工业企业常用会计分录大全Word文件下载.docx
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制造费用
（车间管理人员工资）
管理费用
（厂部管理部门人员工资，含财务人员）
应付职工薪酬
3、从银行提取现金，备发工资
库存现金
4、以现金发放职工工资
5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）
待摊费用
6、摊销（或分摊）保险费等
管理费用（或制造费用）
贷：
7、计提（或预提）银行短期借款利息
财务费用
预提费用
银行存款
（收到支票或存款存入银行）
应收票据
（收到商业汇票）
应收账款
（未收到款项）
主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续
应收账款——XX单位
应交税费——应交增值税（销项税额）
（代垫的运杂费）
3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等
销售费用
4、收回欠款存入银行
5、结转已销售产品的销售（生产）成本
主营业务成本
库存商品
6、销售材料
银行存款（或“应收账款”、“应收票据”）
其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
7、结转出售材料的成本
其他业务支出
8、计算销售税金
营业税金及附加
应交税费——应交XX税
（消费税、城建税、教育费附加）
四、筹集资金的核算
1、收到投资
固定资产
（设备、房屋）
银行存款
（货币资金）
无形资产
（专利权等）
实收资本
2、向银行借入借款
短期借款
（一年以内）
长期借款
（一年以上）
3、资本公积转增资本
资本公积
五、利润形成的核算
1、罚款收入
营业外收入
2、罚款支出
营业外支出
3、结转损益类账户
A、结转收入类
其他业务收入
营业外收入
本年利润
B、结转费用，成本类
其他业务支出
营业外支出
管理费用
财务费用
销售费用
营业税金及附加
所得税费用
4、计算所得税
所得税费用
应交税费——应交所得税
5、提取盈余公积
利润分配——提取盈余公积
盈余公积
6、向股东分配普通股利
利润分配——应付股利
应付股利
7、支付股利
银行存款（或库存现金）
8、交纳所得税、营业税等
应交税费——应交XX税
银行存款等
六、财产清查
（一）批准前
1、盘盈存贷
原材料（或库存商品）
待处理财产损溢
2、盘盈固定资产
固定资产
累计折旧
待处理财产损溢
3、盘亏存贷
4、盘亏固定资产
（二）批准后
1、盘盈存货的处理
管理费用
2、盘盈固定资产的处理
3、盘亏存货的处理
（定额内合理损耗）
其他应收款——XX
（责任人赔偿）
营业外支出
（自然灾害、非常损失）
4、盘亏固定资产的处理
工业企业成本核算常用会计分录
2009-08-2615:
46:
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会计知识|
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一、工业企业成本核算过程
（一）归集分配要素费用。
指：
生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧等等等等。
1、材料费
（1）直接耗用的材料：
借：
生产成本-基本生产成本-某产品
生产成本-辅助生产成本-某车间
制造费用
原材料-某材料
（2）共耗材料
分配率=共耗材料费/分配标准
分配标准通常选用定额消耗量。
分配后做上述相同分录。
2、人工费
（1）工资
应付工资
如果工人做两种以上产品，则
分配率=生产工人工资/分配标准
分配标准通常选用生产工时
（2）福利费
工资的14%。
计算与分录同上。
3、其他要素费用分配的会计分录，如计提折旧、车间发生的各项杂费等。
（二）归集分配各项间接费用
1、辅助生产费用
将第一步骤中记入“生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归集，将总额按受益对象分配至相应的账户中。
生产成本-基本生产成本-某产品（如果受益对象为产品的话）
需要说明的是，在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。
当企业有两个以上辅助生产车间的时候，则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。
此略。
2、基本车间的制造费用。
首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。
当车间有两种以上产品的时候：
分配率=制造费用总额/分配标准
分配标准通常选用生产工时或机器工时
（三）归集分配“生产成本-基本生产成本。
先将记入“生产成本-基本生产成本-某产品”账户的所有金额进行归集，然后选择一定的方法，月末结转完工产品。
产成品-某产品
二、月末计提结转涉及的分录
1、计提福利费，按工资总额的14%提取
管理费用（或制造费用等）--福利费
应付福利费
2、计提职工教育经费，按工资总额的1.5%提取
管理费用（或制造费用等）--职工教育费
其他应付款--职工教育经费
3、工资分配
生产成本、制造费用、管理费用等
4、计提折旧
管理费用（或制造费用等）--折旧费
累计折旧
5、结转各项收入
主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
本年利润
6、结转成本支出
主营业务成本、其他业务支出、营业外指出
7、结转费用
管理费用、营业费用、财务费用
8、结转税金
主营业务税金及附加
9、季度（或月）结转所得税
所得税
新会计科目使用说明
一、资产类
1001库存现金企业的库存现金
1002银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项
1003存放中央银行款项企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
1011存放同业企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项
1012其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
1021结算备付金企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费。
1031存出保证金企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
1101交易性金融资产企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
1111买入返售金融资产企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。
1121应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
1122应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
1123预付账款企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。
1131应收股利企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
1132应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
1201应收代位追偿款企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款
1211应收分保账款企业（保险）从事再保险业务应收取的款项
1212应收分保合同准备金企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金
1221其他应收款企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
1231坏账准备企业应收款项的坏账准备
1301贴现资产企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。
1302拆出资金企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项
1303贷款企业（银行）按规定发放的各种客户贷款。
1304贷款损失准备企业（银行）贷款的减值准备。
计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等.
1311代理兑付证券企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券。
1321代理业务资产企业不承担风险的代理业务形成的资产。
1401材料采购企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
1402在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
1403原材料企业库存的各种材料。
1404材料成本差异企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。
1405库存商品企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。
1406发出商品企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。
1407商品进销差价企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。
1408委托加工物资企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。
1411周转材料企业周转材料的计划成本或实际成本。
1421消耗性生物资产企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本。
1431贵金属企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本。
1441抵债资产企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。
1451损余物资企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本
1461融资租赁资产企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本。
1471存货跌价准备企业存货的跌价准备
1501持有至到期投资企业持有至到期投资的摊余成本。
1502持有至到期投资减值准备企业持有至到期投资的减值准备。
1503可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允价值。
1511长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。
1512长期股权投资减值准备企业长期股权投资的减值准备。
1521投资性房地产企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。
1531长期应收款企业的长期应收款项。
1532未实现融资收益企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。
1541存出资本保证金企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金。
1601固定资产企业持有的固定资产原价。
1602累计折旧企业固定资产的累计折旧。
1603固定资产减值准备企业固定资产的减值准备。
1604在建工程企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。
1605工程物资企业为在建工程准备的各种物资的成本。
1606固定资产清理企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。
1611未担保余值企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。
1621生产性生物资产企业（农业）持有的生产性生物资产原价。
1622生产性生物资产累计折旧企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧。
1623公益性生物资产企业（农业）持有的公益性生物资产的实际成本。
1631油气资产企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价。
1632累计折耗企业（石油天然气开采）油气资产的累计折耗。
1701无形资产企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。
1702累计摊销企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
1703无形资产减值准备企业无形资产的减值准备。
1711商誉企业合并中形成的商誉价值。
1801长期待摊费用企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
1811递延所得税资产企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。
1821独立账户资产企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户资产价值。
1901待处理财产损溢企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。
物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。
二、负债类
2001短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
2002存入保证金企业（金融）收到客户存入的各种保证金。
2003拆入资金企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。
2004向中央银行借款企业（银行）向中央银行借入的款项。
2011吸收存款企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款。
2012同业存放企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。
2021贴现负债企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。
2101交易性金融负债企业承担的交易性金融负债的公允价值。
2111卖出回购金融资产款企业（金融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。
2201应付票据企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
2202应付账款企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
2203预收账款企业按照合同规定预收的款项。
2211应付职工薪酬企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。
2221应交税费企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。
2231应付利息企业按照合同约定应支付的利息。
2232应付股利企业分配的现金股利或利润。
2241其他应付款企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
2251应付保单红利企业（保险）按原保险合同约定应付未付投保人的红利。
2261应付分保账款企业（保险）从事再保险业务应付未付的款项。
2311代理买卖证券款企业（证券）接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。
2312代理承销证券款企业（金融）接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。
2313代理兑付证券款企业（证券、银行等）接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。
2314代理业务负债企业不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。
2401递延收益企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。
2501长期借款企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。
2502应付债券企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。
2601未到期责任准备金企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金。
2602保险责任准备金企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金。
2611保户储金企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金。
2621独立帐户负债企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户负债。
2701长期应付款企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。
2702未确认融资费用企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。
2711专项应付款企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。
2801预计负债企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。
2901递延所得税负债企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
三、共同类
3001清算资金往来企业（银行）间业务往来的资金清算款项。
3002货币兑换企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。
3101衍生工具企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。
3201套期工具企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债。
3202被套期项目企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。
四、所有者权益
4001实收资本企业接受投资者投入的实收资本。
股份有限公司应将本科目改为“4001股本”科目。
4002资本公积企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。
4101盈余公积企业从净利润中提取的盈余公积。
4102一般风险准备企业（金融）按规定从净利润中提取的一般风险准备。
4103本年利润企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。
4104利润分配企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。
4201库存股企业收购、转让或注销的本公司股份金额。
五、成本类
5001生产成本企业进行工业性生产发生的各项生产成本。
5101制造费用企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
5201劳务成本企业对外提供劳务发生的成本。
5301研发支出企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。
5401工程施工企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。
5402工程结算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
5403机械作业企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。
六、损益类
6001主营业务收入企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
6011利息收入企业（金融）确认的利息收入。
6021手续费及佣金收入企业（金融）确认的手续费及佣金收入。
6031保费收入企业（保险）确认的保费收入。
6041租赁收入企业（租赁）确认的租赁收入。
6051其他业务收入企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。
6061汇兑损益企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。
6101公允价值变动损益企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
6111投资收益企业确认的投资收益或投资损失。
6201摊回保险责任准备金企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。
6202摊回赔付支出企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的赔付成本。
6203摊回分保费用企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的分保费用。
6301营业外收入企业发生的各项营业外收入。
6401主营业务成本企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
6402其他业务成本企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。
6403营业税金及附加企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
6411利息支出企业（金融）发生的利息支出
6421手续费及佣金支出企业（金融）发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。
6501提取未到期责任准备金企业（保险）提
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