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　　一、对需要报销的发票，抬头与本单位不符、大小写金额不符、涂改发票、发票上无收款单位章或收款人章、发票与支票入账方不符者，均不接受发票，待补办手续后再报核。

二、报销单位需先签字、后付款；

　三、在收付现金时要与当事人当面对清金额，最好与第三人核对后再进行收付进账。

　　四、营业外收入，要以经办单位交款单位为依据，收款后开给财务收据。

五、付款单据如由他人代领，应签代领人名字，而不得签被代领人名字；

　　六、要注意加强对支票、发票和收据的保管。

如果对方丢失发票和收据，要根据对方财务部门开出该款尚未报销的证明才能补办单据，并在证明单上注明原开发票或单据的时间、金额、号码等内容，同时注明“原开单据作废”字样。

　　七、登记银行存款日记和现金日记账，要首先复核凭证、支票存根、附件是否一致，然后按付出支票号码顺序排列，以便查对。

出纳货币资金核算

（1）办理现金收付，审核审批有据。

严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。

对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。

收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

（2）办理银行结算，规范使用支票。

严格控制签空白支票。

如因特殊情况确需签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。

逾期未用的空白支票应交给签发人。

对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。

支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。

不准将银行帐户出租、出借给任何单位或个人办理结算。

　　（3）认真登记日记帐，保证日清月结。

根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，并结出余额。

现金的帐面余额要及时与银行对账单核对。

月末要编制银行存款余额调节表，使帐面余额与对帐单上余额调节相符。

对于末达帐款，要及时查询。

要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

　　（4）保管库存现金、有价证券。

对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。

库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。

不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。

如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。

如有短缺，要负赔偿责任。

要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。

　　（5）保管有关印章，登记注销支票。

出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。

但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。

对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

　　（6）复核收入凭证，办理销售结算。

认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。

发生销售纠纷，贷款被拒付时，要通知有关部门及时处理。

出纳往来结算

（1）办理往来结算，建立清算制度。

办理其他往来款项的结算业务。

现金结算业务的内容，主要包括：

企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；

企业与外部单位不能办理转帐手续和个人之间的款项结算；

低于结算起点的小额款项结算；

根据规定可以用于其他方面的结算。

对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；

应付，暂收款项，要抓紧清偿。

对确实无法收回的应收帐款和无法支付的应付帐款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。

实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。

对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。

建立其他往来款项清算手续制度。

对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理及时清算。

（2）核算其他往来款项，防止坏帐损失。

对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细帐，根据审核后的记帐凭证逐笔登记，并经常核对余额。

年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。

出纳工资核算

（1）执行工资计划，监督工资使用。

根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。

对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。

（2）审核工资单据，发放工资奖金。

根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。

按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记帐凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。

发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。

发放完毕后，要及时特工资和奖金计算表附在记帐凭证后或单独装订成册，并注明记帐凭证编号，妥善保管。

　　（3）负责工资核算，提供工资数据。

按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。

根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。

现金收入的操作流程

出纳人员在办理现金收入业务时，应当按照现金收入管理的原则，及时取得或填制有关原始凭证，按规定的程序收取并点清现金收入，做到完整、准确地反映本单位的现金收入情况，并对收入业务进行有效的监督。

　　1.现金收入的原则

　　出纳人员在进行现金收入管理时，应掌握一定的方法，按照基本的规定办理现金收款业务，主要原则包括：

（1）单位任何人员不得瞒报、少报、误报收入，采取的主要防范措施有：

　　①部门经理负责制，即销售或劳务收入由业务部负责人统一监控，非经营性收入由各部门负责人监控。

　　②收入凭证由专人保管开具。

凡是涉及到现金收入的凭证，如发票、内部收据、财务专用章及发票专用章等，一律由出纳人员或专人专门负责开具及保管，定期盘点核时，保证收款与开出凭证的金额一致，严禁开具大头小尾的收入凭证。

　　③账实核对。

凡涉及商品销售的，所有库存商品的发出必须与相应的收入或其他用途相对应；

凡涉及实物增减的，也应与相应的去向相符合。

（2）出纳工作一般按时间分阶段进行处理和总结的，因此出纳人员在了解资金收支的一般程序和账务处理之后，要对工作有个时间概念，以保证出纳业务得到及时处理，出纳信息得到及时反映。

　　2.现金收入的手续

　　发生现金收人后，出纳人员应及时办理收入手续，做到手续完备，一笔一清，具体内容如下：

（1）审查收入的合法性。

在处理日常业务收入现空时，必须严格遵守国家现金收入范围的规定，不得在出售商品的金额超过结算起点时，拒收银行结算凭证而收取现金，或按一定比例搭配收取现金等。

（2）现金收入要一笔一清。

收取现金时，要清点完一笔之后再清点另一笔，几笔收款不能混在一起办理，以免互相混淆或调换。

一笔款项未办理妥当，出纳员不得离开座位；

收款过程应在同一时间内完成，不准收款后过一段时间再开发票或收据；

对已完成收款的收据应加盖“现金收讫”字样。

出纳员与付款人当面点清后，应再询问一次付款人金额是否正确，如无异议，即可将发票或收据交给付款人，至此收入手续才算结束。

　　（3）现金收入要及时送存银行。

出纳人员应严格控制收款日期和收款金顿，保证本单位应得的收入及时收取、不缺不满并及时送存银行。

　　3.现金收入的程序

　　直接收款方式，是指由交款人直接持现金到出纳部门交款的方式，如购货单位交付贷款、职工交来欠款等。

出纳人员在办理此类收款业务时，其收款程序如下：

（1）受理收款业务，对于由其他人员填开的现金收入凭证，应先进行审核，查看其业务内容是否完整、真实、准确，然后再审授现金收入来源是否合法合理，手续是否齐全。

（2）与付款人当面清点现金，保证收款依据和收款金额一致。

　　（3）清点无误后，开具收款凭据，并在凭据上加盖“现全收讫”章。

　　（4）根据收款收据记账联和收款依据（如劳务清单等）编制记账凭证。

　　（5）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。

　　在商品零售业、旅游、饮食服务业等行业中，由于收款业务比较频繁，一般采用由营业分散收款或收银员集中牧款的方式，每天定时向出纳部门交款，其现金收入也应按前速程序办理手续。

在出纳工作中常见的差错类型

出纳工作中，经常遇到的差错种类很多，其主要表现在：

记帐凭证汇总表不平，总分类帐不平，各明细分类帐户的余额之和不等于总分类帐有关帐户的余额；

银行存款帐户调整后的余额与银行对帐单不符等。

在实际工作中常见的记录错误主要有以下三种：

　　1.会计原理、原则运用错误。

这种错误的出现是指在会计凭证的填制、会计科目的设置、会计核算形式的选用、会计处理程序的设计等会计核算的各个环节出现不符合会计原理、原则、准则规定的错误。

例如，对规定的会计科目不设，不应设立的却乱设，导致资产、负债、所有者权益不真实；

对现行财务制度规定的开支范围、标准执行不严。

　　2.记帐错误。

主要表现为漏记、重记、错记三种。

错记又表现为错记了会计科目、错记了记帐方向、错用了记帐墨水（蓝黑墨水误用红水，或红水误用蓝黑墨水）、错记了金额等。

　　3.计算错误。

主要表现为运用计算公式错误；

选择计算方法错误；

选定计量单位错误等等。

出纳的概念及特点

一、概念

　　“出纳”作为一个重要的会计名词，在不同场合有着不同的含义和内容，既可以表示出纳工作，同时也可以表示出纳人员。

　　1．出纳工作

　　从字面上看，“出”是指支出，“出纳”意为收入，出纳的意思就是负责现金的收入和支出。

出纳工作就是管理货币资金、票据、有价证券的收入和支出的一项工作。

　　具体来讲，出纳工作就是按照国家现会管理的相关规定和制度，办理现金收付、银行结算及相关账务工作，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等。

一般来说，只要是涉及票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，都属于出纳工作的范围。

出纳工作既包括各单位业务部门及会计部们专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，还包括票据、货币资金、有价证券的整理和保管等工作，也包括货币资金和有价证券的核算等工作。

2．出纳人员

从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员。

之所以各类收款员也属于出纳人员的范畴，是因为从其工作内容、方法、要求以及他们本身应具备的素质等方面来看，都与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。

而狭义的出纳人员，仅指会计部门的出纳人员。

　　无论是出纳人员还是各类收款人员，他们的主要工作都是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全性与完整性，以及填制和审核原始凭证。

出纳人员要根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）以及《会计人员工作规则》的要求从事出纳工作。

除了要有过硬的出纳业务知识以外，出纳人员还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。

　　会计部门的出纳人员与收款员也有很多小同之处。

收款员一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的。

另外，收款员的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。

所以，也可以说，收款员是出纳机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。

　　二、业务特点

　　出纳在企业中是一个独立的岗位，从事的是会计工作的一部分，是会计工作中不可缺少的一个环节。

《会计基础工作规范》对出纳岗位有诸多限制性规定，例如，出纳人员不得兼管会计档案保管、稽核，以及收入、费用、债权债务账目的登记工作等。

　　1．出纳在企业中的角色

　　在企业的管理工作中，出纳能够起到监督管理的作用，为企业经济管理和经营决策提供各种经济信息。

具体来说，有以下几点：

（1）负责核算工作。

出纳在企业的核算中担负着最基本的核算工作，包括现金收付和银行结算这些会计核算中的基本业务，是保证会计工作顺利进行和良性发展的基础。

（2）负责管理工作。

出纳在企业中担负着重要的管理责任，其工作的好坏直接影响企业的财务管理水平和经营决策。

其具体工作包括管理银行单据和票据，保管企业的货币资金和有价证券，分析研究企业资金使用效益，为企业投资决策提供金融信息，参与企业的方案评估、投资效益预测分析等。

　　（3）具有监督作用。

出纳在企业的经营活动中起着重要的监督作用，主要负责监督货币资金收付业务以及各项经济业务的合理性、合法性，防止出现差错，避免给企业造成不必要的损失。

　　2．出纳在会计循环中的角色

　　企业的正常资金运营离不开良好的会计循环机制，而出纳在会计循环中起着不可或缺的特殊作用。

具体内容包括以下几点。

（1）严格贯彻财经政策，认真审核单据和业务。

（2）管理好货币资金和银行票据。

　　（3）确保资金安全，防止诈骗，减少失误，降低损失。

　　（4）审查支出性质，拒绝违规支出。

　　（5）准确、及时地提交财务报告，反馈经济信息。

三、工作要点

出纳人员的工作要点主要涉及以下几个方面：

（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。

（2）严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证的顺序逐笔登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

　　（3）随时查询银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户。

　　（4）保证库存现金和各种有价证券的安全与完整。

　　（5）按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定以及有关批件，办理外汇出纳业务等。

　　（6）出纳人员一般只负责现金日记账和银行存款日记账的登记工作，不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。

出纳工作的特性

任何工作都有其自身的特点，作为会计工作的重要组成部分，出纳具有一般会计工作的本质属性，但它又是一个专门的岗位、有专门的技术，因此，出纳具有自己专门的工作特点及要求。

只有对这些特点及要求进行深入了解，才能进一步认识出纳工作的性质。

出纳工作的主要特点包括社会性、专业性、繁杂性、政策性以及时间性。

　　1.社会性

　　出纳担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成处于整个社会经济活动之中，和整个社会的经济运行相联系。

任何单位都要发生经济活动，所以就必然要求出纳人员与之发生经济关系，因此，出纳工作具有广泛的社会性。

　　2．专业性

　　出纳的核算工作主要是对与管理一个单位流动资产中的货币性资产有关的现金、银行存款、有价证券等进行核算，并不直接核算其他资产和经济业务。

出纳的核算工作有专门的操作方法和规章制度，对于如何填写凭证、如何登记账簿，都有自身的一套规范，即使是点钞，也是很讲究技巧的。

因此，出纳人员一方面要接受一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断地积累经验，掌握工作要领，熟练使用现代化办公工具。

　　3．政策性

出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照规定进行。

这就要求出纳人员要熟悉财经法规，并将其运用到日常的经济业务中，做到知法依法，在本岗位杜绝假账，真实地反映企业货币资金的流入和流出情况，并对货币资金的使用情况进行监督。

4．繁杂性

出纳主要负责货币资金的收支业务。

在企业的经营活动中．货币资金的流动最为频繁，相应地，出纳工作也就十分繁杂，除了处理正常的货币资金流动业务外，还需每日结出现金日记账的余额，并与库存现金进行核对；

定期结出银行存款日记账的余额，并与银行对账单进行核对，月末再按照规定时间进行结账和对账。

除此之外，出纳人员还要经常往返于企业和银行之间，提款并存取票据、单据，以保证企业经营活动的顺利进行。

　　5.时间性

　　出纳工作具有很强的时间性，例如，对于何时发放职工工资、何时核对银行对账单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。

出纳工作的业务要求

要想做好出纳工作并不是一件容易的事，它要求出纳人员熟悉会计政策法规，并具有求真务实的工作态度、严谨细致的工作作风、熟练高超的业务技能、清正廉洁的职业道德、顾全大局的工作意识等。

　　1．法律法规要求

　　出纳工作所涉及的法律法规、条例和制度有很多，包括《会计法》、《会计基础工作规范》、现金管理制度、银行结算制度、成本管理条例、费用报销额度管理办法、税收管理制度及发票管理办法等。

出纳人员如果不熟悉、不掌握这些法律法规、条例和制度，是无法做好出纳工作的。

因此，做好出纳工作的头等大事就是要学习、了解及掌握国家和财政部门颁发的规范财务会计工作的各项法律法规、条例和制度，提高自己的政策水平。

通过学习会计政策法规和制度，出纳人员才能明白哪些该做、哪些不该做、哪些该抵制，工作起来才会得心应手、不犯错误。

　　2．工作作风要求

　　要想做好出纳工作，首先要热爱出纳工作，并具有严谨细致的工作作风和职业习惯。

工作作风的培养至关重要，出纳工作每天和金钱打交道，稍有不慎就会造成意想不到的损失，因此，出纳人员必须养成与出纳职业相符的工作作风，概括起来就是精力集中、有条不紊、严谨细致、沉着冷静。

精力集中是指工作起来应全身心地投入，不为外界所干扰；

有条不紊是指计算器具摆放整齐，钱款、票据存放有序，办公环境洁而不乱，工作流程顺序得当；

严谨细致是指工作时认真仔细，做到收支计算准确无误，手续完备，不出差错；

沉着冷静是指在复杂的环境中，出纳人员能够随机应变、化险为夷。

　　3.专业技能要求

　　出纳是一项专业技术性很强的工作，如填凭证、记账、填票据、用电脑、点钞等，都需要扎实的基本功。

出纳人员不但要具备处理一般会计事务的专业基本知识，还要具备较高的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。

提高出纳业务技术水平的关键在于“手”，用电脑、开票据都离不开手，而要提高手上的功夫，关键又在于“勤”，勤能生巧，巧自勤来。

另外，出纳人员还要苦练汉字、阿拉伯数字的书写，并提高写作概括能力，一张书写工整、填写齐全、摘要精练的票据能体现出一名出纳人员的工作能力。

出纳人员的数字运算能力往往体现在结算过程中，进行财务结算时，出纳人员要按计算结果现场开出票据或收付现金，速度要快，又不能出错。

这一点和事后的账目计算有着很大的区别，账目计算错了，可以按规定方法更改，但结算中钱算错了，就不一定说得清楚，也不一定能“改”得过来了。

因此，出纳人员必须具备很强的数字运算能力，在使用计算机、算盘、计算器以及其他运算工具时，都必须要有较快的速度和非常高的准确性。

在快和准的关系上，作为出纳人员，要把“准确”放在第一位，要准中求快。

　　4．安全意识要求

　　对于现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要按照会计制度的要求分工保管、各负其责、相互牵制，又要有对外的的安全保卫措施，从办公用房的分配、设置，到门、屉、柜的锁具配置，再到保险柜密码的管理，都要符合安保要求。

出纳人员既要密切配合安保部门的工作，更要增强自身的安保意识，学习安保知识，把保护自身分管的公共财产的安全与完整作为自己的首要任务。

　　5．道德修养要求

　　出纳人员必须具备良好的职业道德修养，比如热爱本职工作，敬业并精业；

科学理财，充分发挥资金在企业生产经营中的使用效益；

遵纪守法，严格监督并以身作则；

洁身自好，不贪、不占公家便宜；

实事求是，真实、客观地反映经济活动的本来面目；

保守机密；

围绕本企业的中心工作，竭力为企业的总体利益以及全体员工服务。

出纳考核报告的编制

出纳考核报告属于企业内部财务报告，相对于对外报送的财务报表而言，其编制方法相对简单，内容和形式灵活多样。

但出纳考核报告也有其特殊要求和相应的编制程序，出纳人员应当在此基础上及时编制报送，提供财务信息。

（1）报告标题。

出纳考核报告的大标题应统一规范为“出纳考核报告”，有时为了进一步说明还可以加小标题。

（2）报告收件人。

出纳考核报告收件人是指有关出纳工作的领导者或其他相关部门，如“总经理”或“财务部领导”等。

　　（3）报告范围。

主要应注明以下内容：

出纳考核的具体人员、考核的空间与时间范围、考核的目的等。

　　（4）考核内容。

是指考核人员在考核过程中对考核事项所作的具体说明。

　　（5）考核意见。

考核意见至少应说明以下内容：

出纳人员的核算和监督工作是否符合有关法律法规和内部规章的要求；

出纳人员是否符合具体考核标准的要求等。

　　（6）考核人员签章的报告日期。

出纳档案的整理

（1）分类 

出纳档案应按经济业务的性质和本单位的财务管理要求进行分类，一般应与本单位的会计分类相一致，兼属档案装订和使用的需要。

在对档案进行分类时，应当对一些无效或不需用的单据进行删除。

（2）装订 

由于原始凭证大多零落散乱，容易遗失，所以出纳人员在对档