浅谈怎样做好施工项目目标成本计划的编制.doc
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浅谈怎样做好施工项目目标成本计划的编制
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发表时间：
2010-08-30 来源：
鸣网 作者：
摘要：
本文重点论述通过施工项目目标成本计划的编制,可以使项目经理部在满足业主合同要求的前提下,为项目成本控制、分析、核算和项目考核提供科学的、可操作的依据,促进项目经理部在施工项目成本形成过程中开源节流,降本增效,针对薄弱环节,加强成本控制,克服成本管理的盲目性,增强成本控制的预见性，推动项目及企业经济效益的提高。
关键词：
施工项目；成本计划；编制
施工项目目标成本计划是指根据市场信息和施工项目的具体情况,对未来的项目成本可能达到的控制水平及其目标进行全面的分析、预测所编制的书面计划。
成本计划是成本管理和成本会计的一项重要内容，是企业生产经营计划的重要组成部分。
施工项目成本计划是在项目经理负责下，在成本预测的基础上进行的，它是以货币形式预先规定施工项目进行中的施工生产耗费的计划总水平，通过施工项目的成本计划可以确定对比项目总投资应实现的计划成本降低额与降低率，并且按成本管理层次、有关成本项目以及项目进展的逐阶段对成本计划加以分解；并制定各级成本实施方案。
施工项目成本计划是施工项目成本管理的一个重要环节，是实现降低施工项目成本任务的指导性文件。
一、项目目标成本计划的组成
项目目标成本是指为完成一项工程所必须投入的费用,它由工程直接成本、综合管理（间接）成本组成。
1、直接成本是直接投入工程,形成物质形态的产品所需要的费用,包括人工、材料和机械费用及其他直接成本,工程直接成本又称为直接费和其他直接费，即工程直接成本有明确的载体,并能以货币或实物的数量来表示；
2、管理成本又称为间接成本,是除直接成本外组织项目实施所必须支付的费用,主要包括管理人员的工资、上级管理费、办公费用、固定生产使用费、业务活动费、财务费用、通信、交通、差旅费用等。
综合管理（间接）成本和财务成本,大部分成本没有明确的载体,也是整个项目需要承担的成本。
二、项目目标成本计划编制的依据
1、施工合同、招投标文件（招标文件、补遗文件、图纸、投标报价清单）
2、施工组织设计
3、总体布置即实施方案
4、设备的市场价格。
三、施工项目成本计划编制的原则
为了使成本计划能够发挥它的积极作用，在编制成本计划时应掌握以下一些原则
1.从实际情况出发的原则
编制成本计划必须根据国家的方针政策，从企业的实际情况出发，充分挖掘企业内部潜力，使降低成本指标既积极可靠，又切实可行。
施工项目管理部门降低成本的潜力在于正确选择施工方案，合理组织施工；提高劳动生产率；改善材料供应，降低材料消耗，提高机械利用率、节约施工管理费用等。
但要注意，不能为降低成本而偷工减料，忽视质量，不顾机械的维护修理和保养而超负荷运转机械，片面增加工人劳动强度，加班加点，或减掉合理的劳保费用，忽视安全劳保工作。
2.与其他计划结合的原则
编制成本计划，必须与施工项目的其他各项计划如施工方案、生产进度、财务计划、材料供应及耗费计划等密切结合，保持平衡，即成本计划一方面要根据施工项目的生产、技术组织措施、劳动工资、材料供应等计划来编制，另一方面又影响着其他各种计划指标时，都应考虑适应降低成本的要求，与成本计划密切配合，而不能单纯考虑每一种计划本身的需要。
3.采用先进的技术经济定额的原则
编制成本计划，必须以各种先进的技术经济定额为依据，并针对工程的具体特点，采取切实可行的技术组织措施作保证。
只有这样，才能使编出的成本计划既具有科学根据，又有实现的可操作性，也只有这样，才能使编出的成本计划起到促进和激励的作用。
4.统一领导、分级管理的原则
编制成本计划，应实行统一领导、分级管理的原则，采取走群众路线的工作方法，应在项目经理的领导下，以财务和计划部门为中心；发动全体职工共同进行，总结降低成本的经验，找出降低成本的正确途径，使成本计划的制定和执行具有广泛的群众基础。
5.弹性原则
编制成本计划，应留有充分余地，保持计划的一定弹性。
在计划期内，项目经理部的内部或外部的技术经济状况和产供销条件，很可能发生一些在编制计划时所未预料的变化，尤其是材料供应、市场价格千变万化，给计划拟定带来很大困难。
因而在编制计划时应充分考虑到这些情况，使计划保持一定的应变适应能力。
四、项目目标成本计划编制的流程
施工成本计划编制一般分为两个阶段:
准备阶段、编制阶段。
（一） 准备阶段内容
1、人员落实
参加编制的主要人员:
项目经理、项目总工、预决算员、材料员、设备员。
2、踏勘现场
现场踏勘的目的:
深入仔细了解现场地形、地貌、周边环境即建筑物、地下高空公用管线,为编制施工成本提供真实的基础依据。
3、资料、信息收集
收集内容:
招投标文件、施工图、报价清单、材料及设备价格。
4、编制前准备会议
会议内容:
工程实施的总体布置、单项建设工程项目划分（或分段）、材料采购供应的品种及方式、施工方案及优化措施、编制工作的分工。
（二） 编制阶段内容
1、目标成本计划的编制；
2、目标成本计划的复核；
3、目标成本计划的修正。
五、目标成本计划编制的方法
目标成本计划的编制不同于施工图预算和施工预算,它是按工程量清单子目,依据施工总体方案和优化的施工方案措施,结合市场价格对清单子目的人工、材料、机械的耗用,进行全面、合理和可操作性的测算,也就是计划性的量,商品化的价,也可称谓企业定额。
它对企业投标报价提供扎实的底线依据,也是企业施工管理过程中对目标成本计划控制的依据。
目标成本计划编制的步骤如下:
1. 数量复核
（1）复核目的:
为了核算本工程实际将发生的实物工程量及其金额,以便发现与中标工程量清单之间的差异,也是编制目标成本计划的重要依据；
（2）复核方法:
根据施工图、施工方案、优化措施方案等，按照中标工程量清单子目逐项计算工程实物量及金额；
（3）注意问题:
如发现遗漏项目或金额有误经复算确认后应如实反映,在投标中如有涉及直接成本的价格减让也应在相关子目中反映；
（4）复核要求:
工程复核的结果应编制《工程数量复核表》。
2. 工程单价分析
（1）分析目的:
工程单价分析的目的是通过测算工程直接成本的各项价格,对照相应的清单子目,分析人工、材料、机械成本耗用情况,以利采取必要的降本措施。
它是预测目标成本计划,确立综合单价的重要步骤；
（2）分析方法:
工程单价分析应按照工程量复核后的工程量清单子目中所包含的人工费、材料费、机械费等逐项逐笔测算；
（3）注意问题:
工程单价分析的依据为工程量复核量,工、料、机单价应是经过比较和优选后的价格,并要考虑价格浮动的预期因素,不应简单的将定额价、指导价作为价格分析依据；
（4）分析要求:
工程单价分析结果应编制《工程单价分析表》。
3. 工程两算对比
（1）对比目的:
两算对比的主要目的是将中标价与直接成本分析价进行比较,以客观、全面反映本工程中各子目的盈亏情况和整个工程的预计盈利情况；
（2）对比方法:
两算对比的依据是中标工程量清单和工程量复核的结果,其中标价中的工程数量及单价取中标工程量清单,成本分析价中的实物工程量及其单价取复核工程量表和工程单价分析表；
（3）注意问题:
两算对比必须根据中标工程量清单中所例章节按子目逐项进行,不得遗漏；
（4）对比要求:
两算对比的结果应编制《工程两算对比表》。
4.综合管理（间接）费用分析
（1）分析目的:
综合管理（间接）费计算目的是为了分析、确定综合管理（间接）费的控制目标,保证有计划使用,防止滥用或随意摊派；
（2）分析方法:
综合管理（间接）费计算应根据本工程管理人员数量、施工工期、工程规模等因素,按照费用子目逐项,如实进行测算,并须分表例出计算式；
（3）注意问题:
综合管理（间接）费在中标时有相应收入的,也应进行两算对比分析,反映盈亏情况；
（4）分析要求:
综合管理（间接）费计算的结果应编制《综合管理（间接）费分析表》。
5.目标成本计划编制综合说明
目标成本计划编制说明应包括的内容:
（1）描述工程概况；
（2）反映工程使用的主要材料价格、施工设备数量、种类、来源和价格等情况；
（3）分析中标工程量清单中存在遗漏、、错误的数据；
（4）详细说明施工方案优化措施费用的投入及效益；
（5）与工程相关的其他问题说明。
六、结束语
综上所述，施工项目成本计划是施工项目成本管理的一个重要环节，是实现降低施工项目成本任务的指导性文件。
一份完善的施工项目目标成本计划的编制,可以使项目经理部在满足业主合同要求的前提下,为项目成本控制、分析、核算和项目考核提供科学的、可操作的依据,促进项目经理部在施工项目成本形成过程中开源节流,降本增效,针对薄弱环节,加强成本控制,克服成本管理的盲目性,增强成本控制的预见性，同时也降低施工项目成本,提高了项目的经济效益，同时也提高企业经济效益和市场竞争能力。
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施工项目成本计划的编制步骤和方法
作者：
佚名 来源：
新华网 发布时间：
2010-7-2514:
52:
12 发布人：
qyzl
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一、施工项目成本计划的编制程序
施工项目的成本计划工作，是一项非常重要的工作，不应仅仅把它看作是几张计划表的编制，更重要的是项目成本管理的决策过程，即选定技术上可行、经济上合理的最优降低成本方案。
同时，通过成本计划把目标成本层层分解，落实到施工过程的每个环节，以调动全体职工的积极性，有效地进行成本控制。
编制成本计划的程序，因项目的规模大小、管理要求不同而不同，大中型项目一般采用分级编制的方式，即先由各部门提出部门成本计划，再由项目经理部汇总编制全项目工程的成本计划;小型项目一般采用集中编制方式，即由项目经理部先编制各部门成本计划，再汇总编制全项目的成本计划。
无论采用哪种方式，其编制的基本程序如下:
（一）搜集和整理资料
广泛搜集资料并进行归纳整理是编制成本计划的必要步骤。
所需搜集的资料也即是编制成本计划的依据。
这些资料主要包括:
（1）国家和上级部门有关编制成本计划的规定
（2）几项目经理部与企业签订的承包合同及企业下达的成本降低额、降低率和其他有关技术经济指标;
（3）有关成本预测·决策的资料;
（4）施工项目的施工图预算、施工预算;
（5）施工组织设计
（6）施工项目使用的机械设备生产能力及其利用情况;
（7）施工项目的材料消耗、物资供应、劳动工资及劳动效率等计划资料;
（8）计划期内的物资消耗定额、劳动工时定额、费用定额等资料;
（9）以往同类项目成本计划的实际执行情况及有关技术经济指标完成情况的分析资料;
（10）同行业同类项目的成本、定额、技术经济指标资料及增产节约的经验和有效措施;
（11）本企业的历史先进水平和当时的先进经验及采取的措施;
（12）国外同类项目的先进成本水平情况等资料。
此外，还应深入分析当前情况和未来的发展趋势，了解影响成本升降的各种有利和不利因素，研究如何克服不利因素和降低成本的具体措施，为编制成本计划提供丰富具体和可靠的成本资料。
（二）估算计划成本，即确定目标成本
财务部门在掌握了丰富的资料，并加以整理分析，特别是在对基期成本计划完成情况进行分析的基础上，根据有关的设计、施工等计划，按照工程项目应投入的物资、材料、劳动力、机械、能源及各种设施等等，结合计划期内各种因素的变化和准备采取的各种增产节约措施，进行反复测算、修订、平衡后，估算生产费用支出的总水平，进而提出全项目的成本计划控制指标，最终确定目标成本。
确定目标成本以及把总的目标分解落实到各相关部门、班组大多采用工作分解法。
工作分解法又称工程分解结构，在国外被简称为WBS（WorkBreakdownStructure），它的特点是以施工图设计为基础，以本企业做出的项目施工组织设计及技术方案为依据，以实际价格和计划的物资、材料、人工、机械等消耗量为基准，估算工程项目的实际成本费用，据以确定成本目标。
具体步骤是:
首先把整个工程项目逐级分解为内容单一一，便于进行单位工料成本估算的小项或工序，然后按小项自下而上估算、汇总，从而得到整个工程项目的估算。
估算汇总后还要考虑风险系数与物价指数，对估算结果加以修正。
结构形式为：
1.0总工作
1.1分工作A
1.1.1主任务I
1.1.1.1子任务a
1.1.1.2子任务b
1.1.1.3子任务c
1.1.2主任务2
1.1.2.1子任务a
1.1.2.2子任务b
.......
1.2分工作B
1.2.1主任务I
1.2.1.1子任务a
1.2.1.2子任务b
.......
1.2.2主任务2
1.2.2.1子任务a
1.2.2.2子任务b
........
演绎成目标成本分解图
利用上述wBs系统在进行成本估算时，工作划分的越细、越具体，价格的确定和工程量估计越容易，工作分解自上而下逐级展开，成本估算自下而上，将各级成本估算逐级累加，便得到整个工程项目的成本估算。
在此基础上分级分类计算的工程项目的成本，既是投标报价的基础，又是成本控制的依据，也是和甲方工程项目预算作比较和进行盈利水平估计的基础。
成本估算的公式如下：
估算可确认单x历史基x现在市场x将来物价
成本=位的数量础成本因素系数上涨系数
式中可确认单位的数量是指钢材吨数，木材的立方米数，人工的工时数等等;历史基础成本是指基准年的单位成本;现在市场因素系数是指从基准年到现在的物价上涨指数。
（三）编制成本计划草案
对大中型项目，经项目经理部批准下达成本计划指标后，各职能部门应充分发动群众进行认真的讨论，在总结上期成本计划完成情况的基础上，结合本期计划指标，找出完成本期计划约有利和不利因素，提出挖掘潜力、克服不利因素的具体措施，以保证计划任务的完成。
为了使指标真正落实，各部门应尽可能将指标分解落实下达到各班组及个人，使得目标成本的降低额和降低率得到充分讨论、反馈、再修订，使成本计划既能够切合实际，又成为群众共同奋斗的目标。
备职能部门亦应认真讨论项目经理部下达的费用控制指标，拟定具体实施的技术经济措施方案，编制各部门的费用预算。
（四）综合平衡，编制正式的成本计划
在各职能部门上报了部门成本计划和费用预算后，项目经理部首先应结合各项技术经济措施，检查各计划和费用预算是否合理可行，并进行综合平衡，使各部门计划和费用预;算之间相互协调、衔接;其次，要从全局出发，在保证企业下达的成本降低任务或本项目目标成本实现的情况下，以生产计划为中心，分析研究成本计划与生产计划、劳动工时计划、材料成本与物资供应计划、工资成本与工资基金计划、资金计划等的相互协调平衡。
经反复讨论多次综合平衡，最后确定的成本计划指标，即可作为编制成本计划的依据，项目经理部正式编制的成本计划，上报企业有关部一后即可正式下达至各职能部门执行。
二、施工项目成本计划的编制方法
施工项目成本计划工作主要是在项目经理负责下，在成本预、决策基础上进行的。
编制中的关键前提---确定目标成本，这是成本计划的核心，是成本管理所要达到的目的。
成本目标通常以项目成本总降低额和降低率来定量地表示。
项目成本目标的方向性、综合性和预测性，决定了必须选择科学的确定目标的方法。
（一）常用的施工项目成本计
在概、预算编制力量较强、定额比较完备的情况下，特别是施工图预算与施工预算编制经验比较丰富的施工企业，工程项目的成本目标可由定额估算法产生。
所谓施工图预算，它是以施工图为依据，按照预算定额和规定的取费标准以及图纸工程量计算出项目成本，反映为完成施工项目建筑安装任务所需的直接成本和间接成本。
它是招标投标中计算标底的依据，评标的尺度，是控制项目成本支出、衡量成本节约或超支的标准，也是施工项目考核经营成果的基础。
施工预算是施工单位（各项目经理部）根据施工定额编制的，作为施工单位内部经济核算的依据。
过去，通常以两算对比差额与技术组织措施带来的节约来估算计划成本的降低额，公式为:
计划成本降低额=两算对比定额差十技术组织措施计划节约额
随着社会主义市场经济体制的建立，一些施工单位对这种定额估算法又作了其步骤及公式如下:
（1）根据已有的投标、预算资料，确定中标合同价与施工图预算的总价格施工图预算与施工预算的总价格差。
（2）根据技术组织措施计划确定技术组织措施带来的项目节约数。
（3）对施工预算未能包容的项目，包括施工有关项目和管理费用项目，参照估算。
（4）对实际成本可能明显超出或低于定额的主要子项，按实际支出水平估算出其实际与定额水平之差。
（5）充分考虑不可预见因素、工期制约因素以及风险因素、市场价格波动因素，加以试算调整，得出一综合影响系施工项日降低成本计划
（6）综合计算整个项目的目标成本降低额及降低率。
目标成本=[
（1）+
（2）一（3）士（4）]X[l十（5）]
降低额
目标成本降低率=目标成本降低额/项目的预算成本
（二）计划成本法
施工项目成本计划中的计划成本的编制方法，通常有以下几种:
1.施工预算法
施工预算法，是指主要以施工图中的工程实物量，套以施工工料消耗定额，计算工料消耗量，并进行工料汇总，然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平。
以施工工料消耗定额所汁算施工生产耗费水平，基本是一个不变的常数。
一个施工项目要实现较高的经济效益（即提高降低成本水平），就必须在这个常数基础上采取技术节约措施，以降低消耗定额的单位消耗量和降低价格等措施，来达到成本计划的目标成本水平。
因此，采用施工预算法编制成本计划时，必须考虑结合技术节约措施计划，以进一步降低施工生产耗费水平。
用公式来表示:
施工预算法的计划施工预算施工生产耗费技术节约措施
=-
成本（目标成本）水平（工料消耗费用）计划节约额
2.技术节约措施法
技术节约措施法是指以该施工项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果为施工项目成本降低额，然后求施工项目的计划成本的方法。
用公式表示:
施工项目计划成本=施工项目预算成本-技术节约措施计划节约额（降低成本额）
3.成本习性法
成本习，性法，是固定成本和变动成本在编制成本计划申的应用，主要按照成本习性，将成本分成固定成本和变动成本两类，以此作为计划成本。
具体划分可采用费用分解法。
（1）材料费。
与产量有直接联系，属于变动成本。
（2）人工费。
在计时工资形式下，生产工人工资属于固定成本。
因为不管生产任务完成与否，工资照发，与产量增减无直接联系。
如果采用计件超额工资形式，其计件工资部分属工变动成本，奖金、效益工资和浮动工资部分，亦应计入变动成本。
（3）机械使用费。
其中有些费用随产量增减而变动，如燃料、动力费，属变动成本。
有些费用不随产量变动，如机械折旧费、大修理费、机修工、操作工的工资等，属于固定成本。
此外还有机械的场外运输费和机械组装拆卸、替换配件、润滑擦试等经常修理费，由于不直接用于生产，也不随产量撵减戍正比例变动，而是在生产能力得到充分利用，产量增长时，所分摊的费用就少些，在产量下降时，所分摊的费用就要大一些，所以这部分费用为介于固定成本和变动成本之间的半变动成本;可按一定比例划归固定成本与变动成本。
（4）其他直接费。
水、电、风、汽等费用以及现场发生的材料二次搬运费，多数与产量发生联系，属于变动成本。
（5）施工管理费。
其中大部分在一定产量范围内与产量的增减没有直接联系，如工作人民工盗，生产工人辅助工摈，工资附加鼓、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、职工教育经费、上级管理费等，基本上属于固定成本。
·检验试验费、外单位管理费等与产量增减有直接联系，则属于变动成本范围，此外，劳动保护费中的劳保服装费、防暑降温费、防寒用品费，劳动部门都有规定的领用标准和使用年限）基本上属于固定成本范围，技术安全措施，保健费，大部分与产量有关，属无变动性质，工具用具使用费中，行政使用的家具费属固定成本，工人领用工具，随管理制度不同而不同，有些企业对机修工、电工、钢筋、车、钳、刨工的工具按定额配备，规定使用年限，定期以旧换新，属于固定成本，而对民工、木工、抹灰工、油漆工的工具采取定额人工数、定价包干，则又属于变动成本。
在成本按习性划分为固定成本和变动成本后，可用下列公式计算:
施工项目施工项目变动施工项目固定
计划成本=成本总额（C2Q）十成本总额（C1）
4.按实计算法
按实计算法，就是施工项目经理部有关职能部门（人员）以该项目施工图预算的工料分析资料作与控制计划成本的依据。
根据施工项目经理部执行施工定额的实际水平和要求，由各职能部门归口计算各项计划成本。
（1）人工费的计划成本，由项目管理班子的劳资部门（人员）计算。
人工费的计划成本=计划用工量X实际水平的工资率
式中，计划用工量=2（某项工程量X工日定额），工日定额可根据实际水平，考虑先进性，适当提高定额。
（2）材料费的计划成本，由项目管理班子的材料部门（人员）计算。
材料费的计划成本了2（主要材料的计划用量X实际价格）十乏（装饰材料的计划用量
X实际价恪）十2（周转材料的使用量X日期X租赁）十乏（构配）。
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