金融资产习题Word文档格式.docx
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交易性金融资产—成本（2550/2）1275
投资收益463.8
④2010年6月30日
交易性金融资产—公允价值变动（300×
5－1275）225
公允价值变动损益225
其中300万股包含B公司分派的股票股利（500/10）×
2=100（万股）。
⑤2010年7月26日
银行存款（200×
4.8－1.80）958.20
公允价值变动损益150
交易性金融资产—成本[（2550－1275）×
2/3]850
—公允价值变动（225×
2/3）150
投资收益108.20
【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的后续计量”知识点进行考核】
【答疑编号11367423,点击提问】
4、
交易性金融资产的处置。
甲公司持有此债券期间累计应确认的损益＝7×
100－10－500－5＝185（万元），相关分录为：
交易性金融资产——成本500
投资收益5
银行存款505
交易性金融资产——公允价值变动100
公允价值变动损益100
银行存款690
——公允价值变动 100
投资收益 90
投资收益100
【该题针对“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的处置”知识点进行考核】
【答疑编号11367417,点击提问】
5、
【答案解析】甲公司支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，该金额应该单独作为应收股利核算。
同时支付的手续费应该记入“投资收益”，因此交易性金融资产的入账价值为2650－500×
0.3＝2500（万元），相关的会计处理为：
交易性金融资产——成本2500
应收股利 150
投资收益 10
银行存款 2660
【答疑编号11367410,点击提问】
6、
【正确答案】D
【答案解析】2010年损益影响＝12×
20－（10－0.4）×
20＝48（万元）。
出售时投资收益＝出售净价－取得时成本
出售时处置损益（影响利润总额的金额）＝出售净价－出售时账面价值
整个期间的投资收益＝出售时投资收益+期间确认的股利-交易费用
整个期间影响损益的金额=出售时的处置损益+期间确认的股利-交易费用
买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利直接在购入的时候单独作为“应收股利”进行反映，不计入投资收益，不会影响损益。
【答疑编号11367395,点击提问】
【查看视频讲解】
7、
【答案解析】因为这部分股权准备近期出售，所以应作为交易性金融资产核算，交易费用计入投资收益，已宣告但尚发放取的现金股利单独确认为应收项目，股权的入账价值应为78－5－3＝70（万元）。
【答疑编号11367393,点击提问】
8、
【答案解析】公允价值变动损益反映的是资产负债表日交易性金融资产等公允价值与其账面余额的差额，要随出售该交易性金融资产结转到投资收益科目，本题6月30日确认的公允价值变动损益在8月30日全部转回，所以公允价值变动对损益的影响为0。
如果问的是出售时对投资收益的影响的话，则应确认的金额＝（12－9.4）×
30＝78（万元），对处置损益的影响金额＝（12－9.5）×
30=75（万元）。
【答疑编号11367392,点击提问】
9、
【答案解析】该项可供出售金融资产的入账价值＝850－20＋15＝845（万元），取得可供出售金融资产支付的交易费用于发生时直接计入其入账价值；
已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。
【该题针对“可供出售权益工具的确认和初始计量”知识点进行考核】
【答疑编号11367383,点击提问】
10、
可供出售权益工具的初始计量
支付的购买价款为（1.6－0.1）×
200＝300（万元），手续费要计算在初始入账金额本中，所以，可供出售金融资产的初始入账价值为300＋3＝303（万元）。
【答疑编号11367365,点击提问】
11、
【答案解析】（快速计算）应当确认的减值损失＝初始投资成本（120×
8+3）－确认减值时点的公允价值120×
5＝363（万元）
【该题针对“可供出售权益工具的减值”知识点进行考核】
【答疑编号11367357,点击提问】
12、
可供出售权益工具的减值。
计入资产减值损失的金额＝3600－3300＝300（万元）或3800－3300－（400－200）＝300（万元）。
【答疑编号11367350,点击提问】
13、
【答案解析】本题分录为：
2011年2月20日：
可供出售金融资产——成本 （150×
10＋22.5） 1522.5
银行存款 1522.5
6月30日：
其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动 （1522.5－150×
8）322.5
可供出售金融资产——公允价值变动 322.5
9月30日：
银行存款 （150×
7） 1050
投资收益 472.5
可供出售金融资产——公允价值变动322.5
可供出售金融资产——成本 1522.5
其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动 322.5
所以该可供出售金融资产影响2011年投资收益的金额＝－472.5（万元）
【该题针对“可供出售权益工具的后续计量”知识点进行考核】
【答疑编号11367329,点击提问】
14、
【正确答案】B
【答案解析】该可供出售金融资产的入账价值=（15.5-0.5）×
10+10=160（万元）。
2010年12月31日应确认的公允价值变动金额=17×
10-160=10（万元）。
【答疑编号11367309,点击提问】
15、
【答案解析】处置时计入投资收益的金额＝450－6×
50＝150（万元）
由于可供出售金融资产发生了减值，原确认的其他综合收益的金额在减值的时候转入到了资产减值损失中，所以处置的时候其他综合收益是没有余额的，因此处置可供出售金融资产确认的投资收益的金额＝处置价款－处置前账面价值。
参考分录：
2009年7月15日：
可供出售金融资产——成本 （50×
12+2）602
银行存款 602
2009年12月31日：
其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动（602－11×
50）52
可供出售金融资产——公允价值变动 52
2010年2月1日：
应收股利 （50×
0.5）25
投资收益 25
2010年2月25日：
银行存款 25
应收股利 25
2010年12月31日：
资产减值损失 302
可供出售金融资产——公允价值变动（11×
50－6×
50）250
其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动 52
处置时：
银行存款 450
可供出售金融资产——公允价值变动 302
可供出售金融资产——成本 602
投资收益 150
【该题针对“可供出售权益工具的处置”知识点进行考核】
【答疑编号11367304,点击提问】
16、
【答案解析】影响营业利润的金额=60×
5.5-354.4=－24.4（万元）
本题分录为：
银行存款 （60×
5.5）330
可供出售金融资产——公允价值变动54.4
可供出售金融资产——成本 354.4
投资收益 30
投资收益 54.4
其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动 54.4
【该题针对“可供出售金融资产的核算（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号11367299,点击提问】
17、
【答案解析】影响营业利润的金额＝（525＋2.25）×
4%＝21.09（万元），可供出售金融资产的公允价值变动不影响损益。
虽然是2011年5月15号购买，但是该债券于当年年初发行，并且在每年末支付当年度利息，所以2011年末应确认一整年的利息。
【答疑编号11367264,点击提问】
18、
【答案解析】甲公司的会计处理为：
取得时：
可供出售金融资产——成本405
银行存款405
2013年12月31日：
其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动55
可供出售金融资产——公允价值变动55
2014年12月31日：
资产减值损失255
可供出售金融资产——公允价值变动200
其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动55
出售时：
银行存款200
可供出售金融资产——公允价值变动255
投资收益50
因此，甲公司应确认的投资收益的金额＝50万元。
【答疑编号11367220,点击提问】
19、
【答案解析】对于应收账款保理业务只有不附追索权的部分才可以终止确认，根据事项
（1）和
（2）只有200万元的应收账款是不附有追索权的，因此应该终止确认的金额为200万元。
【该题针对“金融资产转移的确认和计量（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号11367209,点击提问】
20、
【答案解析】按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。
分录如下：
可供出售金融资产——公允价值变动
其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动
【该题针对“金融资产减值范围和处理原则”知识点进行考核】
【答疑编号11367155,点击提问】
21、
【答案解析】甲公司所持乙公司股票20×
8年12月31日的账面价值＝18×
10＝180（万元），初始入账成本为102万元，年末确认其他综合收益78（180-102）万元。
相关会计分录为：
可供出售金融资产——成本102
银行存款102
可供出售金融资产——公允价值变动78
其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动78
应收股利4
投资收益4
银行存款4
应收股利4
银行存款157.5
其他综合收益——可供出售金融资产公允价值变动78
——公允价值变动78
投资收益55.5
【该题针对“金融资产的核算（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号11367055,点击提问】
22、
【答案解析】选项A，应记入到“投资收益”中；
选项B，应记入到“应收利息”中；
选项D，应记入“应收股利”。
【答疑编号11367041,点击提问】
23、
【答案解析】甲公司准备将此投资持有至到期并且甲公司有能力将其持有至到期，所以甲公司应将此投资作为持有至到期投资核算，此债券的入账价值＝500－20＋6＝486（万元）。
【该题针对“持有至到期投资的确认和初始计量”知识点进行考核】
【答疑编号11366956,点击提问】
24、
【答案解析】选项B，持有至到期投资只能是债权投资，股票没有固定的到期日是不能作为持有至到期投资核算的。
【答疑编号11366950,点击提问】
25、
【答案解析】如果属于到期一次还本付息的债券，2013年末账面价值为1000×
（1＋10%）3＝1331（万元）如果属于分期付息的债券，2013年末账面价值＝[（1000×
（1＋10%）－1250×
3%）×
3%]×
3%＝1206.88（万元），因此差额＝1331－1206.88＝124.12（万元）。
【该题针对“持有至到期投资的后续计量”知识点进行考核】
【答疑编号11366927,点击提问】
26、
【答案解析】选项D，持有至到期投资在计提减值的情况下，其账面价值＝账面余额－计提的减值准备，所以选项D不一定成立。
【答疑编号11366922,点击提问】
27、
【答案解析】企业取得的持有至到期投资，应按该债券的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
期末，因为是一次还本付息，所以利息计入持有至到期投资——应计利息。
持有至到期投资的摊余成本等于其账面价值，对于一次还本付息的债券来说，在没有减值的情况下，期末摊余成本=期初摊余成本+本期确定的投资收益的金额。
2011年1月1日，会计处理是：
持有至到期投资——成本 600
——利息调整 80
银行存款 680
2011年12月31日，会计处理是：
持有至到期投资——应计利息 48
持有至到期投资——利息调整 7.2
投资收益 [（600+75+5）×
6%]40.8
所以，2011年12月31日，持有至到期投资的账面价值＝680＋48－7.2＝720.8（万元）。
【答疑编号11366909,点击提问】
28、
【答案解析】甲公司购入乙公司债券的入账价值＝9050+12＝9062（万元）。
【该题针对“持有至到期投资的核算（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号11366894,点击提问】
29、
【答案解析】甲公司购入乙公司债券时确认利息调整的金额＝12×
100－1062＝138（万元），且为贷方金额。
【答疑编号11366892,点击提问】
30、
【答案解析】2009年12月31日：
长城公司应确认的投资收益＝（2360+6.38）×
3%＝70.99（万元）
长城公司应摊销的利息调整＝2000×
7%－70.99＝69.01（万元）
2009年底，该项持有至到期投资的摊余成本＝2366.38－69.01＝2297.37（万元）
【答疑编号11366888,点击提问】
31、
【答案解析】甲公司购入债券时确认的利息调整金额＝110—95＝15（万元）。
2×
10年1月1日：
持有至到期投资――成本 110
银行存款 95
持有至到期投资――利息调整 15
【答疑编号11366887,点击提问】
32、
【答案解析】该债券在20×
3年末计提减值准备前的摊余成本＝（5130＋5.96）＋（5130＋5.96）×
5%－5000×
6%＝5092.76（万元），则20×
3年末计提减值准备后的摊余成本＝5092.76－50＝5042.76（万元），则20×
4年应确认的处置投资收益＝5100－5042.76＝57.24（万元）。
【该题针对“持有至到期投资的处置”知识点进行考核】
【答疑编号11366859,点击提问】
二、多项选择题
【正确答案】ABC
【答案解析】因处置该债券而影响损益的金额＝1250－1200＝50（万元），选项D错误。
交易性金融资产——成本1100
投资收益5
银行存款1105
确认债券利息：
应收利息20
投资收益20
银行存款20
确认公允价值变动：
交易性金融资产——公允价值变动100
公允价值变动损益100
处置交易性金融资产：
银行存款1250
——公允价值变动100
投资收益50
投资收益100
因此，因持有该债券确认的投资收益＝－5＋20＋50＋100＝165（万元）；
让渡资产使用权收入＝1000×
4%/2＝20（万元）。
【答疑编号11367439,点击提问】
【正确答案】AB
【答案解析】可供出售金融资产为非衍生金融工具，所以可能作为企业的可供出售金融资产核算的有股票、债券，选项A、B符合题意。
【答疑编号11367374,点击提问】
【答案解析】可供出售金融资产初始取得时，应按照公允价值计量，并且相关交易费用应计入初始入账金额。
【答疑编号11367371,点击提问】
【正确答案】BC
【答案解析】选项B，表述过于绝对，如果是可供出售的债务工具减值转回是通过损益转回，而可供出售权益工具的减值转回是通过其他综合收益转回；
选项C，无论是可供出售权益工具还是可供出售债务工具都是以公允价值进行后续计量。
提示：
持有至到期投资以摊余成本进行后续计量；
可供出售金融资产不管是权益工具还是债务工具，都是按公允价值进行后续计量，只是债务工具应比照持有至到期投资按摊余成本计算投资收益。
【答疑编号11367337,点击提问】
【答案解析】选项D，A公司出售交易性金融资产时应确认的投资收益＝57－6×
（8－0.4）＝11.4（万元）。
【答疑编号11367312,点击提问】
【正确答案】ABD
【答案解析】甲公司取得此投资后不准备近期出售也不打算持有至到期，应作为可供出售金融资产核算，其入账价值＝1049.5＋5.5＝1055（万元），此投资2012年末的摊余成本＝1055＋1055×
6%－1000×
8%＝1038.3（万元），账面价值1000万元；
此投资2013年末减值前的摊余成本＝1038.3＋1038.3×
8%＝1020.6（万元），减值前账面价值＝1000＋1038.3×
8%＝982.30（万元），账面价值小于公允价值，且价值下跌为非暂时性的，所以应计提减值420.6（1020.6-600）万元。
计提减值后该投资的账面价值＝600（万元）。
所以选项C错误。
【答疑编号11367275,点击提问】
【正确答案】ACD
【答案解析】甲公司取得可供出售金融资产的初始入账金额＝30×
（6－0.5）＋8＝173（万元），选项A正确；
甲公司2013年12月31日应确认其他综合收益＝7×
30－173＝37（万元），选项B错误；
2014年12月31日，甲公司应确认资产减值损失＝173－3×
30＝83（万元），选项C正确；
甲公司处置股权时应确认投资收益＝100－3×
30＝10（万元），选项D正确。
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