年终决算实习报告范文Word格式文档下载.docx

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矿山工程施工总承包华策;

承包境外矿山工程和境内国际招标工程,上述境外工程建设所需的设备、材料出口,对外派遣实施上述工程所需相关人员的劳动合同人员等。

由于公司利用财务软件进行日常账务的处理，因而实习要求中的部分要求都是由王叔叔和其他前辈讲解或从一些专业儿童读物和网络上查阅完成的。

具体掌握了如下表所示知识：

一、决算报告的报送对象及报送调查报告时长

审计完成后的年度财务报表报送对象和时间为：

1、集团公司，时间为次年2月28日前。

2、税务局，时间为次年3月31日前。

年终财产清理、盘点和账实核对的具体内容、程序和方法：

（一）财产清理主要是对次要所有货币资金、材料、在途物资、在产品、产成品、固定资产及债权债务等的全面清查、盘点与核对。

由于该公司目前经营业务的特殊性，公司财产清查方法只有实地盘点法，即对实物财产，采用点数、过秤、尺量等方法，来确定财产物资的数量。

（二）盘点财产注意，有些器具、物品不列入公司资产科目，如受托代保管物品、经营租赁经营方式方式瘤果的资产等，这些资产在账外备查登记簿中反映。

（三）核对账务

一）检查会计科目的使用情况：

主要是看个别情况固定资产实物与账面情况是否一致；

二）全面核对与外账务：

包括友好往来账务核对、收支指标账务核对、会计与出纳的账务核对、出纳与往来银行的账目账务核对。

三、年终有关账项调整及盘盈、盘亏的账务处理方法：

（一）、账项调整的目的是按照应收应付标准，合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的劳动收入费用，使切合瘤果的收入和费用能在相互适应的基础上进行配比，从而比较正确地计算各期的损益。

值得注意的是，期末进行账项调整，虽然典型是为了在损益表中阶段性成果正确地反映本期的经营成果，但是，在收入和费用的调整过程中，必须会影响到资产负债表有关项目的增减变动。

因此，账项调整有助于。

正确地反映企业期末财务状况。

账项调整的内容包括：

1、有关收入的账项调整，如预收收入、应计收入的调整等；

2、有关费用的账项调整，如预付费用、应计费用（预提费用、固定资产折旧等）等的调整；

3、有关税金的季坎调整，如各种应交流转税的调整等。

该公司今年没有账项调整。

（二）、新准则下存货和固定资产盘盈盘亏处理：

1、企业存货、固定资产盘盈的取证

企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期市场差错处理。

盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。

2、企业存货、固定资产盘亏的处理存货发生盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。

按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：

（1）属于计量收发和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料资产价值、可以收回禁制的保险赔偿和不法行为人赔偿，将净损失计入管理费用。

（2）属于自然灾害等非常原因造成的存货，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的健康险赔偿和交还给过失人赔偿，将第三周损失计入营业外支出。

企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢———待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，通过“营业外支出———盘亏损失”科目核算，应当计入当期损益。

具体处理如下：

盘亏、毁损的各种材料、产成品、库存商品等存货，盘亏的固定资产，借记本科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等科目。

材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异。

涉及增值税的，还应进行相应处理。

企业盘亏的存货和折旧，按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目，按“待处理财产损溢”科目余额，贷记“待处理财产损溢”科目，按其借方差额，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目。

（3）存货盘盈与固定资产盘盈的区别

《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和异常情况更正》第11条中提到“前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错判、操作失误或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。

”

存货和固定资产的盘盈都属于前期差错，但库存商品盘盈通常金额较小，不会影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果成果和现金流量进行判断，因此，存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算，按管理权限报经批准后冲减“管理费用”，不调整以前年度的报表。

而固定资产是一种单位资产价值较高、使用期限较长的有形资产，因此，对于运营管理规范的企业而言，在清查中发现盘盈的经营性是比较少见的，也是不正常的，并且固定资产盘盈会折旧影响财务报表使用者对企业以前年度的财务状况、经营成果成果和现金流量进行判断。

因此，固定资产盘盈应作为前期市场差错处理，通过“以前年度损益更替”科目核算。

四、应纳税所得额的计算及所得税的会计方法

应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额，其计算公式是：

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

应纳税所得额是一个税收概念，是上市公司根据企业所得税法按照一定的标准确定的、纳税

人在一个时期内的计税所得，即企业所得税的计税主要依据。

根据企业所得税法规定，它除此以外企业来源于中国南部境内、境外的剩余生产经营所得和其他全部所得。

生产经营所得，是指专攻物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务，以及经国务院财政部门确认其他营利事业取得的所得；

其他所得，是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权总金额使用费以及营业外收益率等所得。

而会计毛利率是确定应纳税所得的基础，企业按照财务会计制度的新规定进行核算得出的会计利润，根据税法新规定做相应的调整后，才能所得额作为上市公司的应纳税所得额。

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

并据以求解应纳税所得额：

我公司目前为井下施工及安装，按完成的工作量确定收入的实现，并据以求解应纳税所得额。

本公司按照应纳税所得额依税率税率计算缴纳跨国企业所得税。

五、资产负债表、利润表、现金流量表及其有关附表的内容及编制方法

（一）资产负债表

一）表资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产：

负债+所有者权益”平衡且要求：

1、资产应当等级按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下所进一步按性质分项而非列示。

2、负债应当按照流动负债和负债流动非在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下靠下要再进一步按性质分项列示。

3、所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未第四组分配利润第三组列示

二）优质资产负债表的编制

1、根据总账科目余额填列。

如“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；

有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

2、根据明细账科目余额计算填列。

如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关机构明细科目的期末贷方余额计算填列；

“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关机构明细科目的期末借方余额计算填列。

3、根据总账科目和塔劳明细账科目货币基金分析计算填列。

如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目少校在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，应当根据“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额咸去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值充分准备”等各科余额后的净额填列。

“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额除以“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；

“无形资产’’项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。

5、项目管理运用上述填列方法分析填列。

如公司资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资””、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

（二）报表是指反映企业在一定会计期间的经营成果报表。

我国企业的导入利润表采用多步式格式，主要编制步骤和内容如下：

第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，再者公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；

第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；

第三步，以利润总额范本，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）。

普通股或潜在普通股公开交易的企业，反之亦然以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表列示每股收益信息。

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。

一）经营公益活动产生的现金流量

经营活动，是指企业投资此外活动和筹资活动以外的所有交易和其他事项。

经营活动产生的现金流量主要包括商品或提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资和交纳税款等

篇二：

年终决算实习大纲

一、实习目的

年终会计决算是企业会计工作的一项重要，为使学生全面、系统地了解年终会计决算的特点，掌握年终会计决算的内容、程序和方法，为从事财务管理奠定会计理论基础，特安排本次专题实习。

二、实习内容及要求

1.了解本年度决算报告的报送对象及报送时间；

2.了解企业第四年财产清理、盘点和帐实核对的具体内容、程序和方法；

3.掌握资产负债表、利润表、现金流量表及其有关附表的内容及编制方法；

4.掌握财务情况说明书的掌握文件格式、内容及分析方法；

5.了解注册会计师对企业年度决算报告的审查情况；

6.掌握应纳税所得额的计算、缴纳与分析；

7.掌握企业年终有关利润分配处理程序与方法；

8.掌握下年度财务预算的编制程序与方法；

9.掌握年终业绩考核的程序与方法以及相应的考核制度；

10.掌握财务规划与资本预算具体操作程序与方法。

三、实习时间：

两周（18周—19周）

四、实习纪律

1.处室严格遵守实习直属单位的各项规章制度；

2.注意安全和保密；

3.在学校指导教师、实习单位指导教师安排指导下，有组织完成各项实习任务。

五、实习报告及实习日记

实习校订报告应按实习文章内容分项编写，不应少于5000字，并附实习单位对实习表现的意见（并盖章），新学期返校后才由班长在一周内统一收齐实习报告和实习日记交指导教师。

六、实习指导教师：

篇三：

年终财政预算实习大纲

年终决算实习是会计学专业的一项重要内容，为使学生全面、系统地了解年终会计决算的特点，掌握年终会计决算的内容、程序原理和方法特安排本次专题实习。

1.了解年终决算研究报告的报送对象及报送时间；

2.了解企业年终财产清除、盘点和账实核对的具体内容、程序和方法；

3.掌握企业年终有关认清账项调整及盘盈、粘毛的账务处理方法；

4.掌握应纳税的计算及所得税的会计处理方法；

5.掌握资产负债表、利润表、现金流量表及其有关附表的内容及编制方法；

6.了解注册会计师对企业决算报告的审查情况。

2周

1.组织机构严格遵守应聘单位的各项规章制度；

3.在学校指导教师、实习单位指导教师安排指导下让，有组织完成各项实习任务。

五、实习的考核方式

实习报告应按实习内容分项编写，不应少于5000字，并实习单位主要报表以及企业对学生实习表现的意见（并盖章），实习日记不少于10篇，最后一篇日记含实习总结。

新学期返校后新课程由班长在一周内统一收齐实习报告和实习日记交指导教师。

实习成绩为：

优秀、良好、中等、及格和不及格五个等级，按照百分制给出。

（具体参见年终决算实习峭腹）。

对于实习不及格者必须利用其它时间再次需要进行实习，直至评审合格。