会计继续教育《政府预算管理制度改革》讲义文档格式.docx
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1.收入分类-----全面反映政府收入的来源和性质，不仅包括预算内收入，还包括预算外收入、社会保险基金收入等应属于政府收入范畴的各项收入。
2.从分类方法上----划分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、债务收入
3.从分类结构上----分设类、款、项、目四级
（二）建立支出功能分类体系，清晰地反映政府各项职能活动
1.支出功能分类----按支出功能设置类、款、项三级科目
2.类级科目综合反映政府职能活动；
3.款级科目反映为完成某项政府职能所进行的某一方面的工作；
4.项级科目反映为完成某一方面的工作所发生的具体支出事项。
（三）建立支出经济分类体系，规范、明细地反映各项支出的具体用途
1.支出经济分类科目设类、款两级。
2.类级科目具体包括：
工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、转移性支出、基本建设支出等；
3.款级科目是对类级科目的细化，主要体现部门预算编制和预算单位财务管理等有关方面的具体要求。
如基本建设支出进一步细分为房屋建筑物购建、专用设备购置、大型修缮等。
（一）政府收入分类
我国政府收入分为类、款、项、目四级。
中华人民共和国财政部制定的《2011年政府收支分类科目》规定收入分类中的“类”、“款”两级科目为：
1.税收收入
分设21款：
增值税、消费税、营业税、企业所得税、企业所得税退税、个人所得税、资源税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用和牌照税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、其他税收收入。
2.社会保险基金收入
分设9款：
基本养老保险基金收入、失业保险基金收入、基本医疗保险基金收入、工伤保险基金收入、生育保险基金收入、新型农村合作医疗基金收入、城镇居民基本医疗保险基金收入、新型农村社会养老保险基金收入、其他社会保险基金收入。
3.非税收入
分设7款：
政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚款收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。
4.贷款转贷回收本金收入
分设4款：
国内贷款回收本金收入、国外贷款回收本金收入、国内转贷回收本金收入、国外转贷回收本金收入。
5.债务收入
分设2款：
国内债务收入、国外债务收入。
6.转移性收入
分设8款：
返还性收入、财力性转移支付收入、专项转移支付收入、政府性基金转移收入、地震灾后恢复重建补助收入、上年结余收入、调入资金、地震灾后恢复重建调入资金、债券转贷收入。
（二）政府支出功能分类
我国政府支出功能分类设置一般公共服务、外交、国防、公共安全等大类，类下再分款、项。
中华人民共和国财政部制定的《2011年政府收支分类科目》规定支出功能分类中“类”、“款”两级科目为：
1.一般公共服务
分设29款：
人大事务、政协事务、政府办公厅（室）及相关机构事务、发展与改革事务、统计信息事务、财政事务、税收事务、审计事务、海关事务、人力资源事务、纪检监察事务、人口与计划生育事务、商贸事务、知识产权事务、工商行政管理事务、质量技术监督与检验检疫事务、民族事务、宗教事务、港澳台侨事务、档案事务、民主党派及工商联事务、群众团体事务、党委办公厅（室）及相关机构事务、组织事务、宣传事务、统战事务、对外联络事务、其他共产党事务支出、其他一般公共服务支出。
2.外交
外交管理事务、驻外机构、对外援助、国际组织、对外合作与交流、对外宣传、边界勘界联检、其他外交支出。
3.国防
现役部队、预备役部队、民兵、国防科研事业、专项工程、国防动员、其他国防支出。
4.公共安全
分设11款：
武装警察、公安、国家安全、检察、法院、司法、监狱、劳教、国家保密、缉私警察、其他公共安全支出。
5.教育
分设l2款：
教育管理事务、普通教育、职业教育、成人教育、广播电视教育、留学教育、特殊教育、教师进修及干部继续教育、教育附加及基金支出、地方教育附加安排的支出、江苏省地方教育基金支出、其他教育支出。
6.科学技术
分设l0款：
科学技术管理事务、基础研究、应用研究、技术研究与开发、科技条件与服务、社会科学、科学技术普及、科技交流与合作、科技重大专项、其他科学技术支出。
7.文化体育与传媒
文化、文物、体育、广播影视、新闻出版、文化事业建设费安排的支出、国家电影事业发展专项资金支出、其他文化体育与传媒支出。
8.社会保障和就业
分设22款：
人力资源和社会保障管理事务、民政管理事务、财政对社会保险基金的补助、补充全国社会保障基金、行政事业单位离退休、企业改革补助、就业补助、抚恤、退役安置、社会福利、残疾人事业、城市居民最低生活保障、其他城镇社会救济、自然灾害生活救助、红十字事业、农村最低生活保障、其他农村社会救济、大中型水库移民后期扶持基金支出、小型水库移民扶持基金支出、道路交通事故社会救助基金、残疾人就业保障基金支出、其他社会保障和就业支出。
9.社会保险基金支出
基本养老保险基金支出、失业保险基金支出、基本医疗保险基金支出、工伤保险基金支出、生育保险基金支出、新型农村合作医疗基金支出、城镇居民基本医疗保险基金支出、新型农村社会养老保险基金支出、其他社会保险基金支出。
10.医疗卫生
医疗卫生管理事务、公立医院、基层医疗卫生机构、公共卫生、医疗保障、中医药、食品和药品监督管理事务、其他医疗卫生支出。
11.节能环保
分设l5款：
环境保护管理事务、环境监测与监察、污染防治、自然生态保护、天然林保护、退耕还林、风沙荒漠治理、退牧还草、已垦草原退耕还草、能源节约利用、污染减排、可再生能源、资源综合利用、能源管理事务、其他环境保护支出。
12.城乡社区事务
分设l3款：
城乡社区管理事务、城乡社区规划与管理、城乡社区公共设施、城乡社区环境卫生、建设市场管理与监督、政府住房基金支出、国有土地使用权出让收入安排的支出、城镇公用事业附加安排的支出、国有土地收益基金支出、农村土地开发基金支出、新增建设用地有偿使用费安排的支出、城市基础设施配套费安排的支出、其他城乡社区事务支出。
13.农林水事务
分设l8款：
农业、林业、水利、南水北调、扶贫、农业综合开发、农业综合改革、新菜地开发建设基金支出、育林基金支出、森林植被恢复费安排的支出、中央水利建设基金支出、地方水利建设基金支出、山西省水资源补偿费安排的支出、大中型水库库区基金支出、三峡水库库区基金支出、南水北调工程基金支出、国家重大水利工程建设基金支出、其他农林水事务支出。
14.交通运输
公路水路运输、铁路运输、民用航空运输、石油价格改革对交通运输的补贴、邮政业支出、车辆购置税支出、海南省高等级公路车辆通行附加费安排的支出、转让政府还贷道路收费权收入安排的支出、车辆通行费安排的支出、港口建设费安排的支出、铁路建设基金支出、福建省铁路建设附加费安排的支出、民航基础设施建设基金支出、民航机场管理建设费安排的支出、其他交通运输支出。
15.资源勘探电力信息等事务
资源勘探开发好服务支出、制造业、建筑业、电力监管支出、工业和信息产业监管支出、安全生产监管、国有资产监管、支持中小企业发展和管理支出、散装水泥专项资金支出、新型墙体材料专项基金支出、农网还贷资金支出、山西省煤炭可持续发展基金支出、其他资源勘探电力信息等事务支出。
16.商业服务业等事务
分设5款：
商业流通事务、旅游业管理与服务支出、涉外发展服务支出、旅游发展基金支出、其他商业服务业等事务支出。
17.金融监管等事务支出
分设6款：
金融部门行政支出、金融部门监管支出、金融发展支出、金融调控支出、农村金融发展支出、其他金融监管等事务支出。
18.地震灾后恢复重建支出
倒塌毁损民房恢复重建、基础设施恢复重建、公益服务设施恢复重建、农业林业恢复生产和重建、工商企业恢复生产和重建、党政机关恢复重建、军队武警恢复重建支出、其他恢复重建支出。
19.国土资源气象等事务
国土资源事务、海洋管理事务、测绘事务、地震事务、气象事务。
20.住房保障支出
分设3款：
保障性安居工程支出、住房改革支出、城乡社区住宅。
21.粮油物资管理事务
粮油事务、物资事务。
22.储备事务支出
能源储备、粮油储备、重要商品储备。
23.预备费
24.国债还本付息支出
国内债务还本、向国家银行借款还本、其他国内债务还本、向外国政府借款还本、向国际组织借款还本、中央其他国外借款还本、地方向国外借款还奉、国内债务付息、国外债务付息、国内外债务发行、补充还贷准备金、财政部代理发行地方政府债券还本、财政部代理发行地方政府债券付息。
25.其他支出
年初预留、其他政府性基金支出、汶川地震捐赠支出、彩票发行销售机构业务费安排的支出、其他支出。
26.转移性支出
返还性支出、一般性转移支付、专项转移支付、政府性基金转移支付、地震灾后恢复重建补助支出、调出资金、年终结余、债券转贷支出。
（三）政府支出经济分类
支出经济分类-----按支出的经济性质和具体用途所做的一种分类。
支出经济分类科目设类、款两级。
中华人民共和国财政部制定的《2011年政府收支分类科目》规定支出经济分类中“类”、“款”两级科目为：
1.工资福利支出
基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、绩效工资、其他工资福利支出。
2.商品和服务支出
分设31款：
办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、因公出国（境）费用、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、公务用车运行维护费、其他交通工具运行维护费、其他商品和服务支出。
3.对个人和家庭的补助
分设l4款：
离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出。
4.对企事业单位的补贴
企业政策性补贴、事业单位补贴、财政贴息、国有资本经营预算费用性支出、其他对企事业单位的补贴支出。
5.转移性支出
不同级政府间转移性支出、同级政府闻转移性支出。
6.赠与
下设2款：
对国内的赠与、对国外的赠与。
7.债务利息支出
国内债务付息、向国家银行借款付息、其他国内借款付息、向国外政府借款付息、向国际组织借款付息、其他国外借款付息。
8.债务还本支出
国内债务还本、国外债务还本。
9.基本建设支出
房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、公务用车购置、其他交通工具购置、其他资本性支出。
10.其他资本性支出
房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、土地补偿、安置补助、地上附着物和青苗补偿、拆迁补偿、公务用车购置、其他交通工具购置、其他资本性支出。
11.贷款转贷及产权参股
国内贷款、国外贷款、国内转贷、国外转贷、产权参股、国有资本经营预算资本性支出、其他贷款转贷及产权参股支出。
12.其他支出
预备费、预留、补充全国社会保障基金、未划分的项目支出、国有资本经营预算其他支出、其他支出。
【案例8—1】
某市卫生局所属单位有三家医院和一所护士学校，2006年5月，卫生局财务处长张某参加了财政部门组织的政府收支分类改革培训。
培训结束后，张某按照2006年《财政部关于印发政府收支分类改革方案的通知》以及《财政部关于政府收支分类改革后行政单位会计核算问题的通知》的精神，结合卫生局实际情况，组织模拟编制了2006年度支出预算，并拟订了卫生局本级相关会计核算实施方案。
1.模拟编制预算资料如下
（1）卫生局本级人员经费预算1000万元。
根据政府收支分类科目，按支出功能分类列入“医疗卫生”类；
按支出经济分类，列入“工资福利支出”类。
（2）卫生局本级新建一幢办公楼，由市发展改革部门安排该项目预算2000万元。
根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生”类；
按支出经济分类，列入“基本建设支出”类。
（3）卫生局本级改建职工食堂，由市财政部门安排该项目预算150万元。
按支出经济分类，列入“基本建设”类。
（4）卫生局本级科技三项费用中试验材料经费预算200万元。
按支出经济分类，列入“商品和服务支出”类。
（5）卫生局本级离退休经费预算l00万元（该部门未实行离退休经费归口管理）。
根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“社会保障和就业”类；
（6）所属医院日常办公经费预算300万元。
根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列人“医疗卫生”类；
（7）所属医院经财政部门安排设备购置经费预算200万元。
按支出经济分类，列入“其他资本性支出”类。
（8）所属医院住房公积金经费预算100万元。
按支出经济分类，列入“对个人和家庭的补助”类。
（9）所属护士学校经财政部门安排房屋日常维修经费预算50万元。
（10）所属护士学校助学金经费预算100万元，根据政府收支分类科目，按支出功能分类，列入“医疗卫生”类；
2.卫生局本级相关会计核算实施方案主要内容
从2007年1月1日起，卫生局本级有关会计科目应做如下调整：
（1）“拨入经费”科目和“预算外资金收入”科目在“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“类”级科目设置明细账。
，
（2）“经费支出”科且在“基本支出”和“项目支出”两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中，“支出经济分类科目”的“款”级科目设置明细账。
【要求】
1.分析、判断该卫生局模拟编制的2006年度支出预算中，按政府收支分类科目进行分类的结果是否正确？
如不正确，请说明正确的分类。
2.分析、判断卫生局本级相关会计核算实施方案中的不当之处，并简要说明理由。
【答案解析】
1.
（1）正确。
（2）正确。
（3）不正确。
按支出经济分类，应列入“其他资本性支出”类。
（4）不正确。
按支出功能分类，应列入“科学技术”类。
（5）不正确。
按支出功能分类，应列入“医疗卫生”类；
按支出经济分类，应列入“对个人和家庭的补助”类。
（6）正确。
（7）正确。
（8）正确。
（9）不正确。
按支出功能分类，应列入“教育”类；
按支出经济分类，应列入“商品和服务支出”类。
（10）不正确。
2.卫生局本级的会计核算实施方案有不正确之处。
“拨入经费”科目和“预算外资金收入”科目应在“基本支出”和“项日支出”两个二级科目下，按《致府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细账。
第二节 政府采购制度改革
一、政府采购制度改革的意义和原则
二、政府采购当事人的权利和义务
三、政府采购的方式和程序
四、政府采购合同、质疑和投诉
五、政府采购的监督检查
政府采购，也称公共采购----指各级政府为开展日常政务活动或为公众提供公共服务，在财政的监督下，以法定的方式、方法和程序，利用国家财政性资金，从市场上为政府部门或所属公共部门购买商品、工程及服务的行为。
（一）政府采购制度改革的意义
1.加强财政支出管理，提高财政资金使用效益
2.增强国家宏观调控能力，促进社会经济发展
3.提高采购活动的透明度，促进廉政建设
4.推动我国经济与世界经济接轨
（二）政府采购的原则
《政府采购法》规定政府采购应遵守公开透明、公平竞争、公正和诚实信用原则。
1.公开透明原则
2.公平竞争原则
公平竞争----指政府采购的竞争是有序竞争，要公平地对待每一个供应商，不能歧视某些潜在的符合条件的供应商参与政府采购活动，采购信息要在政府采购监督管理部门指定的媒体上公平地披露。
3.公正原则
公正原则----为使采购人与供应商之间在政府采购活动中处于平等地位而确立的。
公正原则要求在政府采购活动中给所有供应商同等的待遇和平等竞争的机会：
（1）允许所有感兴趣的供应商参与投标；
（2）对所有投标人采用同一资格预审和投标评价标准；
（3）采购机构向所有的供应商提供同等的信息等。
4.诚实信用原则
关注：
公平竞争是核心，公开透明是体现，公正和诚实信用是保障。
政府采购当事人----指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体。
包括：
采购人、供应商和采购代理机构等。
政府采购制度，就是规范政府采购当事人的权利、义务和责任的制度，而明确各方当事人的权利、义务和责任，就是对社会公共利益的有力保障。
（一）政府采购的采购人及其权利、义务
1.政府采购的采购人及特征
政府采购的采购人----指使用财政性资金，对在政府采购法律所规定的集中采购目录以内或集中采购限额标准以上的工程、货物和服务进行采购的单位。
主要是指国家机关、事业单位和团体组织。
政府采购的采购人特征：
（1）采购人是依法进行政府采购的国家机关、事业单位和团体组织
采购人是独立享有民事权利和承担民事责任的法人组织，而且不需要办理法人登记，从成立之日起便具有法人资格。
（2）采购人的决策具有政策性
由于采购人的采购行为是为国家和社会公共利益服务的，因此采购人的决策具有政策性，采购人必须从全局出发，兼顾各方面的利益，实现采购资源利用的最优化。
（3）采购人的政府采购行为从筹划、决策到实施，都必须在有关法律法规的规范内进行。
2.政府采购的采购人的权利
（1）采购人有权自行选择采购代理机构
（2）采购人有权要求采购代理机构遵守委托约定
（3）采购人有权审查政府采购供应商的资格，并依法确定中标供应商
（4）采购人有权签订采购合同，并参与对供应商的采购履约验收
（5）采购人在特殊情况下有权提出特殊要求
3.政府采购的采购人的义务
（1）按照国家法律规定，各级政府财政部门是政府采购的监督管理部门。
（2）对《政府采购法》规定的集中目录以内的和集中采购限额标准以上的工程、货物和服务的采购，必须由政府集中采购机构同意采购，并订立书面委托合同，采购人不得自行采购，否则必须承担相应责任。
（3）采购人在采购过程中，必须尊重供应商的正当、合法权益。
（4）在供应商投标中标或被确定为成交供应商后，采购人必须在规定的时间内与供应商签订政府采购合同。
（5）为了提高采购透明度，采购人有义务向社会公布政府采购结果，接受社会各界的监督。
（二）政府采购供应商及其权利、义务
1.政府采购供应商及其条件
供应商----指向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。
供应商参加政府采购活动应当具备下列条件：
（1）具有独立承担民事责任的能力。
（2）具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度
（3）具有履行合同所必需的设备和专业技术能力。
（4）有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录。
（5）参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录。
（6）法律、行政法规规定的其他条件。
2.政府采购供应商的权利
（1）如果是招标采购，供应商有平等参与政府采购竞争的权利。
具体包括取得政府采购供应商资格，获得政府采购信息，平等地签订政府采购合同等。
（2）供应商如果认为政府采购程序、结果或其他方面失之公正，有权按规定的途径向政府采购管理机关、仲裁机关或司法机构提出质疑、抗诉或申诉。
（3）如果政府采购人或集中采购机构，因故要变更或中止、终止采购合同，必须与供应商进行协商，供应商有权要求保护自身正当利益，要求采购人给予合理的赔偿。
（4）供应商有权要求采购人或集中采购机构保守自身的商业机密。
（5）有权监督政府
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