中级会计师《中级会计实务》检测试题D卷 附解析.docx
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中级会计师《中级会计实务》检测试题D卷附解析
2020年中级会计师《中级会计实务》检测试题D卷附解析
考试须知：
1、考试时间：
180分钟，满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。
A．取得的外币借款
B．投资者以外币投入的资本
C．以外币购入的固定资产
D．销售商品取得的外币营业收入
2、2016年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2017年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品100件。
2016年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。
甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。
假定不考虑其他因素，该批产品在甲公司2016年12月31日资产负债表中应列示的金额为（）万元。
A.176
B.180
C.186
D.190
3、甲公司系增值税一散的税人,308年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。
取得增值税专用发票上说明价款500万元,增值税税额为85万元,当日甲公可预付了该设备一年的锥护费。
取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增怕税额1.7万元。
不考虑其他因素,该项设备的入账价值为（）万元。
A.585
B.590
C.500
D.510
4、下列项目中，应作为管理费用核算的有（）。
A.非正常原因造成的工程物资盘亏净损失
B.计提的无形资产减值准备
C.签订融资租赁合同过程中承租人发生的可直接归属于租赁项目的谈判费
D.采矿权人按矿产品销售收入一定比例计算确认的矿产资源补偿费
5、下列项目中，使负债增加的是（）。
A.发行公司债券
B.用银行存款购买公司债券
C.发行股票
D.支付现金股利
6、甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇1300万美元，银行当日卖出价为1美元＝6.72元人民币，银行当日买入价为1美元＝6.66元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.69元人民币。
该项外币兑换业务导致企业产生的汇兑损失的金额为（）万元人民币。
A.39
B.78
C.－39
D.0
7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（）。
A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值
B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值
8、下列关于甲公司发生的交易或事项中，属于股份支付的是（）。
A.向债权人发行股票以抵偿所欠贷款
B.向股东发放股票股利
C.向乙公司原股东定向发行股票取得乙公司100%的股权
D.向高级管理人员授予股票期权
9、根据资产的定义,下列各项中不属于资产特征的是（）。
A.资产是企业拥有或控制的经济资源
B.资产预期会给企业带来经济利益
C.资产是由企业过去的交易或事项形成的
D.资产是企业在日常活动中形成的
10、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。
2017年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。
假定不考虑其他因素，甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。
A.1200
B.1540
C.2340
D.2000
11、下列有关资产减值的说法中，正确的是（）。
A.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值中，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明该项资产没有发生减值
B.资产存在减值迹象的，都应估计可收回金额，以确认是否发生减值
C.商誉减值准备在相应减值因素消失时可以转回
D.如果资产没有出现减值迹象，则企业不需对其进行减值测试
12、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年应计提的折旧额为（ ）元。
A、5250
B、6000
C、6250
D、9600
13、2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。
当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。
A.单位结余
B.事业基金
C.非财政补助收入
D.专项基金
14、下列各项中,属于会计政策变更的有（）。
A.对合营企业投资由比例合并变更为权益法核算
B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法
15、下列固定资产中，应计提折旧的是（）。
A．季节性停用的设备
B．当月交付使用的设备
C．未提足折旧提前报废的设备
D．已提足折旧继续使用的设备
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.未投入使用的固定资产不应计提折旧
B.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本
C.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益
D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认
2、下列各项关于现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理的表述中，不正确的有（）。
A.现金折扣在实际发生时计入财务费用
B.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用
C.已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入
D.商业折扣在确认销售收入时计入销售费用
3、下列各项中，属于应计入当期损益的利得的有（）。
A.处置固定资产产生的净收益
B.债务重组形成的债务重组收益
C.投资性房地产转换时产生的其他综合收益
D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额
4、建造施工企业发生的下列支出中，属于与执行合同有关的直接费用的有（）。
A.构成工程实体的材料成本
B.施工人员的工资
C.财产保险费
D.经营租入施工机械的租赁费
5、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（）。
A.投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制
B.投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方
C.投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策
D.投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿
6、企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有（）。
Ａ.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益
Ｂ.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用
Ｃ.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益
Ｄ.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用
7、2015年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）。
A.确认固定资产
B.确认受托代理资产
C.确认捐赠收入
D.确认受托代理负债
8、下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。
A.自行建造的投资性房地产，按达到预定可使用状态前所发生的必要支出进行初始计量
B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产，计提的减值准备以后会计期间可以转回
C.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式时，其公允价值与账面价值的差额应计入当期损益
D.满足投资性房地产确认条件的后续支出，应予以资本化
9、下列关于借款费用的相关处理中,说法不正确的有（）。
A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用
B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本
C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本
D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时,借款费用应当停止资本化
10、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（）。
A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧,下月开始计提折旧
B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销
C.公允价值模式下计昰的投资性房地产均不计提折旧和摊销
D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、（）事业单位会计一般采用收付实现制核算，但对部分经济业务或者事项的核算采用权责发生制。
2、（）交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时性差异。
3、（）通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期发放的工资等薪酬中，企业不必额外作相应的账务处理。
4、（）对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。
5、（）典型的股份支付通常涉及四个主要环节：
授予、可行权、行权和出售。
6、（）企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。
7、（）企业采用权益法核算长期股权投资的，在确认投资收益时，不需考虑顺流交易产生的未实现内部交易利润。
8、（）企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。
9、（）投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更，只有存在确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的，才允许采用公允价值计量模式。
10、（）资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、光明股份有限公司（以下简称“光明公司”）委托创维企业加工一批原材料，加工后的原材料将用于生产应税消费品甲产品。
创维企业属于专门从事加工业务的企业。
2010年6月8日光明公司发出材料实际成本为49800元，应付加工费为6000元（不含增值税），消费税税率为10%。
6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费120元（假定不考虑运费的增值税因素），加工费及代扣代缴的消费税均未结算，创维企业同类消费品的销售价格为62000元；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用18000元，福利费用3500元，分配制造费用21200元；6月30日甲产品全部完工验收入库。
7月8日将完工的甲产品全部销售，售价200000元（不含增值税），甲产品消费税税率也为10%。
货款尚未收到。
光明公司、创维企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。
（答案以元为单位）
<1>、计算创维企业应缴纳的增值税及代扣代缴的消费税；
<2>、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到销售阶段所涉及的消费税及缴纳消费税的会计分录。
2、M企业委托N企业加工应税消费品，M、N两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的消费税税率为10％，M企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。
有关资料如下：
（1）2012年11月2日，M企业发出加工材料A材料一批，实际成本为710000元。
（2）2012年12月20日，M企业以银行存款支付N企业加工费100000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；
（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，M企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1000件，B产品合同价格1200元/件。
（4）2012年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。
（5）M企业存货跌价准备12月份的期初金额为0。
要求：
（1）编制M企业委托加工材料的有关会计分录。
（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、甲公司为上市公司，2009年度进行了以下投资：
（1）2009年1月1日，购入A公司于当日发行且可上市交易的债券，债券面值为200000元，支付价款185000元，另支付手续费600元。
该债券期限为5年，票面年利率为6%，于每年12月31日支付当年度利息。
甲公司流动性良好，管理层拟持有该债券至到期。
实际利率为7%。
2009年12月31日，甲公司收到本年利息12000元。
根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回160000元，未来年度每年能够自A公司取得利息收入12000元。
2010年12月31日，甲公司收到2010年度利息12000元。
根据A公司公开披露的信息，甲公司估计所持有A公司债券的本金能够收回180000元。
不计提减值准备的情况下，甲公司此项债券投资2010年底的摊余成本为187653.44元。
（2）2011年初甲公司财务状况出现困难，应付B公司的200000元账款无法支付。
2011年1月5日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定以甲公司持有的上述持有至到期投资抵偿该项应付款项。
2011年1月10日，办妥相关手续，当日，甲公司该项持有至到期投资的公允价值为180000元。
[（P/A，7%，3）＝2.6243，（P/F，7%，3）＝0.8163，（P/A，7%，4）＝3.3872，（P/F，7%，4）＝0.7629]
（计算结果有小数的，保留两位小数）
<1>、编制甲公司取得A公司债券的会计分录；
<2>、计算甲公司2009年度因持有A公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录；
<3>、判断甲公司持有A公司债券2009年12月31日是否发生了减值，并说明理由。
如应计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录；
<4>、计算甲公司2010年度因持有A公司债券应确认的收益并编制相关会计分录；同时判断持有A公司债券是否发生减值（列示计算过程）；
2、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。
A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。
2011年1月1日至4月30日，A公司发生了如下事项：
（1）2月1日，A公司收到通知，其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷，未达到合同验收标准，B公司要求A公司在价格上（不含增值税额）给予10%的折让。
A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司，不含税售价为100万元，增值税额为17万元，A公司已于销售时确认收入，截至2010年底款项尚未收到。
（2）2月10日A公司接到通知，其债务人C公司已宣告破产。
A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65％。
A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难，并已经计提坏账准备30万元。
（3）2月24日，A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故，面临巨额罚款及赔偿，D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。
该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。
截止2010年12月31日，D公司经营状况良好，A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
（4）3月2日，E公司致函A公司，称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题，要求退货。
该批产品售价600万元，成本240万元，A公司已于2010年12月确认收入，截止2011年3月2日尚未收到相关款项。
A公司经检验，发现该产品确有质量问题，A公司于3月4日同意退货，并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
（5）3月15日，A公司董事会通过股利分配方案，拟对2010年度利润进行分配。
（6）3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。
（7）2010年2月，A公司与W公司签订一项劳务合同，合同总价款为1500万元，预计合同总成本为1200万元，A公司采用完工百分比法（按已完成工作的测量确定完工百分比）核算该项合同的收入和成本。
至2010年12月31日，A公司确定的完工进度为25％，并据此确认相关损益。
2011年4月5日，A公司经修订的进度报表表明原估计有误，2010年实际完工进度应为35％，款项未结算。
（8）3月20日，A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满，F公司对该批商品的质量和性能表示满意。
按销售合同约定，该批商品的售价为600万元，A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
其他资料:
不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
要求：
（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；
（2）对资产负债表日后调整事项，编制相关调整会计分录（汇总调整“以前年度损益调整”科目金额）。
试题答案
一、单选题（共15小题，每题1分。
选项中，只有1个符合题意）
1、参考答案：
B
2、正确答案:
B
3、D
4、D
5、【正确答案】A
6、【正确答案】A
7、正确答案:
A
8、【答案】D
9、参考答案:
D
10、【答案】C
11、参考答案：
A
12、A
13、【答案】B
14、参考答案：
ACD
15、A
二、多选题（共10小题，每题2分。
选项中，至少有2个符合题意）
1、【答案】BCD
2、【正确答案】：
BD
3、正确答案:
A,B,D
4、【答案】ABD
5、【答案】ABD
6、【答案】CD
7、【答案】BD
8、【答案】AD
9、参考答案:
AC
10、参考答案：
ABC
三、判断题（共10小题，每题1分。
对的打√，错的打×）
1、对
2、错
3、对
4、对
5、对
6、错
7、错
8、错
9、对
10、对
四、计算分析题（共有2大题，共计22分）
1、答案如下：
1.创维企业（受托方）：
应缴纳增值税额＝6000×17%＝1020（元）；
代扣代缴的消费税＝62000×10%＝6200（元）。
2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为：
①发出原材料时
借：
委托加工物资 49800
贷：
原材料 49800
②应付加工费、代扣代缴的消费税：
借：
委托加工物资 6000
应交税费--应交增值税（进项税额） 1020
--应交消费税 6200
贷：
应付账款 13220
③支付往返运杂费
借：
委托加工物资 120
贷：
银行存款 120
④收回加工物资验收入库
借：
原材料 55920
贷：
委托加工物资 55920
⑤生产甲产品领用收回的加工物资
借：
生产成本 55920
贷：
原材料 55920
⑥生产甲产品发生其他费用
借：
生产成本 42700
贷：
应付职工薪酬 21500（18000＋3500）
制造费用 21200
⑦甲产品完工验收入库
借：
库存商品 98620
贷：
生产成本 98620
⑧销售甲产品
借：
应收账款 234000
贷：
主营业务收入 200000
应交税费--应交增值税（销项税额） 34000
借：
税金及附加 20000（200000×10%）
贷：
应交税费--应交消费税 20000
借：
主营业务成本 98620
贷：
库存商品 98620
⑨计算应交消费税并缴纳消费税
光明公司应该缴纳的消费税＝20000－6200＝13800（元）。
借：
应交税费--应交消费税 13800
贷：
银行存款 13800
2、答案如下:
（1）M公司有关会计处理如下：
①发出委托加工材料时：
借：
委托加工物资 710000
贷：
原材料 710000
②支付加工费及相关税金时：
增值税＝加工费×增值税税率
应交消费税＝组成计税价格×消费税税率
组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）/（1－消费税率）
应支付的增值税＝100000×17％＝17000（元）
应支付的消费税＝（710000＋100000）÷（1－10％）×10％＝90000（元）
借：
委托加工物资 100000
应交税费--应交增值税（进项税额） 17000
--应交消费税 90000
贷：
银行存款 207000
③收回加工材料时：
收回加工材料实际成本＝710000＋100000＝810000（元）
借：
原材料 810000
贷：
委托加工物资 810000
（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示：
①用A材料所生产的B产品可变现净值＝1000×1200－50000＝1150000（元）
B产品成本＝810000＋500000＝1310000（元）
B产品成本>B产品可变现净值，B产品发生减值，相应的A材料应按可变现净值与成本孰低计价。
A材料可变现净值＝1000×1200－500000－50000＝650000（元）
A材料成本为810000元。
因此A材料应计提存货跌价准备160000元（810000－650000）。
②该批材料应在M企业2012年末资产负债表中“存货”项目下列示的金额为650000元。
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、答案如下:
1.甲公司取得A公司债券时的账务处理是：
借：
持有至到期投资--成本 200000
贷：
银行存款 185600（185000＋600）
持有至到期投资--A公司债券--利息调整 14400
2.甲公司应确认的收益＝185600×7%＝12992（元）
借：
应收利息
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