税务师考试税法一真题含答案解析Word文件下载.docx

税务师考试税法一真题含答案解析Word文件下载.docx

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C.资本控制标准

D.总机构标准

【解析】法人居民身份一般判定标准有4个:

（1）管理中心标准;

（2）总机构标

准;

（3）资本控制标准;

（4）主要营业活动地标准。

【关联习题】该题与特训营知识点“约束税收管辖权的国际惯例”下面的第一题和第二题基本一致。

6.下列业务不属于增值税视同销售的是（）。

A.单位无偿向其他企业提供建筑服务

B.单位无偿为公益事业提供建筑服务

C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

D.单位以自建的房产抵偿建筑材料款

【答案】D

【解析】抵偿偿债务本身就是一种销售行为，所以不属于视同销售行为。

【关联习题】该题与模拟二单选第30题基本一致。

7.下列关于车辆购置税的说法中，错误的是（）。

A.车辆购置税属于直接税范畴

B.车辆购置税实行比例税率

C.外国公民在中国境内购置车辆免税

D.受赠使用的新车需要交纳车辆购置税

【解析】车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆

购置者征收的-种税。

外国公民在中国境内购置车辆要正常交税。

【关联习题】该题与特训营知识点“车辆购置税应税行为”下面第一题考点一致，与模拟一多选35题和模拟三单选第62题考点一致。

8.某便利店为增值税小规模纳税人，2016年6月销售货物取得含税收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店2016年6月应纳增值税（）元。

A.3617.43

B.1208.74

6.1236.48

D.2664.05

【解析】代收的水电煤等公共事业收费不属于价外费用，不需要并入销售额纳税，但是代收的手续费应作为价外费用并入销售额计征增值税。

应纳增值税=（40000+1500）÷

1.03×

3%=1208.74（元）。

【关联习题】该题的知识点在特训营知识点“销项税额1：

销售额的一般规定”中有明确规定，并与模考三综合题的第1题的第一小问考点一致。

9.2016年7月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2015年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税（）万元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

【解析】张某销售的房产不足2年，而且销售的是普通住房，所以需要全额计算缴纳增值税，应纳增值税=460÷

（1+5%×

5%=21.90（万元）。

【相关链接】个人转让不动产规定

（1）北京市、上海市、广州市和深圳市适用的政策

普通住房

非普通住房（例如别墅）

非住房不动产（例如商铺）

不足2年

全额计税

差额计税

超过2年（含）

免

（收入减去购买住房价款）

（2）北京市、上海市、广州市和深圳市以外的地区适用的政策

普通和非普通住房

【提示1】上述政策均适用5%的征收率。

【提示2】其他个人应向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

【关联习题】该题的知识点在特训营知识点“营改增过渡其他相关政策”中有明确规定与总结，并与下面的第1、2题的知识点一致，和模考一计算题的第1题的第1小问以及联考试卷中计算题第2题中的第2小问基本一致，而且都已经将该知识点重点指出了。

10.某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟

叶税（）万元。

A.132

B.116.8

6.120.00

D.106.19

【解析】题目给出的是烟叶价款，首先应先加上烟叶的价外补贴计算出收购的金额，然后在乘以烟叶税税率20%计算应纳烟叶税。

应纳烟叶税=600×

（1+10%）×

20%=132（万元）。

【关联习题】该题与模拟一单选第31题题目基本一致，与模拟二31题和模拟三26题考点一致。

11.下列消费品，属于消费税征税范围的是（）。

A.大客车

B.洗发水

C.合成宝石首饰

D.轮胎

【解析】合成宝石首饰属于贵重首饰及珠宝玉石的消费税征税范围。

【关联习题】特训营知识点“消费税税目”下面的第三题和本题的考点一致。

12.2016年7月，王某出租一处住房，预收半年租金48000元，王某收取租金应缴纳增值税

（）元。

A.720

B.0

C.685.71

D.2285.71

【解析】应纳增值税=48000/（1+5%）×

1.5%=685.71（元）。

【关联习题】本题与阶段测试三单选第4题基本一致；

与模拟一综合题第3小问中的考点一致。

13.下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）

A.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天

B.进口应税消费品的，为报关进口的当天

C.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

D.采取预收贷款结算方式的，为收到预收款的当天

【解析】采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天;

委托加工应

税消费品的，为纳税人提货的当天;

采取预收货款结算的，为发出应税消费品的当天。

【关联习题】本题与特训营知识点“消费税纳税义务发生时间”下面的第2题基本一致；

和阶段测试二多选题第15题基本一致；

与联考试卷一种的第68题考点一致。

14.某超市为增值税一般纳税人，2016年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、

食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月该超市销项税额为（）元。

A.18518.97

B.15757.90

6.16157.27

D.18918.33

【解析】根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。

销项税额=13200÷

（1+13%）×

13%+98000÷

（1+17%）×

17%=15757.90（元）。

【关联习题】本题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策”下面的第一题考点一致，阶段测试二综合题中的第3小问考点一致；

阶段测试三多选题的第3题考点一致。

15.下列方法不属于国际反避税转让定价调整方法的是（）。

A.成本加利法

B.可比受控价格法

C.再售价格法

D.可比利润法

【解析】转让定价调整方法有四种即可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利润定价

法、可比利润法。

【关联习题】本题与特训营知识点“国际避税及其基本方法”下面的第一题基本一致。

16.根据“营改增”试点过度政策的规定，下列项目免征增值税的是（）。

A.销售不动产

B.退役兵创业就业

C.个人转让著作权

D.飞机修理

【解析】个人转让著作权属于“营改增”过渡政策，免征增值税。

【关联习题】本题与特训营知识点“营改增试点过度增值税优惠政策1:

免征增值税的项目”下面的第4题基本一致；

和阶段测试一多选题第11题考点一致；

和阶段测试二多选题第4题考点一致；

和模拟一的计算题第一题的第一小问考点一致；

和模拟测试二的第51题考点一致。

17.下列业务中免征增值税的是（）。

A.残疾人福利企业销售自产产品

B.民办职业培训机构的培训业务

C.残疾人福利机构提供的育养服务

D.单位销售自建住房

【解析】残疾人福利机构提供的育养服务属于“营改增”过渡政策，免征增值税。

免征增值税的项目”下面的第6题考点一致；

和模拟测试三的第49题考点一致。

18.某石化企业为增值税一般纳税人，2016年3月销售柴油90000升，其中包括以柴油调和

而成的生物柴油10000升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油30000升，且已分别核算，该企业2016年3月应缴纳消费税（）元。

（消费税税率1.2元\升）

A.108000

B.60000

6.72000

【解析】符合条件的纯生物柴油免消费税。

应纳消费税=（90000-30000）×

1.2=72000（元）

【关联习题】本题与特训营知识点“消费税税目”下面的第7题考点一致。

二、多项选择题（共22小题，每题2分，多选和错选不得分，少选每一个选项得0.5分）

1.增值税一般纳税人发生的下列业务中可以选择简易方法计算缴纳增值税的有（）。

A.销售2016年4月30日前购进的钢材

B.销售2016年4月30日前购进的不动产

C.增值电信服务

D.公共交通服务

E.装卸搬运服务

【答案】BDE

【解析】选项AC没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。

【关联习题】和特训营知识点““营改增”后一般纳税人按简易方法计税的规定”下面的第1题和第2题基本一致。

和模拟测试三第11题考点一致。

2.下列属于税基侵蚀和利润转移产生的负面影响有（）。

A.影响纳税遵从

B.跨国企业注册地转移

C.形成资本弱化

D.扭曲资源配置

E.造成税负不公平

【答案】ADE

【解析】税基侵蚀和利润转移（BEPS）的负面影响，包括:

1.造成税负不公平;

2.扭

曲资源配置;

3.影响纳税遵从。

【关联习题】本题和特训营知识点“国际反避税最新举措”下面的第二题题目基本一致。

3.下列属于车辆购置税税收缴纳方法的有（）。

A.自主核缴

B.查账征收

C.查定征收

D.集中征收缴纳

E.代征、代扣、代收

【答案】ADE

【解析】车辆购置税缴纳税款的方法主要有以下几种:

1.自报核缴，2.集中征收缴

纳，3.代征、代扣、代收。

【关联习题】本题与特训营知识点“车辆购置税的缴税管理”下面的第一题基本一致。

4.下列车辆中，凡纳税人能够出具有效证明，以纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的

金额作为计税依据的有（）。

A.因不可抗力因素导致受损的车辆

B.行驶8万公里以上的试验车辆

C.免税条件消失的车辆

D.库存超过2年的车辆

E.进口旧车

【答案】ABE

【解析】进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万

公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。

选项C,免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%;

使用10年（含）以上的，计税依据为零。

未满1年的应税车辆计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。

【关联习题】本题与特训营知识点“车辆购置税税率与计税依据”下面的第4题考点一致；

和阶段测试三多选题第14题基本一致；

和模拟测试一第24题基本一致；

和联考试卷第61题考点基本一致。

5.税收执法合法性原则具体要求体现（）。

A.执法程序合法

B.执法内容合法

C.执法对象合法

D.执法主体合法

E.执法根据合法

【答案】ABDE

【解析】税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面:

（1）执法主体法定。

（2）执法内容合法。

（3）执法程序合法。

（4）执法根据合法。

【关联习题】本题与特训营知识点“税收执法的基本原则”下面的第一题和第二题基本一致。

6.下列业务应征收增值税的有（）。

A.残疾人本人为社会提供的服务

B.残疾人福利企业销售自产产品

C.金融机构之间开展的转贴现业务

D.担保机构为大型民营企业提供的担保业务

E.军队出租空余房产

【答案】BD

【解析】选项A、C、E，均属于增值税免税项目。

【关联习题】本题与特训营知识点“营改增试点过度增值税优惠政策3:

扣减增值税规定”下面的第2题考点一致。

7.下列属于对所得仅实行地域管辖权的国家和地区有（）。

A.巴拿马

B.英属维尔京群岛

C.塞浦铺路斯

D.中国香港

E.中国澳门

【答案】ACD

【解析】所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区，在这些国家仅就来源于本国

（地区）的所得征税，如中国香港、巴拿马、塞浦路斯。

【关联习题】本题知识点较偏，在基础班中老师讲课的时候提到过，没有对应的习题，这样的题目很少有学员可以作对，所以备考的时候可以选择放弃。

8.根据现行税法规定，下列业务既征收增值税又征收消费税的有（）。

A.石化厂销售自产汽油

B.烟酒经销商销售外购的已税白酒

C.贸易公司进口游艇

D.卷烟批发企业向零售商销售卷烟

E.涂料生产企业销售涂料

【答案】ACDE

【解析】消费税是单一环节征收的（卷烟除外），烟酒经销商销售外购的已税白酒，

只交增值税，不交消费税。

【关联习题】本题与特训营知识点“消费税的概念和特点”下面的第2题考点一致。

9.下列属于国际税收合作形式的有（）。

A.情报交换

B.税务工作人员国际交流与培训

C.征管互助

D.对跨国纳税人提供纳税服务

E.税收网络信息

【答案】AC

【解析】国际税收合作的形式主要有情报交换和征管互助。

【关联习题】本题与特训营知识点“国际税收合作的基本规定”下面的第一道题基本一致。

与阶段测试三下面的多选题倒数第2题基本一致；

和模拟三第4题基本一致。

10.下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有（）。

A.以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰

B.以已税烟丝为原材料生产的卷烟

C.以已税小汽车改造生产小汽车

D.以已税润滑油为原料生产的润滑油

E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

【解析】选项A，金基镶嵌首饰在零售环节征收消费税，不得抵扣已纳消费税;

选项

C，小汽车没有准予扣除已纳消费税的规定。

【关联习题】本题与特训营知识点“外购应税消费品已纳消费税的扣除”下面的第3、4题基本一致；

与模拟一第29题考点一致；

和联考试题第40题考点一致。

三、计算题（共四大题，每题4小问，每小问2分，共32分）

某食品加工企业为增值税一般纳税人，2016年6月发生以下业务:

（1）将成本为600万元的产品对外销售，取得含税价款100万元;

另外20%的产品作为股

利发放给股东。

（2）购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额51万元。

（3）购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明税额

3.4万元。

（4）在某市购入3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金

额为450万元。

（5）支付某广告公司广告设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明

金额为5万元。

（6）上月购进的免税农产品（未纳入核定扣除试点范围）因保管不善发生损失，已知产

品的账面成本为1.15万元（含税费0.15万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票），该批产品上月已申报抵扣进项税额。

已知:

本月取得的相关票据均符含税法规定并在本月认证抵扣。

根据上述材料，回答下列问题:

63.该企业当月销项税额（）万元

A.170.00

B.145.30

C.181.62

D.212.50

64.该企业业务（4）可抵扣的进项税额（）万元

A.29.70

B.49.50

C.27.00

D.19.80

65.该企业当月进项税额转出（）万元。

A.0.17

B.0.19

C.0.15

D.0.14

66.该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.77.59

B.97.39

C.108.44

D.89.15

【答案及解析】

63.【答案】C

【解析】当月销项税=1000÷

1.17×

17%+1000÷

80%×

20%÷

17%=181.62（万

元）

64.【答案】A

【解析】业务（4）可以抵扣的进项税额=450×

11%×

60%=29.7（万元）

65.【答案】A

【解析】当月进项税额转出=1÷

（1-13%）×

13%+0.15×

11%=0.17（万元）

66.【答案】B

【解析】当月应纳增值税=181.62-（51+3.4+450×

60%+5×

6%-0.17）=97.39（万元）

【关联习题】本题的考点在模拟测试三综合题第1题中基本都考到了。

某稀土矿开采企业为增值税一般纳税人，2016年5月发生下列业务:

（1）开采稀土原矿并共生铁矿石，开采总量1000吨，其中稀土原矿550吨，本月对外销售

稀土原矿200吨，每吨不含税价格0.5万元。

（2）将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿，本月对外销售稀土精矿100吨，每吨不含税

价格1.5万元，向购买方一并收取从矿区到指定运达地客运费1万元。

（3）本月将开采的铁矿石全部销售，每吨不含税价格0.04万元，由于购货方延期付款，

收到延期付款利息2万元。

（4）以部分稀土原矿作价70.20万元（含税）抵偿所欠供应商货款。

按照市场法计算资源税，稀土矿原矿与精矿换算比为2,稀土原矿、稀土精矿资源

税税率为11.5%，铁矿石资源税税率为20元/吨。

根据上述资料，回答下列问题:

71.该企业业务

（1）应缴纳资源税（）万元。

A.11.50

B.17.25

C.7.76

D.23.00

72.该企业业务

（2）应缴纳资源税（）万元。

A.17.35

B.17.37

C.17.25

D.25.88

73.该企业业务（3）应缴纳资源税（）万元。

A.2.08

B.46.00

C.0.90

D.46.20

74.该企业业务（4）应缴纳资源税（）万元。

A.8.07

B.13.80

C.6.90

D.16.15

71.【答案】D

【解析】业务

（1）应缴纳资源税=200×

0.5×

2×

11.5%=23（万元）

72.【答案】C

【解析】业务

（2）应缴纳资源税=100×

1.5×

11.5%=17.25（万元）

73.【答案】C

【解析】业务（3）应缴纳资源税=（1000-550）×

20=9000元=0.9（万元）

74.【答案】B

【解析】业务（4）应缴纳资源税=70.2÷

11.5%=13.8（万元）

【关联习题】本题的考点在模拟测试一综合题的第2题中基本都得到了体现。

某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2016年2月发生以下业务:

（1）为某企业特制一批白酒，用自产原浆白酒500斤勾浆68度白酒980斤，无同类白酒的

销售价格，68度白酒生产成本为240元/斤。

（2）用外购已税原浆白酒勾兑56度白酒3000斤，销售1000斤，不含税出厂价250元/斤。

（3）销售给下属销售公司42度白酒500斤，不含税出厂价100元/斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。

（4）移送一批60度的白酒给自设的非独立核算门市部，同批次白酒不含税出厂价格260

元/斤，门市部销售360斤，不含税价350元/斤。

白酒的成本利润率为10%，白酒消费税税率为20%，定额税率0.5元/斤。

白酒消费税

计税价格核定比例为60%

根据上述资料，回答以下问题:

75.该公司业务

（1）应缴纳消费税（）元。

A.65170.00

B.64680.00

C.33250.00

D.65292.50

76.该公司业务

（2）应缴纳消费税（）元。

A.151500.00

B.50000.00

C.0

D.50500.00

77.该公司业务（3）应缴纳消费税（）元。

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

D.22250.00

78.该公司业务（4）应缴纳消费税（）元。

A.18720.00

B.18900.00

C.21600.00

D.21780.00

75.【答案】D

【解析】业务

（1）应缴纳的消费税=（240×

980×

1.1+980×

0.5）/（1-20%）×

20%+980×

0.5=65292.5（元）

76.【答案】D

【解析】业务

（2）应缴纳的消费税=1000×

250×

20%+1000×

0.5=50500（元）

77.【答案】B

【解析】业务（3）应缴纳的消费税=500×

220×

60%×

20%+500×

0.5=13450（元）

78.【答案】D

【解析】业务（4）应缴纳的消费税=360×

300×

20%+360×

0.5=21780（元）。

【关联习题】本题的考点在特训营知识点“计税依据的特殊政策2：

白酒消最低计税价格的核定”和“消费税应纳税额的一般计算”中均得到了体现，也有相关的题目进行对应。