初级会计实务》模拟试题五答案Word格式文档下载.docx
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2＝60000（元）；
应交的营业税=70000×
5％＝3500（元）；
实现的营业外收入=70000－60000－3500＝6500（元）。
7.【正确答案】
委托加工物资收回后直接销售，由受托方代收代缴消费税应计入委托加工物资成本。
消费税的组成计税价格=（67.5+4.5）/（1-10%）=80万元，由受托方代收代缴的消费税=80×
10%=8（万元），则本题该委托加工物资加工后的入库成本＝67.5＋4.5+8＝80（万元）。
8.【正确答案】
D
购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。
因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150＋25.5＝175.5（万元）。
9.【正确答案】
企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”票面金额转入“应付账款”科目。
10.【正确答案】
“未分配利润”项目应根据“利润分配”和“本年利润”账户余额计算填列：
18－7＝11（万元）。
11.【正确答案】
以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额为160＋300－20＝440（万元）。
12.【正确答案】
对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。
13.【正确答案】
制造费用应在期末结转到生产成本中，计入企业产品成本。
而销售费用、管理费用、财务费用属于期间费用，不能计入产品成本中。
14.【正确答案】
本期发生的产品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造费用）=9（万元）。
完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本，因此该企业4月份完工产品的生产成本为3.5+9-3=9.5（万元）。
15.【正确答案】
企业将自产产品用于在建工程，属于资产在企业内部发生转移，应按照产品成本进行结转，不确认收入，但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额，将增值税计入在建工程成本。
由于该产品为应税消费品，则还要计算消费税。
本题的会计处理为：
在建工程1070
贷：
库存商品800
应交税费——应交增值税（销项税额）170
——应交消费税100
因此计入在建工程的价值＝800＋1000×
17%＋1000×
10%＝1070（万元）。
16.【正确答案】
“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内（含一年）到期的、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
借入的2年期的150000元借款到期日为2009年5月31日，因此在2008年度资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中反映，“长期借款”项目的金额为480000元，D选项正确。
17.【正确答案】
其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款和信用卡存款等。
银行支票存款通过“银行存款”核算；
银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”核算；
备用金应通过“其他应收款”科目或者“备用金”科目核算。
因此答案应该选B。
18.【正确答案】
数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品等存货账户。
19.【正确答案】
当月的材料成本差异率＝[20＋（110－120）]/（80＋120）×
100%＝5%（超支）
当月领用材料应负担的材料成本差异＝100×
5%＝5（超支）
20.【正确答案】
房产税、土地使用税应计入管理费用；
土地增值税只企业转让土地使用权及不动产征收的一种税，应影响固定资产或无形资产的处置净损益，房地产开发企业是计入到营业税金及附加中，是不符合题意的；
车辆购置税应计入固定资产成本，因此答案是D。
二、多项选择题
CD
自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；
而外购的生产用原材料发生非正常损失、用于在建工程进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。
ABC
企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”等科目，贷记“应付债券——应计利息”或“应付利息”科目。
则本题答案应该选ABC。
ABCD
企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括：
第一，劳务总收入和总成本能够可靠地计量；
第二，与交易相关的经济利益能够流入企业；
第三，劳务的完成程度能够可靠的确定。
选项A收回应收账款
银行存款
应收账款
应收账款账面余额减少，使得期末应收账款账面价值减少；
选项B收回已转销的坏账
坏账准备
坏账准备增加，使得期末应收账款账面价值减少；
选项C计提应收账款坏账准备
资产减值损失
选项D结转到期不能收回的应收票据
应收票据
应收账款账面余额增加，使得期末应收账款账面价值增加。
因此该题答案为ABCD。
ABD
选项A，固定资产维修费计入到管理费用中；
选项B聘请中介机构费计入到管理费用中；
选项C，生产车间管理人员工资计入到制造费用中；
选项D，企业发生的现金折扣计入到财务费用。
制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不直接影响本期损益。
因此正确答案为ABD。
ACD
选项A，计提的坏账准备是计入“资产减值损失”的，会影响营业利润；
选项B，无形资产转让净收益，计入“营业外收入”，不影响营业利润；
选项C，已销商品成本，计入“主营业务成本”，影响营业利润；
选项D，转让股票所得收益，计入“投资收益”，影响营业利润。
AD
无法查明原因的现金溢余经批准后计入营业外收入，转让交易性金融资产取得的投资收益计入投资收益，库存商品盘盈经过批准后应冲减管理费用，转让固定资产所有权取得的净收益应计入营业外收入，因此本期的答案为AD。
资产减值损失和营业外支出均属于损益类科目，期末应结转到本年利润科目中，年末应无余额。
年度终了，应将本年利润科目的全部累计余额，转入利润分配科目，年度结账后，本年利润科目无余额。
利润分配科目年末有余额。
BC
选项A中的增值税应在“应交税费—应交增值税”科目中核算，选项D中的印花税应计入“管理费用”科目。
AB
选项C，投资单位对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应调整增加或减少长期股权投资的账面价值，并增加或减少资本公积（其他资本公积）。
选项D，长期股权投资在持有期间获得的现金股利应冲减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益。
BD
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；
库存商品、原材料明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
错账查找的方法中的除9法是指以差数除以9来查找错数。
主要适用于三种情况：
（1）将数字写小；
（2）将数字写大；
（3）邻数颠倒
B选项符合第一种情况，D选项符合第三种情况。
AC两项不能采用除9法。
实物资产的清查方法主要有：
实地盘点法和技术推算法两种。
对账单核对法是银行存款的清查方法，发函询证法是往来款项的清查方法。
三、判断题
对
错
使用寿命有限的无形资产应进行摊销，而使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。
价值较低或极易损坏的低值易耗品是采用一次转销法摊销低值易耗品；
对于可供多次反复使用的低值易耗品应采用分次摊销法摊销低值易耗品。
企业将自产产品作为职工福利发放给职工，应该确认主营业务收入，同时结转产品销售成本。
对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账面，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。
虽然A机床的利用程度下降了，但它仍然在使用，且能够给企业带来经济利益，它仍然属于企业的资产。
企业采用计划成本核算原材料，平时采购原材料时应按实际成本借记“材料采购”科目，材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目，贷记“材料采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目。
领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。
四、计算题
（1）计算完工产品定额材料成本、月末在产品定额材料成本；
完工产品定额材料成本=400×
300×
20=2400000（元）
月末在产品定额材料成本=400×
40×
20=320000（元）
（2）计算成本完工产品定额工时、月末在产品定额工时；
完工产品定额工时=100×
300=30000（小时）
月末在产品定额工时=50×
40=2000（小时）
（3）计算直接材料成本分配率、直接人工成本分配率；
直接材料成本分配率=（400000+960000）/（2400000+320000）=0.5
直接人工成本分配率=（40000+600000）/（30000+2000）=20
（4）计算完工产品应负担的直接材料成本和直接人工成本；
完工产品应负担的直接材料成本=2400000×
0.5=1200000（元）
完工产品应负担的直接人工成本=30000×
20=600000（元）
（5）计算月末在产品应负担的直接材料成本和直接人工成本。
月末在产品应负担的直接材料成本=320000×
0.5=160000（元）
月末在产品应负担的直接人工成本=2000×
20=40000（元）
2.
【正确答案】
（1）编制会计分录
①1日
应付账款6000
原材料6000
②3日
原材料4000
在途物资4000
③8日
原材料50500
应交税费－应交增值税（进项税额）8500
银行存款59000
④10日
周转材料—包装物2000
委托加工物资2000
⑤13日
原材料150500
应交税费—应交增值税（进项税额）25500
其他货币资金176000
银行存款24000
其他货币资金24000
⑥18日
原材料5000
应交税费—应交增值税（进项税额）850
应付票据5850
⑦22日
原材料8640
应交税费—应交增值税（进项税额）1360
预付账款10000
预付账款2000
银行存款2000
⑧31日
生产成本—基本生产成本360000
—辅助生产成本200000
制造费用30000
管理费用10000
原材料600000
⑨31日
销售费用6000
周转材料—包装物6000
（2）月末资产负债表中存货项目
=4000+2000+5000+800000-6000+50500+150500+5000+8640-（600000-360000-200000-30000）-6000
=1003640（元）；
应交税费项目=50000-（8500+25500+850+1360）=13790（元）
3.
（1）借：
委托代销商品 175000
贷：
库存商品 175000
（2）借：
应收账款 234000
主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34000
借：
销售费用 20000
应收账款 20000
或：
借：
应收账款 214000
销售费用 20000
贷：
主营业务收入 2000005
应交税费——应交增值税（销项税额） 34000
主营业务成本 140000
委托代销商品 140000
（3）借：
银行存款 214000
贷：
应收账款 214000
4.
（1）2007年1月7日购入股票成本为：
1000000×
（8-0.20）＋10000=7810000（元）
应收股利=1000000×
0.2=200000（元）
借：
长期股权投资——B公司 7810000
应收股利200000
贷：
银行存款8010000
（2）2007年3月10日，收到B公司分派的现金股利：
银行存款200000
应收股利200000
（3）2007年度，B公司实现净利润，A公司不进行账务处理。
（4）2008年2月1日，B公司宣告分派现金股利：
A公司应分得股利1000000×
0.10=100000（元）
应收股利100000
投资收益100000
（5）2008年2月20日，A公司收到B公司分派的现金股利：
银行存款100000
（6）2008年度，B公司发生亏损，A公司不作处理。
（7）2009年1月30日，转让部分股票可获得价款100000×
10=1000000（元）
转让应分摊的投资成本为7810000/1000000股×
100000股=781000（元）
银行存款 1000000
长期股权投资——B公司 781000
投资收益 219000
5.
银行存款余调节表
2009年6月30日 单位：
万元
项目
金额
银行存款日记账余额
152
银行对账单余额
148.7
加：
银行已收，企业未收款
2
企业已收、银行未收款
5
减：
银行已付、企业未付款
0.5
企业已付、银行未付款
0.2
调节后余额
153.5
6.
（1）完工产品负担的直接材料费
＝72000÷
（500＋100）×
500
＝60000（元）
在产品负担的直接材料费
＝72000－60000
＝12000（元）
（2）完工产品负担的直接人工费
＝22000÷
（500＋100×
50%）×
＝20000（元）
在产品负担的直接人工费
100×
50%
＝2000（元）
（3）完工产品负担的制造费用
＝27500÷
＝25000（元）
在产品负担的制造费用
50
＝2500（元）
（4）本月完工产品成本＝60000＋20000＋25000＝105000（元）
本月完工产品单位成本＝105000÷
500＝210（元）
月末在产品成本＝12000＋2000＋2500＝16500（元）
五、综合题
1.
（1）编制东大公司上述
（1）至（9）和（11）项经济业务相关的会计分录
①借：
应收账款—A公司585
主营业务收入500
应交税费—应交增值税（销项税额）85
营业税金及附加50
应交税费—应交消费税50
主营业务成本350
库存商品350
②借：
主营业务收入10
应交税费—应交增值税（销项税额）1.7
应收账款—B公司11.7
③A公司享受的现金折扣＝500×
2%＝10（万元）
银行存款575
财务费用10
应收账款—A公司585
④借：
银行存款150
其他业务收入150
⑤本期确认的收入＝200×
20/（20＋80）
＝40（万元）
本期确认的成本＝100×
＝20（万元）
银行存款50
预收账款50
劳务成本20
应付职工薪酬20
预收账款40
主营业务收入40
主营业务成本20
⑥借：
银行存款70.2
其他业务收入60
应交税费—应交增值税（销项税额）10.2
其他业务成本50
原材料50
⑦借：
银行存款120
交易性金融资产85
投资收益35
⑧借：
财务费用50
长期借款——应计利息50
⑨借：
管理费用10
应付职工薪酬10
累计折旧10
（10）期末存货的可变现净值=60-16-8=36万元，实际成本为40万元，因此应计提存货跌价准备4万元
资产减值损失4
存货跌价准备4
（11）期末应收账款坏账准备应有余额=600×
5%=30万元，坏账准备贷方已有余额25万元，因此应补提坏账准备5万元。
资产减值损失5
坏账准备5
（12）本月应交所得税
＝应纳税所得额（利润总额141＋4＋5）×
税率25%
＝37.5（万元）
递延所得税资产＝（4＋5）×
25%＝2.25（万元）
所得税费用35.25
递延所得税资产2.25
应交税费—应交所得税37.5
银行存款37.5
（2）编制东大公司2008年12月份的利润表
利润表（简表）
编制单位：
东大公司 2008年12月 单位：
项目
本期金额
一、营业收入
740（①500－②10+④150+⑤40+⑥60）
营业成本
420（①350+⑤20+⑥50）
营业税金及附加
50（①50）
销售费用
15（表中15）
管理费用
35（表中25+⑨10）
财务费用
70（表中10+③+10+⑧50）
9〔（10）4+（11）5〕
投资收益（损失以“－”号填列）
35（⑦35）
二、营业利润（亏损以“－”号填列）
176
营业外收入
15
营业外支出
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
141
所得税费用
37.5
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
103.5
（1）2009年坏账准备的期初余额为：
200×
5%＝10（万元）
确认坏账：
坏账准备3
应收账款3
收回已核销的坏账：
银行存款2
坏账准备2
2009年年末计提坏账准备为：
120×
5%－（10－3+2）＝－3（万元），所以应该转回坏账准备3万元：
坏账准备 3
资产减值损失 3
（2）甲材料的成本为350万元，可变现净值＝380－40－5＝335（万元），由于已计提50万元跌价准备，所以应计提的存货跌价准备＝（350－335）－50＝－35（万元）。
分录为：
存货跌价准备 35
资产减值损失 35
（3）长期股权投资09年末应该计提的减值准备金额＝账面价值－可收回金额＝80－90＝－10（万元），因此不需要计提长期股权投资减值准备，由于长期股权投资减值准备不能转回，因此本题不做处理。
（4）全月一次加权平均单价＝（10×
1＋40×
1.25）/（10＋40）＝1.2（万元）；
发出材料成本＝20×
1.2＝24（万元），分
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