2019年注会CPA审计章节练习题题集+答案解析Word文件下载.docx

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7、注册会计师在审计“营业收入”时，下列属于管理层明示性认定的是（）。

A、权利和义务B、完整性

C、发生

D、准确性、计价和分摊

8、下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是（）。

A、固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在B、财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险

C、注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估

D、固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险9、下列关于重大错报风险的判断中正确的是（）。

A、由于经济萧条引起的重大错报风险是认定层次的B、收入虚增的重大错报风险属于财务报表层次的

C、难以界定于某类交易或账户余额的具体认定，跟财务报表广泛相关的错报是财务报表层次的

D、管理层人员频繁变更会引起认定层次重大错报风险二、多项选择题

1、就关联方而言，下列各项中，属于审计的固有限制对注册会计师发现重大错报的能力的潜在影响会加大的原因的有（ ）。

A、关联方交易是公平公允的交易

B、管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易

C、关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会D、管理层拒绝提供关于关联方的相关情况

2、关于审计过程的下列说法中，正确的有（）。

A、计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终

B、进一步审计程序包括风险评估程序和实质性程序C、风险评估程序可以不实施

D、在完成审计工作阶段需要获取管理层书面声明

3、下列各项中，需要运用职业判断并保持职业怀疑的重要审计环节有（）。

A、通过了解被审计单位及其环境，识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风险

B、通过对评估的风险设计和实施恰当的应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、适当的审计证据C、依据从获取的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见

D、确定审计的业务期间

4、下列选项中可以作为审计证据的有（）。

A、被审计单位会计记录的内容

B、以前审计中获取的信息，自上次审计以后已经发生变化C、与管理层认定相矛盾的信息

D、管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明

5、属于注册会计师对被审计单位银行账户完整性认定实施的审计程序的有（）。

A、亲自到中国人民银行查询打印《已开立银行结算账户清单》

B、关注原始单据中被审计单位收付款银行是否包含在注册会计师以获取的开立银行账户清单内

C、询问办理货币资金业务的相关人员，了解银行账户的开立、使用、注销等情况D、对银行账款余额进行函证

6、检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种

错报的可能性。

检查风险不可能降低为零的原因有（）。

A、注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查B、注册会计师可能选择了不恰当的审计程序

C、注册会计师执行的审计过程不当

D、注册会计师错误的解读了审计结论

7、为了提高财务报表的可信性，注册会计师需要做的工作有（）。

A、收集充分、适当的审计证据

B、评价财务报表是否在所有重大方面符合会计准则C、出具审计报告

D、出具管理层建议书

8、关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）。

A、对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B、对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

C、对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

9、审计准则对财务报表审计实施的质量控制中，关于项目合伙人与相关职业道德要求有关的责任包括

（ ）。

A、通过观察和必要的询问，对项目组成员违反相关职业道德要求的迹象保持警觉B、如果注意到项目组成员违反相关职业道德要求，确定采取的适当措施

C、从会计师事务所或网络事务所获取相关信息，识别、评价对独立性产生不利影响的情形

D、评价识别出的有关违反会计师事务所独立性政策和程序的信息，以确定其是否对审计业务的独立性产生不利影响

10、下列关于审计准则中财务报表的说法中，正确的有（）。

A、准则所称财务报表，是指整套通用目的财务报表，包括相关附注B、通用目的财务报表，是指按照通用目的编制基础编制的财务报表C、相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息

D、通用目的编制基础，是指旨在满足少数财务报表使用者特殊的财务信息需求的财务报告编制基础。

答案部分

1、

【正确答案】D

【答案解析】选项AB是针对内部控制而非针对财务报表审计，所以不符合题意；

财务报表审阅是以消极方式提出结论，选项C是以积极方式提出结论。

【该题针对“保证程度”知识点进行考核】

2、

【正确答案】A

【答案解析】除审计准则规定的注册会计师责任外，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题，或使用适合于该部分内容的其他标题，除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。

如果涉及相同的事项，其他报告责任可以在审计准则规定的同一报告要素部分列示。

【该题针对“审计要素——审计报告”知识点进行考核】

3、

【正确答案】B

【答案解析】选项B，政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》，注册会计师审计的依据是《中华人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则。

【该题针对“注册会计师审计和政府审计”知识点进行考核】

4、

【答案解析】审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力，促使他们过快完成审计业务，导致他们仅获取容易取得的审计证据而非相关、可靠的审计证据，获取并不充分的审计证据，或过分倚重能够证实财务报表认定的证据而没有充分考虑反面证据，选项A错误；

会计师事务所的业绩评价、薪酬和晋升机制会促进或削弱审计实务中对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行，选项B错误；

会计师事务所人员是否能够保持职业怀疑，很大程度上取决于其胜任能力，选项C错误。

【该题针对“审计基本要求——保持职业怀疑”知识点进行考核】

5、

【正确答案】C

【答案解析】如果审计业务涉及的特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以利用专家协助执行审计业务。

【该题针对“审计要素——审计业务的三方关系人”知识点进行考核】

6、

7、

【答案解析】通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊等，暗示性认定包括完整性、权利和义务等。

其中准确性、计价和分摊是与期末账户余额及相关披露有关的认定。

【该题针对“关于所审计期间各类交易、事项及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考核】

8、

【答案解析】认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误；

注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以进行合并评估，选项C错误；

由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在，选项D错误。

【该题针对“检查风险与重大错报风险的反向关系”知识点进行考核】

9、

【答案解析】选项ACD是财务报表层次的重大错报风险，选项B是认定层次的重大错报风险。

【该题针对“重大错报风险”知识点进行考核】

二、多项选择题

【正确答案】BC

【答案解析】由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

就关联方而言，由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大：

（1）管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时；

（2）关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会。

参见审计准则第1323号-关联方第七条。

A选项不属于重大错报。

D选项，属于审计受限的情况，不是审计的固有限制。

【该题针对“审计的固有限制”知识点进行考核】

【正确答案】AD

【答案解析】选项B，进一步审计程序包括控制测试和实质性程序；

选项C，风险评估程序是必要的审计程序，了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。

【该题针对“审计过程”知识点进行考核】

【正确答案】ABC

【答案解析】依据审计准则1101号第二十二条，需要运用职业判断并保持职业怀疑的重要审计环节主要包括：

（一）通过了解被审计单位及其环境，识别和评估由于舞弊或错误导致的重大错报风险；

（二）通过对评估的风险设计和实施恰当的应对措施，针对是否存在重大错报获取充分、适当的审计证据（；

三）依据从获取的审计证据中得出的结论，对财务报表形成审计意见。

选项D业务期间是自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止，无需运用职业判断。

【该题针对“审计基本要求——合理运用职业判断”知识点进行考核】

【正确答案】ACD

【答案解析】选项B，是否将以前审计中获取的信息作为审计证据，前提是注册会计师确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性。

选项D，在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据。

【该题针对“审计要素——审计证据”知识点进行考核】

【答案解析】对银行账款余额进行函证证实的是存在认定。

【该题针对“关于期末账户余额及相关披露的认定和具体审计目标”知识点进行考核】

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项D，注册会计师理解某个项目对报表的影响时发生了错误，从而导致注册会计师未能发现存在的错报。

比如，某审计助理人员在检查应收账款函证回函时，认为回函率高达99.99%，故认为应收账款没有重大错报。

就这属于错误地解读了审计结论。

回函率高，不代表应收账款就没有重大错报。

【该题针对“检查风险”知识点进行考核】

【答案解析】选项D，所谓管理建议书，是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的如内部控制重大缺陷等提出的书面建议。

现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局，必要时，可出具管理建议书。

管理层建议书并不是为了提高财务报表可信性而出具的。

【该题针对“审计的定义”知识点进行考核】

【答案解析】在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：

（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；

（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

【该题针对“审计的总体目标”知识点进行考核】

【答案解析】除此之外，还包括采取适当的行动，运用防范措施以消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，或在必要时解除审计业务约定（除非法律法规禁止）；

对未能解决的事项，项目合伙人应当立即向会计师事务所报告，以便采取适当的行动。

参见审计准则第1121号第二十五条。

【该题针对“审计基本要求——遵守审计准则和职业道德守则”知识点进行考核】

10、

【答案解析】选项D，通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础。

【该题针对“审计要素——财务报表编制基础”知识点进行考核】

第一章审计概述——审计的概念与保证程度、审计要素、审计风险

1、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（）。

A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高

B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少

C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供低水平的保证

2、下列选项中，不属于注册会计师获取审计证据的能力受到限制的是（）。

A、管理层无意中忘记提供了某一供应商的采购合同

B、注册会计师对证据有疑问，但基于注册会计师不是鉴定文件真伪的专家而不进行追查C、管理层和供应商串通制造假的采购合同

D、注册会计师没有被授予特定的法律权力

3、下列各项中，属于审计不能提供绝对保证的原因的是（）。

A、审计存在固有限制B、审计人员存在失误

C、审计中存在各种困难D、审计程序采取不当

4、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，这样的意见普遍适用于所有财务报表审计

B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证

C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度

D、审计的基础是独立性和专业性

5、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。

A、甲公司与购货方签订的合同

B、注册会计师向购货方函证的回函C、甲公司产品销售的出库凭证

D、甲公司管理层提供的声明书

6、下列关于注册会计师审计和政府审计的表述中，不正确的是（）。

A、注册会计师审计和政府审计的目标与对象不同B、注册会计师审计和政府审计的标准一致

C、注册会计师审计和政府审计均是国家维护市场经济秩序的有利手段D、注册会计师审计和政府审计的取证权限不同

7、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（）。

A、审计的用户是财务报表的预期使用者

B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C、审计的基础是独立性和专业性

D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊

8、下列关于注册会计师审计的说法中，正确的是（）。

A、审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层、被审计单位治理层B、注册会计师审计与政府审计的目标和对象不同，但是审计的标准相同

C、审计业务提供绝对保证，审阅业务提供合理保证

D、注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望，但存在差距

9、注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。

财务报表审计中的标准是（）。

A、财务报告编制基础

B、注册会计师执业准则

C、注册会计师职业道德规范D、企业会计准则

10、下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（）。

A、审计的最终产品是审计报告

B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多

C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任

11、按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是（）。

A、监督财务报告的过程

B、选择适用的会计准则和制度C、选择和运用恰当的会计政策D、设计、执行必要的内部控制

12、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。

A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多

C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险

D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

13、关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是

（ ）。

A、在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B、在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C、在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%

D、在既定的审计风险水平下，两者没有关系

14、在审计风险模型中，检查风险取决于（）。

A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性B、审计程序设计的合理性和执行的有效性

C、交易、账户余额和披露及其认定的性质D、被审计单位及其环境

15、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

B、重大错报风险包括财务报表层次和特定类别交易、账户余额或披露认定层次的重大错报风险

C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

16、下列关于控制风险的说法错误的是（）。

A、控制风险是财务报表中存在重大错报，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性B、控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

C、管理层采取恰当的措施，控制风险可以消除

D、由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在

17、下列各项中与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。

A、甲公司销售信用政策变更B、甲公司控制环境薄弱

C、甲公司的生产成本计算过程相当复杂

D、甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产二、多项选择题

1、审计旨在增进某一审计对象信息的可信性。

下列各项，属于审计要素的有（）。

A、财务报表

B、财务报表编制基础C、审计证据

D、审计程序

2、下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。

A、注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础发表审计意见

B、如果财务报表发表无保留意见，一般情况下的措辞是“财务报表在所有方面按照会计准则编制，公允反映了……”

C、如果注册会计师在财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分

D、相关法律法规不能对注册会计师设定其他报告责任

3、注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制，包括（）。

A、管理层或其他人员可能有意或无意的不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息B、舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

C、注册会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训，不应被期望成为鉴定文件真伪的专家

D、审计可以认为是对涉嫌违法行为的官方调查4、下列内容中属于政府审计依据的有（）。

A、《中华人民共和国审计法》

B、《中华人民共和国注册会计师法》C、《国家审计准则》

D、注册会计师审计准则

5、关于财务报表审计，下列说法中正确的有（）。

A、财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层

B、审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证C、审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证

D、审计的最终产品是审计报告

6、A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。

在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。

A、甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件

B、甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C、甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员

D、甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制7、下列工作可以在实质性程序中完成的有（）。

A、对存货实施监盘程序

B、重新执行销售交易的内部控制流程C、对应收账款实施函证

D、复核审计工作底稿

8、当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施有（）。

A、扩大实质性程序的范围

B、