施工企业工程项目盈亏原因分析Word下载.docx
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其中基本直接费由现场人工费、材料费、施工机械使用费组成；
其他直接费由临时设施费、冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、施工用具工具使用费、特殊工程技术培训费、特殊地区施工增加费、流动施工津贴等组成；
间接费用由现场管理人员工资、福利费、折旧及修理费、办公费、业务招待费等组成。
企业管理费用指企业管理人员工资、福利费、折旧及修理费、办公费、业务招待费等分摊于此项目的部分。
将工程项目成本按照这些基本组成单元分解，列入预先设计的工程成本费用分解表中。
3、将工程结算收入、工程财务成本按照各基本费用构成单元进行列表对比。
由于工程结算收入与工程财务成本一些构成费用单元虽然名称一致，但构成内容却有很大区别，因此需要进行调整，分解或合并各成本构成单元。
将结算收入、工程成本同口径列入结算收入财务成本对比表中进行对比，确定那些费用赢利，那些费用亏损。
4、各基本费用构成单元盈亏原因分析
针对各基本费用构成单元的盈亏情况，结合工程项目特点，分别对收入和成本两方面按其内部组成情况及其实际形成过程进行分析，主要着重于成本的分析，分析可能影响各基本单元盈亏的一切原因，并编制盈亏原因汇总表。
5、盈亏原因根本性原因分析及建议解决方案
对各费用构成单元盈亏原因进行详细的分析推理，确定造成这些原因的最根本原因，哪些原因是可控因素，哪些原因是不可控因素，对可控因素进行分析总结，对促进各基本费用构成单元盈利的因素向全公司推广，对造成各费用构成单元亏损的因素提出改善建议。
三、论文正文
一）工程结算收入的分解
×
公司在×
工程项目结算情况如表1：
表1：
工程结算收入一览表
序号
名称
单位
结算造价
一
建筑工程元
6192649
1
合同承包价元
6276463
2
经济签证元
60349
3
循环水管沟土方开挖元
77993
4
扣打桩费用元
-222156
二
安装工程元
32310022
厂区系统合同承包价元
27888243
热网首站结算元
543655
热工控制系统新增费用元
2094520
设计变更元
339095
5
295789
6
设备消缺元
149304
7
设备材料代办费元
999416
合计
38502671
根据国家电力预算制度规定的各项费用构成及比例将上述结算收入进行分解，如下表2：
表2：
工程结算收入分解表
费用名称
金额
基本直接费人工费元
4265513
甲供材料费元
14367864
自供材料费元
5374662
施工机械使用费元
1366442
其他直接费冬雨季施工增加费元
1258621
夜间施工增加费元
222137
施工用具工具使用费元
529970
特殊工程技术培训费、元
208971
特殊地区施工增加费元
588153
现场经费临时设施费元
1475365
现场管理费元
1737716
间接费企业管理费元
2791299
财务费用元
施工机构转移费元
717109
计划利润元
2329202
税金元
1269646
合计元
38502672
注：
1、其中人工费、材料费、机械费根据×
设计院出版的施工图预算取得，其他费用根据国家电力预算规定的相关比例分摊结算总造价取得。
2、由于本工程大部分主要材料由建设单位供应，且此部分材料价格为协议价格，所以专门列出甲供材料一项。
二）工程成本费用的分解
根据×
工程项目1998、1999、2000年财务会计报表，可得到表3。
表3：
工程工程成本分解表
占总成本比例（%）
现场施工人员工资元
5366668.8414.37
材料费甲供材料元
15945539.3242.69
自供材料元
5119143.8813.71
1515308.664.06
其他直接费小计元
3236530.818.67
临时设施费元
874942.3
216453.06
332645.14
特殊工程技术培训费元
56342.11
其他（其中包括特殊地区施工增加费、冬雨季施工增加费、流动施工津贴等）元
1756148.2
间接费用小计元
4898175.713.11
现场管理人员工资元
1514748.23
福利费元
956829.68
折旧及修理费元
258563.88
物料消耗元
157347.54
办公费元
33840.94
差旅交通费元
59000.04
低质易耗品摊消元
120686.27
工会经费元
135662.8
职工教育经费元
102005.33
财产保险费元
3505.23
检验试验费元
31017.23
劳动保护费元
92722.06
水电费元
50062.36
取暖费元
164455.1
业务招待费元
15140.71
其他元
1202588.78
企业管理费用小计元
1270177.463.4
工资元
715544.72
94554.58
11119.68
31735.72
25427.65
6440.2
875
13507.76
10130.83
4204.5
劳动保险费元
314571.6
30535.44
11529.64
37351545
三）结算收入与实际成本对比
将结算收入分解表（表2）与工程成本分解表（表3）进行同口径比较，可得收入成本对比表（如表4），在此表中结算收入中没有列入计划利润与税金两部分，这是考虑到计划利润是一般管理水平下工程正常进行所应达到的利润水平，是否能超出此正常利润才能作为评判此工程管理层管理水平的高低的标准，工程各项费用的盈亏比较应该是在保证此正常利润前提下的比较。
税金部分虽然也是结算收入中一部分，但一般直接由建设单位从施工进度款和结算款中扣除，上缴税务部门，收支平衡，不存在差额。
表4：
结算收入与财务成本对比表
结算收入
工程成本
盈亏
盈亏比例（%）
现场施工人员人工费元
42655135366668.84-1101155.84-25.82
1436786415945539.32-1577675.32-10.98
53746625119143.88255518.124.75
20835511515308.66568242.3427.27
28078522361588.51446263.4915.89
222137216453.065683.942.56
529970332645.14197324.8637.23
20897156342.11152628.8973.04
冬雨季施工增加费、特殊地区施工增加费等费用元
18467741756148.290625.84.91
1475365874942.3600422.740.7
间接费用（现场管理费）元
17377164898175.7-3160459.7-181.87
企业管理费用元
27912991270177.461521121.5454.5
3490382437351545-2447721-7.01
通过表6，对各项费用的收入与发生成本进行对比，我们可以看出在保证一般正常利润2329202元的前提下，各项费用累计亏损2447721元，其中自购材料费、机械使用费、夜间施工增加费、施工用具工具使用费、特殊工程技术培训费、企业管理费用等赢利；
现场施工人员人工费、甲供材料费、现场管理费亏损。
四）各项费用盈亏原因分析
1、现场施工人员人工费
现场施工人员人工费指直接从事建筑安装工程施工的生产工人的工资性费用和相关费用。
根据表6，可以看出现场施工人员人工费亏损共1101155.84元，亏损比例达25.82%。
由于亏损可能有结算收入与工程成本两方面原因，因此现就从这两方面分别进行分析。
1）工程收入分析
a、现场施工人员人工费结算收入是根据国家相应预算定额编制取得，共4265513元，共有202830个工日数，人工费单价21.03元。
但按照此工程实际发生工资情况，现场共投入施工人员人工工日数158921个，实际发生总工资5366668.84元，实际平均人工单价33.77元，已远远超过国家及地区相关预算定额所规定计取的人工单价。
尽管近年来施工工艺的提高、施工机械的更加自动化，相应减少了实际需要耗用的工日数，但是依旧无法弥补实际人工费与定额人工费单价之间的巨大差距。
b、此工程在合同签定时，对于合同范围内承包工程发生的设计变更、经济签证、材料代用采用包干费的形式一次性给予包干。
在此工程中合同中，合同包干费共583296元，但在实际施工中，由于设计单位设计粗漏，施工图纸漏设、错设比比皆是，造成大量的设计变更、材料代用，这些变更不仅扰乱了正常的施工计划，也造成施工单位一些不必要的人力耗用。
经此施工单位施工结束后对这些变更签证作施工图预算，造价共2465300元，其中人工费369795元，材料费1536720元，机械使用费483731元。
这也就是说，如果此施工图预算属实，那么此施工单位仅在此方面就损失人工费收入282301元。
2）工程成本分析
为了分析清楚造成成本超支的原因，需要了解现场施工人员人工费的形成过程。
现场施工人员人工费一般主要包括以下几项：
职工工资、临工工资、奖金、企业补充储蓄等。
此工程项目期间内工资发生情况以及完成产值情况如下表5：
表5：
工资与完成产值统计表
时间施工人员工资完成产值
工资总额其中临工工资其中奖金
1998年4季度95592.54438.6 1061980
1999年1季度494831.112256.312827.54473649
1999年2季度818644.748412.355441.96742572
1999年3季度1292411.2146934.7122422.49747887
1999年4季度1181346.8292645.3196665.79637524
2000年1季度538182.750891.5231967.35554538
2000年2季度117016.35367.88648.51284522
根据表5，绘制工资曲线与完成产值产值曲线，如图1：
图1：
工资曲线与完成产值曲线图
从图1可以看出，①、工资曲线与完成产值曲线变化趋势基本相同，从98四季度开始随着施工人员的不断增加，工资不断增长，施工产值也不断增长；
到99三季度施工人员达到最多，工资达到最高峰，施工产值也到达最高；
之后随着施工人员的减少，工资不断减少，施工产值也不断降低。
这说明施工人员的增加可以促进施工产值的增长。
②、从98四季度到99年二季度中期，工资与施工产值基本上同比例增长，但从99年二季度中期到99年三季度后期，工资的增长速度明显超过了施工产值的增长比例，这说明在这期间平均劳动生产率下降，可能出现窝工现象。
从99年三季度后期到99年四季度后期，工资的递减速度又超过了施工产值的递减速度，这说明随着施工人员的减少，窝工现象在逐渐消除，劳动生产率在逐步提高，直到99年四季度后期以后工资的缩减速度与施工产值的降低速度趋于一致。
③、从99年三季度中期工资达到最高以后，工资迅速递减，但是施工产值却没有随之迅速递减，而是在99年三季度到四季度之间基本维持了一个上方平台，另外从图1我们还可以看出，工资中的奖金和临工工资在总工资从99年三季度后期开始逐渐递减时，并没有随之递减，而是继续增长，直到99年四季度达到最高峰。
这说明施工产值能保持不迅速递减，极有可能是由于奖金和临工工资的促进作用。
根据表5、图1以及施工现场情况，可能造成现场施工人员人工费超支的原因大致有以下几个方面：
a、施工高峰期不能合理有效统筹安排施工。
关于这一点可以在图1中得到体现，在施工前期、后期施工任务相对单一，投入的施工人员较少，现场管理人员可以使所有施工人员都能充分发挥其作用，生产效率较高，所以人工的投入能与施工产值成正比；
但随着工程进入高峰期，各种专业多项施工内容交叉复杂，投入的现场施工人员也相对增多，由于不能合理安排各项作业的工序，统筹利用各种有限的生产资料，常出现一些作业由于缺乏工具或材料、或由于其他作业的影响无法正常进行、造成窝工现象，造成生产效率的下降，从而增加了人工费的耗用。
b、大量的变更、签证造成人工费的耗用
此工程中由于设计单位施工图设计粗陋，施工中设计变更、材料代用繁多，极大的扰乱了既定的施工计划，造成一些生产资料供应不及时，甚至造成一些返工，从而造成一些不必要的人工耗用。
例如在此工程中循环水管道制作工作量较大，所以安排在工程前期提前制作了一部分，但是在就要安装时，设计院出了一项设计变更，认为此管道原设计壁厚δ11无法满足设备压力要求，需要变更为δ12，这样就造成原来已经制作好的管道全部成了废料；
另一方面，由于所有管道均需重新制作，无法及时供应，造成了安装工期的滞后。
c、设备到货不及时
此工程所有设备由建设单位定货，由于建设单位资金问题，输煤系统、供水系统部分设备迟迟不到货，延误了工程的进展，从而增加了人工费的耗用。
d、施工机械及工器具品种单一，性能落后
此公司由于多年来一直从事小型电力工程建设，资金势力薄弱，施工机械及工器具相对于同行业一些先进企业来说，品种单一，性能落后，自动化程度低，相应增加了人力的耗用，影响了工作效率的提高。
例如土建工程混凝土浇注，此公司依然采用小推车运输，人工浇注，而同行业许多企业都已采用罐车运输、泵车浇注，这之间在人工的耗用上有天壤之别。
e、长期频繁的加班加点造成施工人员极度疲惫，工作积极性不高,工作效率较低。
由于建设单位大多都希望投资项目能在最短的时间内投产，尽快的收回投资，在工期上一般要求都比较紧迫。
施工单位有时为了能中标，往往也以最短的工期作为承诺，因此在实际施工过程中，为了能在限定的工期内顺利完成承包工程，一般都是以牺牲休息时间作为代价。
此工程就是一个典型，从工程开工就规定每两周只休息一天，而且每天大约工作10小时，甚至当工程进入高峰期，连续三四个月都不会休息，工人们长期处于高度的紧张状态，身体与精神极其疲惫，情绪烦躁，安全、质量意识松懈，返工现象时有发生，从而又降低了工作效率。
f、工程试运期过长，从而增加了人工费的支出。
此工程从开始试运到移交验收，共耗用了大约三个月的时间，而同行业同类型机组的正常运行时间仅为一个月。
造成运行期过长的原因主要有三方面，一、由于建设单位运行人员缺乏经验，造成多次人为的故障，影响了正常的运行。
二、在试运期间多处设备出现质量问题，延误了正常的运行。
三、在试运行合格后，建设单位为了能更好的使机组运行，故意拖延验收时间，致使施工单位施工人员无法撤出。
尽管人工费处于亏损状态，但是从图1，我们还是可以看出，99年四季度奖金及临时工的增加有效的提高了生产效率。
这主要是由于99年三季度后期，随着大部分主要作业的完成，此项目管理层变逐渐撤出了部分骨干力量，但此时剩余的工作还非常多，且多是一些繁杂琐碎的简单工作，于是就增加了临时工的雇用，尽管此时现场施工人员的人数没有减少，但大量的临时工多属于低技术体力劳动力，工资相对较低，直接减少了人工费的支出。
另外，项目管理层对各个小项目实行承包，按期完成就可以拿到一笔奖金。
这样一来，直接就刺激了工人的工作积极性，提高了工作效率，因而施工产值依旧保持了一个高水平状态。
2、甲供材料费
根据此工程合同，合同范围内装置性材料中的电缆、电缆桥架、共箱母线、组合导线、阀门、管件等由建设单位负责供应，施工图范围内材料价格采用1992西北电管局材料预算价格进行结算与调拨，超出施工图部分采用实际价格调拨。
从表4反映，甲供材料费亏损1577675元，亏损率10.98%。
根据施工现场情况，造成亏损的原因主要有以下几方面：
a、大量的设计变更、材料代用造成了大量的材料耗用与浪费
由于设计单位设计粗漏，造成大量的设计变更、材料代用。
经此施工单位对这些设计变更及材料代用作施工图预算，造价共2465300元，其中甲供材料费1536720元。
但根据双方合同，对于合同承包范围内工程设计变更以及材料代用，采用包干费形式一次性包干使用，多之不补，少之不退。
但包干费仅583296元，如果按照此施工图预算中甲供材料含量，合同包干费中仅有甲供材料费363692元，那么此施工单位仅在此方面就损失材料费收入1173128元。
b、大量施工作业的返工，造成材料的浪费
此工程在此工程高峰期出现了多处的的返工，造成了一些材料的浪费，相应增加了材料费的支出。
3、自供材料费
自供材料费是指由此施工单位供应的一部分主材及所有消耗性材料。
从表4可看出，自供材料盈利255518.4，盈利率4.75%，自供材料能够盈利，主要原因有以下几点：
a、施工工艺的提高，降低了消耗性材料的耗用。
由于此工程结算参考定额为1988年编制，参考施工方法及工艺都是88年施工水平。
但是近年来施工工艺已经有了很大的提高，相应减少了一些消耗性材料的消耗。
b、严格的材料申用计划及购买审核程序，减少一些不必要材料的购买
材料问题一致是个此企业的大问题。
多年以来，此企业一直在不断尝试，以寻求一套有效管理材料的办法。
在本工程中材料管理主要是严格执行材料申用审批及购买审核程序，程序具体如下：
①、所有用料单位必须对所需用材料提出申用计划，此申用计划必须要经过施工科、计划经营科审核后，才能报送材料科，作为材料科编制采购计划的依据。
②、材料科在收到各用料单位经过批准的材料申用计划后，要对材料的市场价格、购买成本以及供应商有关情况进行市场调查与对比。
③、材料科根据各材料申用计划及这些材料的市场调查情况编制采购计划，采购计划内容中必须要标明采购材料的数量、规格、价格。
④、采购计划编制好后报送公司计划经营科及项目负责人审核，审核后的可作为材料科采购的依据。
⑤、材料科根据审批后的采购计划进行采购，采购后的材料经材料验收人员验收后，方能交于用料单位。
这种严格的材料申用计划及购买审核程序，尽管多了一些手续，但却有效的遏制了材料的无度领用，杜绝了无计划购买，从而减少一些不必要材料的购买。
c、二级核算、费用节余分成制度，激发了施工人员节约材料的积极性，从而减少了材料的消耗
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