银行会计会计分录矿大管院Word格式文档下载.docx
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利息支出——零存整取储蓄存款利息
整存零取（1000）
月积数计息
定活两便（50）随时支取。
存期不足3个月的，按支取日挂牌的活期储蓄利率计算利息；
3≤存期＜6，按支取日整存整取3个月期利率的6折计算；
6≤存期＜1年，按支取日整存整取半年期利率的6折计算利息
存期1年以上的，无论期限长短，一律按支取日整存整取1年期利率的6折计算利息。
贷款和票据贴现业务
信用贷款
短期贷款——A公司
按期收回
短期贷款-A
利息收入
展期
短期贷款必须在到期日十天以前，中长期贷款必须在到期日一个月以前，由借款人提出贷款展期的书面申请。
一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期限不得超出原贷款的期限，中长期贷款展期不得超出原贷款期限的一半，最长不得超过三年。
展期贷款利率以展期日利率为准。
无需转账。
逾期
逾期贷款——A
短期贷款——A
利息怎么算
抵押贷款
抵押贷款发放金额一般掌握在抵押品现值的50%~70%。
各种费用（评估、保险、运输等）均由借款人支付
登记表外科目（代保管有价值物品）
收：
代保管有价值物品—~~单位户或代处理抵押品
发放
抵押贷款—A
贷：
活期存款—A
按期归还
抵押贷款——A
应收利息
逾期未还
逾期一个月以上
作价入账
例、工行卢湾支行因东林公司抵押贷款12万元已逾期一个月，结欠货款利息1500元，今将其抵押品小汽车一辆作价入账。
固定资产121500
逾期贷款—东林公司120000
应收利息（已计提的利息）1500
出售抵押品
净收入＞本息和
例、青浦支行因大林工厂抵押贷款15万已逾期一个月，结欠贷款利息2000元，今将其抵押的旧厂房一幢出售，收入现金155000元
现金155000
逾期贷款—大林工厂150000
应收利息（已计提的利息）2000
利息收入3000
净收入＜本金
例、南汇支行因大团工厂抵押贷款96000元已逾期一个月，结欠利息1360元
（1）将抵押的仓库出售，收入现金95000，核销本金
现金95000
贷款呆账准备1000
逾期贷款—大团工厂96000
（2）核销利息
坏账准备1360
应收利息（已计提的利息）1360
本金＜净收入＜本息和
例、工行松江支行因周桥工厂抵押贷款80000元已逾期一个月，结欠贷款利息1200元
（1）今将抵押品机器一台出售，收入现金80400元，
现金80400
逾期贷款—周桥工厂80000
应收利息（已计提的利息）400
（2）核销未收回的利息
坏账准备800
应收利息（已计提的利息）800
贷款损失准备的计提
（一）贷款呆账准备金的提取
商业银行的呆账准备根据资产的风险程度足额提取，最高为100%，最低为1%。
银行不承担风险和还款责任的委托贷款及代理贷款等资产，不计提呆账准备。
银行每期提取贷款呆账准备金时，会计分录：
营业费用—计提贷款呆账准备
贷款呆账准备
（三）、核销的账务处理
贷款呆账准备
逾期贷款
（四）、收回的核算
活期存款—~~借款人存款户
票据贴现
贴现
贴现——汇票户
活期存款——贴现申请人
汇票到期核算
1.贴现行收到付款人开户行划回票款
联行来账——付款人开户行
2.收到退回的托收凭证、汇票和未付票款通知书，向贴现申请人追索票款
活期存款——贴现申请人
贴现——（面值）
若贴现申请人账户余额不足，则根据余额扣收票款，差额转入逾期贷款
现金出纳业务
工作原则
1.钱账分管原则
2.收付分开原则
3.双人经办原则
4.先收款后记账、先记账后付款原则
5.复核制度原则
6.交接手续和查库原则
收
活期存款——
付
出纳错款的核算
1.长款
其他应付款
查明原因
无法查明
营业外收入
2.短款
其他应收款
营业外支出
联行往来业务
同一系统，异地，小额（＜50万）
联行往来业务全程会计分录
Eg.徐州卡在武汉取款
1.徐州支行
联行来账
武汉支行
联行往账
2.逐级上划
徐州支行
全国联行汇差——总行
汇差资金划拨——全国联行汇差资金
江苏分行
汇差资金划拨——徐州支行
汇差资金划拨——总行
总行
汇差资金划拨——江苏分行
全国联行汇差
汇差资金划拨——湖北分行
湖北分行
汇差资金划拨——武汉支行
金融企业往来
商业银行与中央银行往来业务
一、往来内容
1、国家金库款以及财政性存款100%缴存
2、一般性存款须按规定比例缴存
3、办理银行间的资金往来清算；
4、商业银行通过人民银行清算本系统联行汇差；
5、商业银行通过人民银行调拨业务资金；
6.再贴现、再贷款
7.向发行库领存现金
二、会计核算
1.存取现金
存放中央银行款项
3.缴存存款
首次缴存时
存放中央银行款项—存放中央银行财政性存款
存放中央银行款项—存放中央银行一般性存款
存放中央银行款项
调整存款
例1：
工商银行上海市黄浦支行3月末财政性存款各账户余额合计为88万元，“缴存中央银行财政性存款”账户余额为923000元；
一般性存款各账户余额合计为700万元，“缴存中央银行一般性存款”账户余额为520000元，假定缴存比例为10%,该支行4月初办理缴存存款调整
存放中央银行款项——一般性存款180000
存放中央银行款项——财政性存款43000
存放中央银行款项——超额准备金137000
例2：
农业银行上海市分行6月5日调整缴存存款时，通过计算，应调减财政性存款58000元，调增一般性存款218000元。
轧差后应净调增缴存存款160000元，但其在人行的存款只有120000元，暂时欠缴40000元。
6月10日，农业银行上海市分行将资金调入人行存款户，补交所欠缴存存款，同时按比例支付罚款。
存放中央银行款项——一般性存款178000
存放中央银行款项——财政性存款58000
存放中央银行款项——超额准备金120000
存放中央银行款项——超额准备金
存放中央银行款项——一般性存款40000
再贷款
向中央银行借款
还款
金融机构往来支出——利息支出
再贴现
大额汇划业务
跨系统＞10万，同系统＞50万
1.双设机构
2.单设机构
3．均为单设机构
同城票据交换
借方：
提出借方凭证，提回贷方凭证
贷方：
提出借方凭证，提回借方凭证
某金融企业在本场票据交换中，应付票据为21万，应收票据为10万此次交换差额为11万，会计分录如下：
活期存款210000
活期存款100000
存放中央银行款项110000
某金融企业在本场票据交换中，应付票据为5万，应收票据为8万，此次交换差额为3万，会计分录为：
活期存款50000
存放中央银行款项30000
活期存款80000
例题
（1）提出票据的核算
同城票据交换清算120000
活期存款—各收款人户120000
活期存款—各付款人户210000
同城票据交换清算210000
2）提回票据的核算
活期存款—各付款人户330000
同城票据交换清算330000
同城票据交换清算450000
活期存款—各收款人户450000
（3）资金清算的核算
存放中央银行款项30000
同城票据交换清算30000
提出行
提回行
票据性质
金额
工行
农行
贷方
10000
中行
30000
借方
20000
40000
50000
90000
70000
80000
工行2+4+5+7-（1+3+9+5）=0
农行9+3+1+1-（5+1+2+8）=-2贷方余额20000
中行8+5+1+3-（1+7+3+4）=2借方余额20000
同业往来的清算
拆放同业：
资产类
同业拆入：
负债类
拆出行
拆放同业—拆放银行
拆入行
同业拆入—银行拆入
归还借款的核算
金融（机构）企业往来支出—与同业往来利息支出户
同业拆入—银行拆入（或金融性公司拆入）
拆出行收到中央银行的收账通知后，办理转账。
会计分录为：
拆放同业（或：
拆放金融性公司）
金融企业往来收入—与同业往来利息收入户
跨系统转汇
异地、小额（10万以下）
跨系统转汇有两种方法：
一是通过中央银行的联行办理转汇；
二是通过跨系统金融企业转汇，但资金的清算最后均通过中央银行办理。
1.汇出地为双设机构，汇入地为单设机构
A工商
同城票据交换清算
A建行
B建行
2.汇出地为单设机构
B工商
3.均为单设机构
支付结算业务
支付结算的原则
1、恪守信用，履约付款
2、谁的钱进谁的账，由谁支配
3、银行不垫款
支票（普通~现金~转账~）
有关规定
1.同城、个人或企业支票户、
2.一律记名，转账支票可以背书转让
3.支票的提示付款期自出票日起10日，超过提示付款期限的支票，持票人开户行不予受理，付款人不予付款。
4.出票人不得签发空头或印章与预留银行印鉴不符的支票。
否则按票面金额5%但不低于1000元罚款，持票人有权要求出票人赔偿金额的2%，入营业外收入
1.出票人、持票人同一家开户行
活期存款——B
2.开户行非同一家，但是同城
A银行
若退票时间过后，则进账单入账
活期存款——甲公司
B银行
活期存款——乙工厂
若乙工厂余额不足，则
次日票据交换时退回A银行
出票人开户行受理出票人送交支票
活期存款——某公司
Eg.1收到春江工厂交来的委托收款的进账单和在工行卢湾支行开户的亚东公司签发的转账支票各一张。
金额为56000元。
经审查无误，票据交换后，收到同城票据交换资金清算凭证，予以入账
还没超过退票期
存放中央银行款项56000
其他应付款56000
2.从工商银行长宁运行交换提入宏昌工厂签发的转账支票一张，金额36000元。
经审查发现该厂账户余额不足，应在次场票据交换时退回，予以入账。
已发现但未退票
其他应收款36000
存放中央银行款项36000
银行本票（同城、出票人—银行，付款期限较长，不会出现退票）
1.银行本票的付款日期自出票日最长不得超过2个月；
2.见票即付，但注明“现金”字样的银行本票持票人只能到出票行支取现金。
且不得背书转让。
3.本票丢失，持票人可以向出票行请求付款或退款。
申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。
出票行签发银行本票的核算
活期存款（或现金）—申请人户
开出本票—定额本票（或不定额本票）户
代理付款行办理银行本票付款的核算
1、持票人在银行开有账户的核算
活期存款—持票人户
2、出票行接到“现金”本票的核算
开出本票—定额本票（或不定额本票）户
现金
出票行结清本票的核算
Eg.从工商银行徐汇支行交换提入本票一张，金额为48000元。
审核无误，予以入账。
开出本票
异地支付结算的核算
一、汇兑（系统内）
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。
汇兑分为信汇和电汇两种。
汇兑临时账户只付不收，付完清户，不计付利息。
汇出行
若是现金
应解汇款
汇入行
若收款人未在汇入行开设账户
应解汇款——收款人
收款人支出现金
退汇
1.汇款人要求退汇（收款人未在汇入行开户且未支取）
若汇款人在此开户，则
活期存款——×
×
若汇款人未在此开设账户，则
2.汇入行主动退汇（收款人拒收或超过期限两个月仍未支取）
Eg.1、收到本行开户的新欣商场交来信汇凭证一份，要求将60万元货款汇给同系统工行开封支行开户的捷利工厂，转账。
活期存款——新欣商场600000
存放中央银行款项600000（大额）
2、收到工行扬州支行注明“留行待取”字样的电汇凭证一份，金额为90000元，付款人为扬州日化厂，收款人为该厂的采购员周先生。
审查无误后，予以转账。
并通知收款来办理取款手续。
联行来账90000
应解汇款——周先生90000
银行汇票
目前使用最为广泛的票据结算工具
银行汇票是由出票行签发的，其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
（1）银行汇票的提示付款期自出票日起1个月。
（2）银行汇票可以背书转让。
未填写结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。
（3）汇票实际结算金额低于出票金额的，多余的金额由出票银行退交申请人。
（4）现金字样的汇票可以支取现金。
银行汇票的出票和付款，限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理，单位和个人均可使用。
2、出票行签发银行汇票的核算
活期存款—汇款人户
汇出汇款
如系现金付款的
3、兑付行解付汇票
（1）收款人在兑付行开户
活期存款—收款人户
（2）收款人未在兑付行开户
应解汇款—~~户
4、签发行结清汇票
（1）汇票款全额解付
（2）汇款有多余
（3）如汇款人未在银行开立存款账户
以便条通知汇款人来行领取
5、汇票退汇的处理
托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
（1）合法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付方式。
每笔金额起点为1万元
（2）验单付款承付期为三天，验货付款为10天。
（3）承付期满无足够资金的，按每天万分之五计算付款赔偿金。
每月计付一次，次月三日内划给收款人。
（4）拒绝付款，填写“拒绝付款理由书”
Eg.1、收到在本行开户的华兴公司交来的进账单和由本系统工行嘉兴支行签发的银行汇票各一张，汇票出票金额为75000元，实际结算金额为72000元，审查无误后。
入账。
联行往账72000
活期存款——华兴公司72000
2、收到工行青岛支行的报单，结清原签发汇票66000元。
实际结算金额63000元。
汇出汇款66000
联行来账63000
活期存款3000
3、收到从工行徐汇支行交换提入董华先生签发的转账支票一张。
金额为36000元，经审查无误后，款项从其银行汇票汇入款中支付。
（过程借：
存放中央银行款项/同城票据交换清算
活期储蓄存款）
联行往账36000
同城票据交换清算36000
4、收到开开公司交来的托收承付凭证一份。
金额为48000元
不用做会计分录
5、春江工厂的三天承付期满，将27600元划给工行太原支行。
活期存款——春江工厂27600
联行往账27600
6、收到开开公司交来部分拒绝付款理由书，拒付珠江公司货款10000元，承付货款54000元。
活期存款——开开公司54000
联行往账54000
信用卡
信用卡结算业务的主要规定：
1、资金和使用额度：
单位卡从基本存款账户中转入，不得交存现金，不得将销货收入存入。
单位卡不得用于10万元以上的结算。
2、信用卡备用金存款的利息
3、持卡人消费和支付现金
4、信用卡透支的额度和期限：
金卡不得超过1万元。
普通卡不得超过5000元。
透支最长期限最长六十天。
但不能恶意透支。
5、透支利息的计算：
15日之内，万分之五；
超过15日，万分之十；
三十日以上，万分之十五。
且计息不分段。
1、发行单位卡的核算
活期存款—申请人户（现金）
信用卡存款—~~单位户
手续费收入
申请人不在发卡金融企业开户的，
借:
手续费收入
2、发行个人信用卡的核算
活期储蓄存款—~~个人信用卡户（信用卡存款）
3、信用卡付款的处理
（1）特约单位与持卡人在同一行开户的
信用卡存款—~~单位信用卡户（活期储蓄存款—~~个人信用卡户）
活期存款—特约单位户
（2）特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构开户的，
~~存款—特约单位户
（3）特约单位与持卡人不在同一城市的，
（4）持卡人开户行的处理
贷：
联行来账（存放中央银行款项）
（5）信用卡支取现金的处理
对本行发行的信用卡支取现金的：
活期储蓄存款—~~个人信用卡户
对同一城市其他银行机构发行的信用卡支取现金的，应进行票据交换
应解汇款—持卡人户
应解汇款—持卡人户
对异地联行发行的信用卡支取现金的
手续费收入
Eg.1、收到本行开户的华兴公司交来的进账单和签购单各一份，列明在工行桂林支行开户的桂林旅游公司采购商品的货款20000元，手续费按千分之三计算，予以入账。
联行往账20000
活期存款——华兴公司19940
手续费收入60
2、在工行洛阳支行开户的周先生来行取现12500，手续费1%。
应解汇款12625
现金12500
手续费收入125
外汇业务
外汇必须具备三个条件：
1、以外币表示的外国资产
2、在国外能得到偿付的货币债权
3、可以兑换成其他支付手段的外币资产
二、外汇业务核算的特点
1、外汇分账制的记账方法
外汇分账制又称原币记账法
（1）采用分账制
（2）不同性质的货币分账核算（现汇和记账外汇）
（3）设置“外汇买卖”科目。
外汇买卖
例1、某银行从国内居民手中买入100美元现钞，付给人民币，现钞价为8.2425
现金US$100
外汇买卖US$100
外汇买卖￥824.25
现金￥824.25
某进出口公司同意从其活期存款账户中汇出人民币购买进出口货物支付货款1000美元，汇率为8.2615~8.2719
活期存款—进出口公司
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