新能源服务方案EPC项目样本Word格式.docx

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对建设管理单位和内部会计控制制度相关全部重大方面进行关注，立即提出意见和提议，确保投资单位和建设单位在货币资金、采购付款、工程项目等方面建立健全内部控制制度，实质提升建设管理水平。

（二）审计对象和范围

1.审计对象

贡唐岗光伏电站场址在四川甘孜藏族自治州炉霍县下罗科马乡，距离霍县城约40公里，距离康定260km，海拔4200m，建设规模为50mwp。

本项目由中国水电建设集团新能源开发有限责任企业，四川省电力设计研究院、中国水电五局共同投资建设，股东百分比分别为51%、30%、19%。

本项目于9月8日取得四川省发改委审核立案（立案号：

川投资备[01]0061号），10月2日正式开工建设，5月24日全部并网发电。

项目采取EPC总承包管理模式，EPC方为四川省电力设计研究院。

本项目设计概算总投资49298.96万元。

2.审计范围

和本项目工程结算审计、完工决算审计相关建设管理活动及其载体—财务会计、工程造价和和内部控制制度相关全部资料。

（三）审计依据

1．《中国会计法》、《中国审计法》、《中国招投标法》、《中国协议法》、《中国注册会计师法》；

2．《国务院相关加强审计工作意见》（国发〔〕48号），《中国审计法实施条例》；

3．《工程造价咨询单位执业行为准则》、《中国注册会计师职业道德基础准则》、《注册会计师职业道德规范》、《造价工程师职业道德行为准则》、《工程造价咨询业务操作指导规程》、《相关印发<

会计师事务所从事基础建设工程预算、结算、决算审核暂行措施>

通知》（财协字〔1999〕103号）、《建设项目全过程造价咨询规程》（CECA/GC4-）、《中国注册会计师执业准则》、《相关印发<

通知》（财协字〔1999〕103号）、《相关深入加强中央工程建设项目完工完工决算工作通知》（财办建〔〕91号）、《相关印发〈基础建设财务管理要求〉通知》（财建〔〕394号）、《相关解释〈基础建设财务管理要求〉实施中相关问题通知》（财建〔〕724号）、《建设工程造价咨询结果文件质量标准》（中价协〔〕011号）；

4．国家相关法律、行政法规及部委规章制度：

《中国招标投标法》、《中国协议法》、《建筑法》、《企业会计准则》、《工程质量管理条例》等，由国家、相关行业行政主管部门颁发和招标投标及协议管理、财务（资金）管理、投资控制、工程价款结算等建设行为相关法律、行政法规及部委规章制度；

5．相关计价依据，如行政主管部门或行业协会颁发概（预）算编制措施、概（预）算定额、配套文件和建设期间由权威部门公布设备、材料价格信息等；

6．工程所签署协议，招标文件，施工图纸，招标澄清答疑及相关文件，工程变更签证等有效文件；

建设项目立项批复文件、资金筹措及使用计划文件、财务报表等相关资料；

工程施工现实状况。

7．中国水电建设集团及二级企业所制订适适用于本项目标要求、措施；

8．其它有效法律文件等。

等相关法律、法规及要求及行业规程、规章制度进行审计工作并出具审计（审核）汇报，并对所出具审计（审核）汇报负担责任。

（四）审计标准和方法

1.审计标准

审计组在审计过程中将严格遵照独立性、客观性、公正性工作标准。

关键为：

（1）正当、公正、客观标准

①正当是指审计人员在实施审计任务必需依据国家颁布财务会计制度和《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师执业准则指南》、《工程造价咨询单位执业行为准则》审计。

②客观是指审计人员在对相关事项调查、判定和意见表述中，应以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人主观意愿，也不为委托单位或第三者意见所左右，在分析问题、处理问题时，不能以个人好恶或成见、偏见行事。

③公正是指审计人员应该含有正直、老实品质，公平正直、不偏不倚地对待相关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。

（2）实事求是标准

在揭示、判定被审计单位在工作存在问题时，要认真分析问题发生背景和问题实质并充足听取被审计单位陈说意见，以作出正确判定。

必需时，在取得委托单位同意后，应该对特定违规行为发生客观原因给充足关注，以作出适宜审计处理。

（3）恪守职业道德标准

审计机构必需采取相关方法，督促其审计人员严格遵守《中国注册会计师职业道德基础准则》、《造价工程师职业道德行为准则》、交通行业相关部门制订廉政纪律和审计机构制订职业道德规范，杜绝获取不正当利益行为。

（4）规范审计行为标准

审计机构在对具体项目实施审计时应该对审计目标、对象、依据、程序、方法及内容给予充足研究，主动、主动地向被审计单位讲解以取得其了解及配合。

在具体审计工作中必需严格按本方案第二条述及审计依据实施审计，以确保审计行为规范性。

2.审计方法

（1）通常意义上工作方法

①全方面审查法

首先对全部项目资料进行全方面综合地分析、验证，全方面熟悉审核内容，并进行整理归类，提出关键审查问题，为关键审查、定性评价审查做好准备工作。

②关键审查法

在全方面审查基础上，对确定关键问题或占造价比重较大分部、分项工程，进行工程量、价、定额套用及取费关键审查。

③定性评价审查法

对项目建设程序、招投标文件、过程和相关协议正当性等审核内容，应按相关政策进行定性评价审查，以审计其合理性、合规性。

④教授会审审查法

对部分争议较大技术问题、政策法规性问题，可邀请相关技术教授及法律顾问对异议问题进行会审，形成含有权威性审查意见。

（2）获取审计证据方法

①检验

指审计人员对送审资料和相关文件可靠程度审阅和复核。

利用此种方法时，审计人员应充足关注相关统计是否真实、正当和多种文件是否一致。

②盘点和测量

审计人员到现场查验相关实物资产是否真实存在，同时测定相关实物资产（工程量）实际数量。

③查询和函证

查询是指审计人员对相关人员进行书面或口头问询以获取审计证据方法。

函证是指审计人员为印证被审计单位相关文件（资料）记载（统计）事项而向第三者发函证实方法。

④计算

指审计人员对包含被审计项目各事项（事件）相关文件（资料）中数据进行验算或另行计算。

尤指其中关键事项（事件）

⑤分析性复核

指审计人员对被审计项目关键比率或趋势进行计算分析。

常常采取方法有：

比较分析法、比率分析法和趋势分析法。

⑥访谈。

（五）审计关键内容

1.工程结算审计

工程结算审计是指对建设项目全部成本真实性、正当性进行审查和评价。

结合本项目包含施工、服务、采购、试验检测及其它零星等协议类别特点，采取对应审计方法，对协议约定内容实施情况进行全方面检验，分析协议结算价款真实性、合理性，尤其关注设备采购及安装协议包含实施情况，对协议中具体划分机组、设计范围、结算情况，明确分工，组织检验、复核。

关键审查：

工程结算资料依据充足性、合理性和可靠性；

工程价格结算和实际完成投资额真实性、正当性；

是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算行为等。

工程结算审计关键点：

（1）单项（位）工程是否已由有权单位进行验收，验收程序、手续是否符合行业管理部门要求。

（2）经建设单位同意单项（位）工程施工组织设计方案是否合理。

（3）结算工程量是否符合相关工程量计算规则、施工图、设计变更、现场签证和完工图。

必需时，应实地丈量验证或实施破坏性检验。

（4）结算实施计价依据是否合理、正确，材料价格取值是否和建设期间市场行情相符。

（5）协议外新增工程价款及变更工程价款确实定是否合理、正确。

设计变更降低金额、施工单位在投标时承诺优惠条件（内容）是否已在送审结算文件中得到反应。

（6）施工单位领用统供物资数量及和建设单位物资价款结算单价是否能和建安工程结算及招标文件相互印证并形成合理勾稽关系。

（7）实施包干价项目，除核实实际完成工程量和包干内容符合性外，还要对包干价真实、合规、正当性进行审验。

（8）在设备、材料市场价格变动过大时，对协议价款调整是否合理并符合协议约定。

（9）关键关注有没有概算外工程、私自提升或降低建设标准、扩大或缩小建设规模问题；

2.财务完工决算审计

财务相关资料依据完整性和可靠性；

项目税收优惠政策是否充足利用；

会计处理是否立即并正确反应项目事实；

编制财务完工决算是否正确可靠等。

关键审计关键点：

（1）各项投资支出（费用）确实定、控制、支付及核销情况

①建筑安装工程投资（结算）审计关键点

A.单项（位）工程是否已由有权单位进行验收，验收程序、手续是否符合行业管理部门要求；

经建设单位同意单项（位）工程施工组织设计方案是否合理；

B.结算工程量是否符合相关工程量计算规则、施工图、设计变更、现场签证和完工图。

必需时，应实地丈量验证或实施破坏性检验；

C.结算实施计价依据是否合理、正确，材料价格取值是否和建设期间市场行情相符；

协议外新增工程价款及变更工程价款确实定是否合理、正确。

设计变更降低金额、施工单位在投标时承诺优惠条件（内容）是否已在送审结算文件中得到反应；

D.施工单位领用统供物资数量及和建设单位物资价款结算单价是否能和建安工程结算及招标文件相互印证并形成合理勾稽关系；

E.实施包干价项目，除核实实际完成工程量和包干内容符合性外，还要对包干价真实、合规、正当性进行审验；

F.预付款、备料款、进度款支付、扣回及质量确保金预留是否符合协议要求并和工程进度相适应；

在设备、材料市场价格变动过大时，对协议价款调整是否合理并符合协议约定。

②设备投资及材料采购审计关键点

A.实际到货设备产地、品牌、质量等级、规格、数量及结算单价是否和协议约定相符合，价格是否符合采购当期市场行情；

B.是否将应由供货单位负担费用（如安装调试费、运杂费、检验费等）作额外支付；

C.设备入库、保管、出库手续是否按要求办理。

D．项目设备及材料采购审计

a.设备、材料采购方法是否合理、正当、合规，是否按要求程序进行招投标或比价采购，价格是否符合市场情况；

b.依据建设单位提供设备、材料采购计划进行查对，确定设备、材料采购价格、规格、型号、数量和协议要求是否一致；

c.运行设备是否达成设计相关技术指标，是否符合设计功效要求；

d.关键关注特殊规格材料、非标设备采购情况。

对已购设备、材料因故不能使用，要分析原因，分清责任，并督促建设单位立即处理，避免造成更大损失。

③待摊投资及其它投资审计关键点

A.审查是否存在不应在项目建设成本中核销费用。

B.审查是否存在支出标准过高费用（如勘察、测绘、设计费、监理费等，尤其是建设单位管理费）并核实超标准金额，必需时应对经典支出细目进行分析并要求建设单位作书面解释、澄清。

建设单位管理费审计关键点：

a.经过检验会计明细账及会计凭证，确定被审计单位建设单位管理费会计科目标开设是否合理，是否存在将建设单位管理费单列在其它项目核实；

b.经过审阅建设单位管理费总账和明细账并和项目批复总投资进行重新计算，确定被审计单位建设单位管理费总额是否超出《基础建设财务管理要求》限额或同意概算中建设单位管理费总额；

c.经过审阅建设单位管理费会计明细账及会计凭证，确定被审计单位建设单位管理费是否核实是否完整，是否以下内容：

不在原单位发工资工作人职员资、基础养老保险费、基础医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、完工验收费和其它管理性质开支；

d.经过审阅建设单位管理费会计明细账及会计凭证并进行重新计算，确定业务招待费支出是否超出建设单位管理费总额10％，是否存在为规避百分比限制将业务招待费拆分到其它科目核实。

C.审核房屋购置、租赁和取得多种无形资产和递延资产发生支出是否合理、合规，核实是否真实、合规、正当。

D.项目建设所在地相关部门和单位是否有乱收费和乱摊派等现象。

E.转出投资、待核销基建支出转销是否合理、合规，转出投资和待核销基建支出成本计算是否正确。

（2）建设资金管理审计

包含建设单位内部控制制度建立实施情况、专款专用和专户存放情况等，关键关注：

是否存在挤占、挪用、截留、滞留建设资金问题；

是否存在违规借款问题；

是否存在拖欠工程款和民工工资问题等。

审计关键点：

①建设资金筹集、管理、使用是否合规,关键审计财务收支正当性、结算手续合规性、经济活动合理性、会计资料完整性和会计处理合适性。

建设资金是否和投资进度相衔接，有没有大量资金闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

②确定被审计单位现金是否真实存在；

被审期间发生收支是否真实正当，统计是否完整。

盘点库存现金时，必需有被审计单位出纳员和会计主管人员参与，并由审计人员参与进行监盘，通常实施突击性检验，盘点保险柜现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”，盘点金额和现金日志账余额进行查对，如有差异，应查明原因，并作统计或合适调整；

③建设资金是否专款专用，工程价款结算是否真实，工程进度款是否根据协议约定拨付，有没有挤占、挪用项目资金行为；

抽查大额现金收支，审查事项是否真实，是否根据内控制度要求程序进行，相关审批程序是否完备；

④审查银行存款余额调整表，检验调整表中未达账项真实性，有没有银行长久未达账项，有没有资金收付不记账；

⑤函证银行存款余额,抽查大额银行存款收支，是否有意隐瞒现金真实起源或去向，有没有利用现金结算方法进行舞弊；

⑥审查银行存款收支正确截止，是否出借银行账户或转移资金；

⑦关注转账支票去向，审计时应依据关键性标准，对一些性质或金额比较关键转账业务到银行或收款方进行延伸核实，以确定该款项是否真正支付给存根联所标明收款方。

⑧对往来资金数额较大且长时间不结转预付工程款、预付备料款项要查明原因，预防出现超付工程款现象,建设单位管理费及勘察、设计、监理、招标代理等费用是否按要求计取和按进度支付。

（3）尾工及预留费用审计

审查尾工工程是否属于已同意工程内容；

审查尾工工程项目数、投资额、占项目概算总投资百分比。

尾工工程投资额不超出项目概算总投资5%，可按概算投资或协议价，同时考虑合理变更原因或估计变更原因后，列入完工财务决算；

尾工工程影响整个项目投入使用或超出项目概算总投资5%，不能编制完工财务决算。

（4）完工决算报表审计

①检验完工决算财务报表编制依据会计资料是否符合国家相关建设法规及相关会计制度；

②完工决算财务报表是否编制完整，依据充足，数据真实、正确、齐全，各表间勾稽关系是否对应等；

③完工财务决算报表编制说明书内容是否包含项目概况，会计账务处理，财产物资清理及债权债务清偿情况，结余资金分配情况，关键技术经济指标分析、计算情况，项目管理及决算中存在问题、提议，决算和概算差异和原因分析及需说明其它事项。

说明书内容反应数字是否和决算报表一致，对相关情况说明和分析是否真实、客观。

（5）资产交付使用情况审计

①交付使用资产是否符合条件，有没有虚报完成和虚列应付债务或转移基建资金情况，交付使用资产全部内容是否全部符协议意初步设计和调整概算，是否存在概算外项目，交付使用资产明细表填列是否正确，是否正确划分了固定资产、流动资产、无形资产和递延资产，是否是以含有使用价值独立物体单独交付并列示明细。

②交付使用资产实际成本是否正确：

检验建设单位送审决算投资正确性，应核减不合理费用，对归集不正确费用应进行调帐处理，在此基础上确定项目建安工程投资、设备投资、待摊费用和其它投资；

检验建设单位待摊费用分摊方法是否正确，按要求方法计算实际分配率结合审定总投资重新分配待摊费用，正确计算交付使用资产价值。

③转出投资、报废工程和待核销投资审计：

各项费用支出是否合理、合规，成本是否正确，转出投资和报废工程是否经过主管部门同意，待核销投资是否经过主管部门和同级财政部门同意。

（6）概算实施情况审计

①对比审计建筑安装工程概算批复情况、实际完成情况，具体包含：

A.对照概算批复内容、协议、建设内容变更批复文件、工程财务文件，审查建设项目实际建设成本，确保交付使用资产真实、正确；

对已经中介机构审核工程结算，以中介机构审核工程结算审核汇报为准。

假如无中介机构审核工程结算审核汇报，以中国建设工程造价管理协会标准“建设项目工程结算编审规程”进行规范审计；

设计变更、工程洽商和现场签证是否经设计单位、建设单位、监理单位、施工单位四方签字，是否真实、正当、完整；

工程质量是否达符合协议约定，是否取得国家规范标准验收所发工程质量等级证书；

统供材料结算是否正确，预付备料款核实是否正确；

B.对照概算明细表、年度投资计划和和项目建设相关施工协议，检验发生支出是否属项目概算范围之内，会计统计是否真实，是否和所附工程价款结算单一致，工程结算是否经建设单位、监理单位审核签字；

C.了解建筑安装工程超概算及结余情况，分析其原因；

D.交付使用资产是否经过同意，手续是否完备，转出投资、核销投资是否经有权机关同意；

E.未经审批建设内容审计作以下处理：

概算外工程，未经同意作为问题在汇报中披露；

关键单体建筑面积调整5%以上，未经同意，作为问题披露；

改变项目建设地址、新增项目建设用地、取消已批单项土建建设内容未经同意，作为问题在汇报中披露；

未经同意提升建设标准一律审减投资，所需投资由企业自有资金处理；

②发电设备及工器具投资概算实施情况。

对比审计发电设备及工器具概算批复和实际完成情况。

具体包含：

A.按国家相关财务会计制度要求，检验发电设备及工器具投资科目标设置是否合适、合理；

B.对照光伏发电设备及工器具概算明细表，检验发生设备及工器具投资是否属项目概算范围，有没有概算外或超批复投资规模设备及工器具，有没有挤占项目投资情况，有没有将生产领用材料、工器具、仪器仪表和备品备件费用列入项目建设成本；

C.检验光伏发电设备及工器具采购成本和各项费用归集是否正确。

设备购置价、运杂费和采购保管费是否按要求计入成本；

设备采购、安装调试过程中发生各项费用，是否包含在设备采购协议内，进口设备各项费用是否列入设备购置成本；

D.检验记帐凭证所附发票、银行结算单等凭据是否齐全，数字是否正确，内容是否真实并和明细科目相符；

了解设备及工器具投资超概算及结余原因，分析其合理性；

E.交付使用资产是否经过同意，手续是否齐备，转入数额是否正确；

对设备进行现场察看，确定设备确实存在并和帐面统计相符；

F.未经审批设备购置审计作以下处理：

调减已经同意设备、改变已批设备性质和使用功效、降低已批设备性能和技术指标，作为问题在汇报中提出；

未经同意概算外设备一律审减投资；

能招投标而未招投标自制设备，标准上按批复概算控制投资。

③待摊投资概算实施情况检验。

对比审计待摊投资概算批复和实际完成情况。

A.审计待摊投资科目是否按会计制度要求待摊投资内容及概算批复费用口径设置明细科目，归集费用成本；

B.审计记帐凭证及原始凭证、票据，审计支出凭证是否合规；

对照各项费用协议、结算票据，审计待摊费用发生内容是否真实，是否应由建设项目负担，所发生支出是否符合国家相关要求；

待摊费用支出是否属于本项目完工决算审计开支范围；

C.各项费用支出是否按要求标准控制，有没有扩大范围、提升标准、乱摊成本现象。

了解各项费用超概算原因，由项目单位做出说明，分析其合理性。

建设单位管理费等应严格控制在概算批复范围内，超概算部分未经同意给予审减；

D.支付借款利息是否在要求项目建设期内，项目延期按会计制度对可资本化借款利息记入待摊投资，延期利息所需投资由项目单位自有资金处理。

投产后利息支出进入当期财务费用，不得进入项目建设成本。

④其它投资概算实施情况检验。

对照项目概算批复，审查所发生房屋购建、林木绿化支出、办公生活用家俱器具购置、无形资产和递延资产是否属概算范围，是否和概算确定内容，数量和标准相符，是否应由该项目负担。

概算外投资和超标准、超批复投资一律审减；

检验科目设置是否合适，投资支出是否按会计制度要求正确分类，并进行明细核实。

（7）其它应予审计内容

①税费审计

经过获取印花税交纳登记台账和协议协议台账进行查对，检验被审计单位是否根据税法要求足额交纳印花税；

经过检验个人所得税计算表和工资、现场补助、奖金发放表等进行查对，检验被审计单位是否根据税法要求足额交纳个人所得税；

经过检验耕地占有税计算表和项目占有土地批复文件、国土管理部门占有土地使用转移证实或国有土地使用权证等进行查对，检验被审计单位是否根据税法要求足额交纳耕地占有税；

经过检验营业税代扣缴清单和向工程建设单位支付工程款进行查对，检验被审计单位是否根据税法要求足额交纳建安工程营业税,审计关键关注营业税计税依据是否和工程款相匹配，有没有少交、漏交营业税问题。

②关联交易情况

参与建设相关单位是否存在利益、投资、控制或行政隶属等关联关系，关键关注关键关联方关系及关联方之间大额资金往来，有没有利用关联交易转移项