会计制度历年大题及答案文档格式.docx

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要求：

根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？

针对存在的问题，请指出相应的正确做法。

（1）出纳不能负责收付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制。

（1分）上述工作应由会计人员负责，由分管会计根据审核后的原始凭证，填制存款凭证或付款凭证，签章后通知出纳办理现金收支事项。

（2）支票及印鉴管理不健全。

支票、印鉴不能全部由出纳人员保管，票据和印鉴必须由两人分管。

（1分）其中，财务专用章应当由专人（非出纳）保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

（3）借款手续不规范，不得用“白条”抵库。

企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

（4）出纳不得登记库存现金明细账。

这项工作应由其他人员担任。

2.某企业有大量的对外投资业务，计划设计包括投资取得、持有期间利息及股利的收取、期末计价、投资收回等全过程的会计核算控制制度。

　　要求：

（1）代为设计投资取得控制制度；

（2）代为设计投资保管控制制度；

（3）代为设计投资收益控制制度；

（4）代为设计投资处置控制制度；

（5）代为设计投资盘点控制制度。

（1）投资取得控制制度的设计

①建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；

②建立投资记名登记控制制度；

（2）投资保管控制制度的设计

企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管。

自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，即至少要有两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。

（3）投资收益控制制度的设计

①建立投资收益收取的控制制度：

关注投资收益发放公告，并对投资收益实际收取进行控制。

②建立投资收益记录的控制制度：

核对投资收益、记录投资收益、专人对投资收益记录进行审核。

（4）投资处置控制制度的设计

投资处置包括投资的收回、转让与核销。

投资处置控制制度主要有：

严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件。

（5）投资盘点控制制度的设计

对企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点，检查其实存情况以保证账实相符。

投资盘点清查控制制度的内容包括：

对外投资资产清查的账证核对、对外投资资产清查的账实核对、对外投资资产清查的处理。

3.甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。

该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要求，除要计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。

请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。

甲公司合适的成本计算方法是逐步结转分步法。

逐步结转分步法成本计算流程是：

（1）按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种费用凭证或费用分配表登记各基本生产成本明细账。

（2）月终，将第一步骤基本生产成本明细账中所归属的生产费用，根据完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第一步骤的半成品成本。

（3）将第一步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第二步骤产品成本明细账中的“半成品”或“直接材料”成本项目中，再加上第二步骤发生的费用，即为第二步骤归集的总费用。

然后根据第二步骤完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第二步骤的半成品成本。

（4）将第二步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第三步骤产品成本明细账中的“半成品”或“直接材料”成本项目中，再加上第三步骤发生的费用，即为第三步骤归集的总费用。

然后根据第三步骤完工的产成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第三步骤的产成品成本，即本月完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位成本。

（2分）{08.10}

36.简述对外投资的含义以及对外投资业务的特点。

含义：

是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的的另一项资产。

特点：

能为企业带来未来的经济利益，可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物；

收益与风险并存；

投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为往往又具有隐蔽性；

投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和业务处理出现弊端等问题。

第七章P203,205

37.简述筹资的含义以及筹资业务的特点。

是指企业未来满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。

1.业务发生不频繁，涉及金额较大。

2.筹资方式多样化。

3.会计核算比较复杂。

4.容易受到外部环境影响。

第九章P268

38.简述销售与收款业务会计制度设计的目标。

1.保证销售收入的真实性和合理性2.保证产品的安全、完整

3.保证销售折扣措施恰当4.保证销售折让和退回的合理与正确

5.保证货款及时足额地收回第十一章P331

五、综合题（本大题共3小题，每小题l0分，共30分）

39.由于客户突然增加订单，A公司需要临时进行一批小额零星采购。

这批货物由采购员直接购买，待货物入库后再凭入库单和收据交采购主管审核报销；

报销时，采购主管认为这只是小额零星采购，在未经详细审核的情况下就予以签字，事后察觉这批货物的供应商是一陌生供应商，且该批货物可能存在虚开发票、多报货款的问题。

而这批所采购的货物已经发给客户，货款也已报销完毕。

（1）如果这批货物的采购确实有作弊行为，你认为作弊者可能是什么人?

采购员

（2）对于小额零星采购业务，在进行采购与验收控制设计时应特别注意什么问题?

1.建立采购与验收环节的管理制度，同一企业下属的分支机构应当避免多头对同一供应商。

2.根据采购物资及其供应情况确定采购方式，小额零星物品或劳务采购可以采用直接购买等方式，企业还应该对例外紧急需求、小额零星等特殊采购处理程序作出明确规定。

3.掌握有关供应商信誉、供货能力小额零星采购应当由经授权的部门事先对采购价格等有关内容进行审核。

4.严格执行验收制度由独立部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、数量、规格、质量等相关内容进行验收，出具检验报告、计量报告和验收说明。

P180

（3）该批临时采购业务未经申请程序，请问这样做妥当吗?

如果不妥，应如何设计临时采购申请处理程序?

不妥当，临时采购申请程序设计：

1.请购单位编制请购单交供应部门；

2.供应部门编制临时采购计划，经审核同意后通知采购员进行采购；

3.通知财会部门以备货款结算。

P193-194

40.某企业有大量的对外投资业务，管理层希望能加强分类管理，提高财务管理水平。

但不清楚该如何区分交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产，对长期股权投资成本法和权益法的适用范围及核算特点也很困惑。

（1）代为设计交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产的区分标准；

第七章P203-204

（2）代为设计长期股权投资核算方法的选择标准及核算要点。

第七章P234

41．甲公司是一家新成立的大量、大批单步骤生产的企业，需要设计一套适合本企业的会计制度。

品种法第十章P319{09.01}

1.简述会计制度设计与内部控制制度的关系。

会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。

内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。

（1分）内部会计控制包括八个主要方法：

不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。

这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。

2.简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。

（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。

（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。

（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。

（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

（1分）（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。

3.简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标。

筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下：

（1）实行筹资业务预算和审批控制。

（2）正确对筹资业务进行会计核算。

（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。

（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。

（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。

1.某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职。

陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规模填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的《报销审批单》后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币36.9万元。

据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。

（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题？

（2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计？

（1）①职责分工不合理：

经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。

②报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。

（2分）③陈某在这一岗位上的任职时间过长。

（1分）原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换。

对企业关键的财会岗位，可以实现强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。

（2）①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，（1分）经本部门主管审核后送交会计部门。

②经会计主管审核同意后交出纳员付款。

③将报销单送交会计部门据此登账。

2.某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。

为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。

围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。

固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。

（1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。

（2）为反映、监督每项固定资产，开设“固定资产卡片”，为专用式明细账。

（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况。

（4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该固定资产进行报废清理。

（5）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况。

（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制“固定资产盘点明细表”。

（7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级主管部门审核。

（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。

3.某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制点，并指出销售业务处理程序的设计要点。

销售业务流程控制点：

（1）销售开票、发货、收款和记账分管。

（2）严格按合同发运商品，结算货款。

（3）定期进行账账、账实核对。

销售业务处理程序设计要点：

（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货。

（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。

（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。

（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。

（1分）{09.10}

四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）

36．简述企业零星费用报销支付现金业务流程的控制要点。

要点：

（1）有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。

（2）报销前，由业务部门主管和会计部门主管审批，授权出纳办理费用支付。

如报销业务频繁或其他特殊原因会计主管不能每笔业务事前审核，也须事后审核，以保证费用报销合规。

（3）定期进行转账核对。

37．简述固定资产业务会计制度设计的要求。

答案要点：

（1）根据资产特点和管理要求，该业务会计处理程序设计要能保证固定资产实物的安全与完整；

（2）准确反映增减、处置、修理、更新和使用情况，准确计算折旧和修理费用；

（3）充分发挥固定资产的作用。

38．简述企业股票发行业务流程的控制要点。

（1）股票发行、收款、记录职务分离。

（2）股票交款单合计数与银行收款通知单金额合计数应核对一致。

（3）对股东名册持有数合计与财务报表列示发行股数合计核对一致。

（4）将股票发行、收款、记录的凭证、账单、帐表相互核对无误。

五、综合题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）

39．甲公司正在设计材料采购、验货、付款处理的程序，包括确定材料采购、验货、付款流程的控制点。

你认为该如何完成此项工作？

（1）设计材料采购、验货、付款处理程序，具体包括：

①供货方将材料发票、运单和退货单通过银行寄至购货方；

②购货方财会部门收到寄来的单据，交供应部门审核并编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单给运输部门提货；

③仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交供应部门；

④供应部门将收货单和合同再次审核无误后，将购货方单据交和收货单一并交财会；

⑤财会对照合同副本审核无误后，授权出纳办理付款后在发票上加盖”付讫”章，与订购单副本一并归档。

（2）材料采购、验货、付款控制点

采购材料入库验收、记账与付款分管；

加强收料单与合同核对，材料验收后才付款；

定期帐帐、帐卡和帐实核对。

40.某集团公司是一家大型企业，集团公司内有许多企业，其生产工艺特点既有单步骤生产也有多步骤生产；

生产组织特点既有大量生产、成批生产，也有单件生产；

在成本管理要求上有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。

请为该集团公司不同的成本计算对象设计成本计算方法。

（1）实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法。

企业设计选用何种成本计算方法的原则：

根据企业自身生产组织、生产工艺特点和管理要求，即科学合理性原则；

考虑企业核算工作的实际条件，即切实可行性原则；

选定方法后不应经常变动，即相对稳定性原则。

（2）对于集团公司大量大批单步骤生产或大量大批但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品的企业，采用品种法。

对于单件组织生产的产品或小批单件但管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品，采用分批法。

对于大量大批且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。

41.甲公司是一家大型企业，其销售业务一般采用非合同发货制，请为该公司制定非合同发货制销售业务处理程序设计要点和销售与收款业务流程控制要点。

（1）非合同发货制的销售业务处理程序设计的要点：

　　销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销货发票；

　　经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款；

仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿。

　　销售部门和会计部门分别登记销售业务的相关账簿。

（2）非合同发货制销售与收款业务流程控制要点

　　销售开票、发货、收款和记账分管。

　　销售价格按有关标准（如价目簿）执行；

并予以审核。

　　一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失。

　　定期进行账账、账实核对。

{10.01}

36、简述会计制度设计的含义及意义。

会计制度设计是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。

会计制度设计的意义在于

（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。

（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平。

（3）有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。

37、在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则？

答案要点：

真实反映经济业务的基本情况；

要与经济管理制度相结合；

体现内部控制制度的要求；

凭证格式的设计要简明实用，满足管理要求；

38、简述长期股权投资核算方法的选择条件。

企业的长期股权投资按照会计准则可以选择成本法和权益法两种核算方法，其决定因素在于与投资企业与被投资企业的关系。

按照我国《企业会计准则》规定，对子公司投资，日常采用成本法，编制合并会计报表时调整为权益法。

除子公司外，对被投资企业不具有共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，也采用成本法。

对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法。

五、综合题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）

39、某企业拥有自己的运输部门。

供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。

司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。

此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以觉察，但已给企业带来严重的经济损失。

（1）根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。

（2）请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生（请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述）。

（1）该企业内部控制制度的评价

内部控制制度是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。

该企业在存货管理方面的控制制度存在很大的问题。

该公司没有货没有执行存货职责分工与授权批准制度，采购、验收人员相互勾结，串通一气，使得实际入库材料与收料单数量不符；

没有或没有严格执行完整的采购登记制度和存货稽核制度，以保证采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作，使得存货帐实严重不符；

没有或没有执行建立或执行严格的采购与验收环节的管理制度。

（2）建议该公司建立货改进存货方面的内部控制制度。

对于企业存货的管理，应以永续盘制为基础，实行实地盘点制，保证账实相符。

实地盘点采用定期和不定期盘点相结合的方式，并应由专人负责，成立盘点小组，不得由保管人员独立进行。

在材料验收环节，应根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收报告、计量报告和验收证明。

该公司应建立或执行存货的稽核制度，仓库保管员负责集合所保管材料的存货数量与材料吊卡是否相符；

采购部门负责稽核存货帐、卡和实物数量是否相符；

财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账的金额是否相符，并定期货不定期抽查采购部门的帐、卡、实物数量，看其是否相符。

40、请设计外购设备具体的业务流程（包括涉及的部门和控制要点）。

（1）外购设备从购人、验收到付款时的业务流程　

由供货方将设备购买发票和提货单函寄设备部门。

设备部门据设备购买通知单和合同，编制入库单一式三联。

　分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。

　厂内运输部门到车站提取设备后编到货清单，并交设备部门验收，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会付款。

由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。

（2）采购、验收、付款业务流程控制要点

　　提货、验收、付款分管；

设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证；

定期进行账账、账实核对。

41、某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。

根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。

请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。

答案要点

（1）成本计算方法

成本计算方法包括品种法、分批法和分步法。

根据该小型企业大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，并且该公司成本管理的要求是不需要分步计算