中级会计实务测试12344Word文档格式.docx
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D．鉴于某项固定资产已经改扩建，决定重新确定其折旧年限
6、市场风险计量中，名义价值的意义体现在（）。
A．衡量交易方在该笔交易中的盈亏情况
B．作为初始价格
C．通过模型从理论上计算出金融资产的现值
D．为交易活动提供数据
E．从某种意义上讲，其理论价值超过市场价值和公允价值
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
8、甲股份有限公司2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日，实际对外公布的日期为2011年4月3日。
该公司2011年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项的有（）。
A．1月20日调整固定资产的初始入账金额，该固定资产于2010年12月5日建造完工达到预定可使用状态时按暂估价入账
D．3月29日售出商品发生销售折让，该商品于2010年12月份售出
E．3月28日董事会决定分配2010年度现金股利每股0.50元，共计金额1400万元
9、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．经董事会决议处置部分业务
B．发现报告年度财务报表的重大差错
C．经股东大会批准收购某一公司80%的股权
D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
11、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
12、采用公允价值模式计量投资性房地产的企业，将原自用的办公楼转换为投资性房地产时，公允价值大于原账面价值的差额，应记入（）科目。
A．公允价值变动损益
B．营业外收入
C．资本公积
D．投资收益
13、下列有关重大会计差错的论断中，正确的是（）。
A．当某交易或事项占同类交易或事项的金额在10%及以上时，应将其认定为重大会计差错
B．属于以前年度的重大会计差错，应当调整当期的期初留存收益及会计报表其他项目的期初数
C．对于比较会计报表期间的重大会计差错，应调整各该期间的净损益和其他相关项目，视同该差错在产生的当期已经更正
D．对于比较会计报表期间以前的重大会计差错，应调整比较会计报表最早期期间的期初留存收益，会计报表其他相关项目的数字也应一并调整
E．属于资产负债表日后事项的报告年度的重大会计差错，应调整报告年度会计报表的期末数或当年发生数，属于以前年度的，则调整报告年度期初留存收益及其他相关项目
14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
15、甲公司经董事会和股东大会批准，于2010年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更，下列各项属于会计政策变更的有（）。
A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B．发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
16、“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”账户期末余额，表示现有固定资产的（）。
A．折余价值
B．原始价值
C．重置成本
D．历史成本
17、固定资产损失价值应该按照（）来计算。
A．损坏的固定资产，以修复费用计算
B．衡量经济损失的评价指标是否合理
C．报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算
D．报废的固定资产以前人经济损失率计算
E．固定资产的数额
简答题
18、根据下列事业单位的经济业务编制会计分录：
（1）某医院购入专利权一项，以银行存款支付价款50000元。
（2）某医院销售给医药公司制剂一批，价款为60000元，制剂已发出，收到医药公司承兑的商业汇票一张。
（3）某高校购入乙种材料一批，货款5000元，运费500元，款项以存款支付，材料已验收入库。
（4）某科研单位从工商银行借入款项200000元。
（5）某事业单位将一无主财物变卖，取得变价收入800元。
（6）某中学年终按规定比率从当年结余中提取福利基金30000元。
（7）某医院收到财政部门拨来本月经费800000元。
（8）某高校所属招待所发生维修费用1000元。
（9）某科研单位用存款支付专项工程材料款项250000元。
（10）某大学对所属附属中学拨付补助款50000元。
（11）某研究所以固定资产对外投资，该固定资产账面原值250000元，确认价值为200000元。
（12）某职业学校将闲置的固定资产出售，该固定资产原值30000元，售价15000元，款项已存人银行。
（13）某高校办公室用现金购买零星办公用品400元。
19、某上市公司2006年度财务报告于2007年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2007年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为（）。
A．2007年1月1日至2007年2月10日
B．2007年2月10日至2007年4月20日
C．2007年1月1日至2007年4月20日
D．2007年1月1日至2007年4月25日
20、W公司2006年度下列有关会计处理中，注册会计师予以认可的是（）。
A．2006年8月8日w公司将自用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计人公允价值变动损益科目
B．2006年12月31日投资性房地产的公允价值小于账画价值的差额计入公允价值变动损益科目
C．2006年8月8日w公司将启用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计人营业外收入科目
D．2006年12月31日投资性房地产的公允价值大于账面价值的差额计人资本公积科目
21、甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。
A．520
B．600
C．640
D．720
22、2010年1月1日，甲公司将一栋自用的写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量。
2011年1月1日，甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
2011年1月1日，该写字楼的账面余额5000万元，已计提折旧500万元，公允价值为5200万元。
假定不考虑所得税的影响，针对该事项甲公司的下列处理正确的是（）。
A.该项投资性房地产的入账价值为4500万元
B.确认资本公积700万元
C.调整留存收益700万元
D.确认公允价值变动损益700万元
23、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。
A．外汇汇率发生较大变动
B．资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回
C．企业合并或控股权的出售
D．募集新股
24、下面表述中，你认为正确的有（）。
A．注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，保证被审计单位的持续经营能力及其经营效率、效果
B．审计的范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项，不包括会计报表日后销售退回等业务
C．确定审计程序和方法，应当在对被审计单位相关内部控制制度进行调查、研究和评价的基础上进行
D．注册会计师应当复核与评价由审计证据得出的结论，以作为对会计报表发表意见的基础
25、甲企业的财务报告批准报出日是4月5日。
2002年3月22日发生的下列各项销售退回属于资产负债表日后事项的是（）。
A．所退回的货物是2002年2月初销售的
B．所退回的货物是2001年10月销售的
C．所退回的货物是1999年5月销售的
D．B和C
26、甲于2007年7月1日开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为2000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。
在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。
发生改扩建人员薪酬50万元，用银行存款支付其他费用66万元。
该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。
该企业对改扩建后的厂房采用双倍余额法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为50万元。
2009年12月10日，由于所生产的产品停产，甲决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租赁期为2年，每年末收取租金，每年租金为400万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法，折旧年限和预计净残值计提折旧。
税法规定，租金收入应按5%标准收取营业税。
则2010年因出租此厂房产生的其他业务利润为（）万元。
A.25.34875
B.35.46875
C.20.21875
D.35.28775
27、下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。
A．出售无形资产应交的营业税
B．出售固定资产应交的营业税
C．出租固定资产应交的营业税
D．出租无形资产应交的营业税
28、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，20×
7年1月1日递延所得税资产为165万元；
递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。
根据20×
7年颁布的新税法规定，自20×
8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。
甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
20×
7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下：
（1）20×
7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×
9年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付；
（3）20×
7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为200万元，符合资本化条件的金额为800万元，10月6日研发成功该专利技术，预计使用10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。
按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（4）20×
7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；
支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。
甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为300万元。
（5）20×
7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；
支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。
甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日，该股票的公允价值为100万元。
（6）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0；
（7）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0；
（8）采用公允价值模式计量的投资性房地产20×
6年年末公允价值为1800万元（假定等于其成本），20×
7年年末其公允价值跌至1600万元；
（9）应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元；
（10）当年发生了200万元的广告费支出（款项尚未支付），发生时已经作为销售费用计入当期损益。
甲公司20×
7年实现销售收入1000万元。
（11）20×
7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。
其他资料：
（1）税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。
（2）税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。
（3）税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
1.分析、判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异，哪些事项产生应纳税暂时性差异
29、下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。
A．存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价
B．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量
C．固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧
D．发出存货的计价方法由后进先出法改为先进先出法
30、下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。
A．固定资产改扩建
B．固定资产大修理
C．计提固定资产折旧
D．计提固定资产减值准备
-----------------------------------------
1-答案：
C
[解析]同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日被合并方所有者权益账面价值的份额。
2-答案：
A
[解析]在成本模式下，应当按照《企业会计准则第4号―固定资产》和《企业会计准则第6号―无形资产》的规定，对已出租的建筑物和土地使用权进行计量，计提折旧或摊销；
如果存在减值迹象的，应当按照《企业会计准则第8号―资产减值》的规定进行处理。
3-答案：
A,B,C,D
[解析]选项E属于调整事项。
4-答案：
A,B
[解析]在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；
转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。
5-答案：
[解析]可比性要求强调企业所采用的会计政策应保持前后各期的一致．不得随意改变。
因此，由于本期经营状况不佳而将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化，这是可比性要求所不允许的，故选项C是不符合可比性要求的。
但可比性要求并不意味着所选择的会计政策不能作任何变更。
一般来说，当有关法规发生变化，从而要求企业改变会计政策，或由于环境变化，原选用的会计政策已不能可靠地反映企业的财务状况和经营成果，则企业还是应改变会计政策。
故选项A、B是符合要求的。
选项D固定资产因扩建而重新确定其折旧年限，属于新交易下新的会计估计，不违背会计核算可比性要求。
6-答案：
暂无解析
7-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案：
A,B,D
[解析]选项CE属于调整事项。
9-答案：
A,C,D
[解析]资产负债表日后非调整事项是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，即非调整事项是在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项。
上述除B以外，均属于在资产负债表日尚未存在而在资产负债表日后事项期间才发生的事项，因此，属于资产负债表日后非调整事项；
而发现报告年度财务报表的重大差错这一事项，属于在资产负债表日已经存在而在期后才发现的事项，该事项应当作为资产负债表日后调整事项处理。
10-答案：
11-答案：
12-答案：
[解析]采用公允价值模式计量投资性房地产的企业，将原自用的办公楼转换为投资性房地产时，公允价值大于原账面价值的差额，记入“资本公积”科目；
公允价值小于原账面价值的差额，记入“公允价值变动损益”科目。
13-答案：
A,B,C,D,E
[解析]略
14-答案：
15-答案：
B,C,D
[解析]A选项为会计估计变更。
16-答案：
[考点]折余价值的概念
17-答案：
A,C
[解析]固定的自查经济损失值按下列情况计算：
报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；
损坏的固定资产，以修复费用计算。
18-答案：
（1）借：
无形资产――专利权50000贷：
银行存款50000
（2）借：
应收票据60000贷：
经营收入60000（3）借：
材料5500贷：
银行存款5500（4）借：
银行存款200000贷：
借入款项200000（5）借：
银行存款800贷：
应缴预算款800（6）借：
结余分配30000贷：
专用基金――福利基金30000（7）借：
银行存款800000贷：
财政补助收入800000（8）借：
经营支出――修缮费1000贷：
银行存款1000（9）借：
专款支出250000贷：
银行存款250000（10）借：
对附属单位补助50000贷：
银行存款50000（11）借：
对外投资200000贷：
事业基金――投资基金200000借：
固定基金250000贷：
固定资产250000（12）借：
银行存款15000贷：
专用基金――修购基金15000借：
固定基金30000贷：
固定资产30000（13）借：
事业支出――公务费400贷：
现金400
19-答案：
20-答案：
B
[解析]将自用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计人资本公积科目；
期末投资性房地产的公允价值小于或大于账面价值的差额均计人公允价值变动损益科目。
21-答案：
[解析]事项一：
2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，甲公司应编制的调整分录为：
借：
以前年度损益调整10000000应交税费――应交增值税（销项税额）1700000贷：
应收账款11700000借：
发出商品8000000贷：
以前年度损益调整8000000借：
应收账款50000贷：
以前年度损益调整（10000000×
5‰）50000借：
以前年度损益调整800000贷：
存货跌价准备800000借：
递延所得税资产（800000×
25%）200000贷：
以前年度损益调整200000借：
应交税费――应交所得税[（10000000-8000000-50000）×
25%]487500贷：
以前年度损益调整487500借：
利润分配――未分配利润1856250盈余公积206250贷：
以前年度损益调整2062500本事项应调增的“存货”项目的金额=800-80=720（万元）。
事项二：
2月20日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。
甲公司2008年年底确认的合同收入=702/（1+17%）×
50%=300（万元），合同成本=120（万元）；
根据审计意见，应确认的合同收入=702/（1+17%）×
25%=150（万元），合同成本：
（120+360）×
25%=120（万元）。
应编制的调整分录为：
以前年度损益调整――营业收入1500000贷：
工程施工――合同毛利1500000借：
应交税费――应交增值税（销项税额）（1500000×
17%）255000贷：
应收账款255000借：
应交税费――应交所得税375000贷：
以前年度损益调整――所得税费用375000借：
利润分配――未分配利润1012500盈余公积112500贷：
以前年度损益调整1125000关于本事项，甲公司原处理中，记入“存货”项目的金额=“工程施工”科目余
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