73
B.12.47
C.10.20
D.17.86
纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×
当月免税项目销售额÷
当月全部销售额＝6.8×
50÷
[117÷
（1＋17%）＋50]＝2.27（万元），应纳税额＝117÷
（1＋17%）×
17%－（6.8－2.27）＝12.47（万元）。
10.下列关于油气田企业应纳增值税的计算和管理，表述错误的是（ ）。
A.油气田企业与其所属非独立核算单位之间以及其所属非独立核算单位之间移送货物或者提供应税劳务，不缴纳增值税
B.油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记
C.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务，先开具发票的，为开具发票的当天
D.油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按5%预征率计算缴纳增值税
油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。
11.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。
A.援外出口货物
B.对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物
C.有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟
D.外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的
选项A，应该是不免税也不退税；
选项Ｃ，应该是不免税也不退税；
选项Ｄ，应该是免税但不予退税。
12.某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额180万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：
6.5），该企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％。
该企业6月应退的增值税为（ ）万元。
A.29.9
B.97.18
C.77.2
D.117.7
根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税额＝115×
6.5×
（17％－13％）＝29.9（万元）；
应纳增值税＝180×
17％－（137.7－29.9）＝－77.2（万元）；
免抵退税额＝115×
13％＝97.18（万元）；
应退税额＝77.2（万元）。
13.下列各项中，符合有关增值税纳税地点规定的是（ ）。
A.进口货物，应向报关地海关申报纳税
B.固定业户销售货物或者提供应税劳务，一律当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税
C.非固定业户销售货物或者应税劳务的，向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报缴纳税款
D.扣缴义务人应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
A
固定业户到时外县市销售货物或者提供劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动证明，未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报缴纳税款。
非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税；
未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。
扣缴义务人应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
1.下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。
A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入
B.邮政部门发行报刊
C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入
D.动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件
AD
邮政部门发行报刊，征收营业税；
纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入，不作为价外费用征收增值税
2.对销售下列（ ）自产货物实行免征增值税政策。
A.以垃圾为燃料生产的电力
B.翻新轮胎
C.对污水处理劳务
D.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油
BC
以垃圾为燃料生产的电力、以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油适用自产货物实行增值税即征即退的政策。
3.根据现行增值税法的有关规定，下列说法正确的有（ ）。
A.一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续
B.纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人
C.由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此销售的所有都是免税货物的企业都不办理一般纳税人认定手续
D.税务机关对新开业的企业预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人
税务机关对新开业的企业（非商贸企业）预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人。
6.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有（ ）。
A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）
C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税
D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
CD
以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；
以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格。
7.某商场为增值税一般纳税人，于2009年6月购进货物取得增值税专用发票列明金额为1000万元，并在当月通过认证，支付运费10万元，取得符合规定的运输发票。
当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某小规模纳税人，取得得含税销售收入1200万元和180万元。
当月小规模纳税人将购入的货物销售给消费者，取得收入206万元。
则以下陈述正确的是（ ）。
A.商场本月应缴纳增值税29.81万元
B.商场可抵扣的进项税额为170万元
C.小规模纳税人应缴纳增值税6万元
D.商场本月应缴纳增值税为30.51万元
AC
商场本月销项税＝（1200＋180）÷
17%＝200.51（万元），进项税＝1000×
17%＋10×
7%＝170.7（万元），商场本月应缴纳增值税＝200.51－170.7＝29.81（万元）。
小规模纳税人应缴纳增值税＝206÷
3%＝6（万元）
8.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（ ）。
A.电讯超市销售各类电话并销售电话充值卡
B.某家电商场对A销售空调，对B负责上门安装空调
C.运输企业销售货物并负责运输
D.建材商店销售建材并负责上门安装
CD
选项A，属于兼营行为。
选项B应当分别缴纳增值税和营业税。
9.根据现行增值税的规定，下列说法正确的有（ ）。
A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B.电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括收取的销项税额
C.供电企业采取预收电费结算方式的，纳税义务发生时间为为发行电量的当天
D.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额
ACD
电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。
10.某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元，并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；
本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（ ）。
（增值税出口退税率13％，汇率为1：
6.7）
A.应退增值税34866元
B.应退增值税26738元
C.免抵税额0元
D.免抵税额8128元
BD
免抵退税不得免抵额＝6.7×
42000×
（17%－13%）－13200×
（17%－13%）＝10728（元）；
应纳税额＝150000×
17%－（368000×
17%＋5800×
7%－10728）＝－26738（元）；
当期免抵退税额＝6.7×
13%－13200×
13%＝34866（元）；
当期应退税额＝26738（元）；
当期免抵税额＝34866－26738＝8128（元）。
12.按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（ ）。
A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天
D.将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天
采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。
未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天
三、计算题
1.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年3月份发生以下业务：
（1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购买价30000元，另外企业自己负担并支付价外补贴。
另支付运输企业运费l000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；
（2）将购买的烟叶直接运往位于县城的乙企业，委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元；
（3）某卷烟厂将收回的烟丝的20%直接销售，取得不含税销售额35000元，80%用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱，取得不含税销售额416500元；
（4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本8600元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本32360元（包括买价30000元，运输成本1860元，装卸费500元）。
（取得的发票均在本月认证并抵扣）
要求：
根据上述资料，计算下列问题：
（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额；
（2）本月应纳增值税的进项税；
（3）本月的进项税转出额；
（4）某卷烟厂本月应纳增值税.
【正确答案】：
（1）卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额
＝[烟叶收购价款×
（1＋10%）＋烟叶税]×
13%＋运输费×
7%＝[30000×
（1＋10%）＋30000×
（1＋10%）×
20%]×
13%＋1000×
7%＝5218（元）
（2）某卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额；
收购烟叶的进项税合计＝5218（元）
加工费进项税＝5000×
17%＝850（元）
某卷烟厂本月应缴纳的增值税进项税＝5218＋850＝6068（元）
（3）转出进项税＝30000×
17%＋1860÷
（1－7%）×
7%＝5240（元）
（3）某卷烟厂本月应纳增值税＝销项税额－进项税额＝（416500＋35000）×
17%－6068＋5240＝75927（元）
2.某家具厂为增值税一般纳税人，2009年3月发生以下业务：
（1）以旧换新方式向消费者销售自产沙发140套，每套零售价1.2万元，实际收取价款86万元；
（2）销售自产沙发30套给本企业职工，以成本价核算取得销售金额24万元；
（3）新设计生产整体办公家具5套作为利润向投资者分配，每套成本价2万元，成本利润率为10％，市场上无同类家具销售价格；
（4）为某宾馆定做家具一批，合同中注明不含税销售额40万元，以分期收款方式结算货款，合同规定本月应收不含税货款12万元，月末实收12万元；
（5）本月从农民手中购进原木，收购凭证上注明价款80万元，同时支付运费2万元，取得 了运输企业开具的运输发票，本企业装修产品展厅用了其中10％。
根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数
（1）计算向消费者销售沙发的销项税额；
（2）计算向本企业职工销售自产沙发的销项税额；
（3）计算办公家具用于利润分配的销项税额；
（4）计算为宾馆定做家具的销项税额；
（5）计算购进原木可以抵扣的进项税额；
（6）计算本月应缴
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