财务报表分析自考题17真题无答案.docx

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财务报表分析自考题17真题无答案

财务报表分析自考题-17

（总分100,考试时间90分钟）

一、判断说明题

1.企业有可能以自己的一些流动资产为他人提供担保，这种担保由于还没有实现，所以不会增加企业的偿债负担。

2.企业长期偿债能力的强弱主要取决于资产的变现能力。

3.获利能力强的企业，其偿债能力也强。

4.企业长期的盈利水平和经营活动现金流量才是偿付债务本金和利息的最稳定、最可靠的来源。

5.企业资本结构中，所有者权益的比重越高，企业的稳定性越差，财务风险就越高，对债务的保障程度就越低。

6.对债权人而言，企业的资产负债率越高越好。

7.企业长期偿债能力的动态分析是指企业现有资产对负债的保值程度。

8.如果一个很高的利息保障倍数不是由高利润带来的，而是由于低利息导致的，则说明企业的财务杠杆程度很高。

9.利息保障倍数的分母中的利息费用只包括计入财务费用中的利息费用。

10.经营租赁的会计处理应将租入的固定资产作为企业的固定资产入账。

二、简答题

1.简述企业偿债能力的分析意义。

2.简述短期偿债能力与长期偿债能力的区别。

3.简述短期偿债能力的影响因素。

4.简述流动比率、速动比率以及现金比率间的相互关系。

5.简述流动比率的缺点。

6.简述影响短期偿债能力的特别项目。

7.简述影响企业长期偿债能力的因素。

三、计算分析题

1.康德公司2007年度的简化资产负债表如下：

编制单位：

康德公司资产负债表单位：

万元

2007年12月31日

资产金额负债及所有者权益金额

货币资金460短期借款700

交易性金融资产（3个月内的债券）270应付票据300

应收账款790应付账款180

存货430其他流动负债20

其他应收款10流动负债合计1200

流动资产合计1960长期借款460

应付债券350

长期应付款50

长期负债合计860

长期投资796负债总计2060

固定资产7400实收资本6300

无形资产380资本公积300

长期待摊费用18盈余公积500

其他长期资产6未分配利润1400

非流动资产合计8600股东权益合计8500

资产总计10560负债及股东权益合计10560

要求：

根据上述资料计算该公司的短期偿债能力（营运资本、流动比率、速动比率和现金比率）。

2.大华科技有限责任公司2007年末有关财务信息如下：

速动比率为2；资产负债率为40%；非流动负债是交易性金融资产的4倍；应收账款为4000千元，是速动资产的50%、流动资产的25%、与固定资产的价值相等；所有者权益总额等于营运资本，实收资本是未分配利润的2倍。

要求：

根据上述资料计算资产负债表相关项目的金额。

3.桦亦公司2003～2007年的流动资产和流动负债总额的资料如下表：

单位：

万元

项目2003年2004年2005年2006年2007年

流动资产152500150000139000123000120000

流动负债5700059000609007000071500

要求：

计算桦亦公司2003—2007年的营运资本，并作简要分析。

4.某企业全部资产总额为6000万元，流动资产占全部资产的40%，其中存货占流动资产的一半。

流动负债占流动资产的30%。

要求：

分别计算发生以下交易后的营运资本、流动比率、速动比率：

（1）购买材料，用银行存款支付4万元，其余6万元为赊购；

（2）购置机器设备价值60万元，以银行存款支付40万元，余款以产成品抵消；

（3）部分应收账款确认为坏账，金额28万元。

同时借入短期借款80万元。

5.某公司年末资产和负债情况如下表所示：

单位：

万元

货币资金121短期借款17

交易性金融资产（3个月内的债券）27应付票据51

应收账款35应付账款130

存货219其他流动负债167

其他应收款7流动负债合计365

流动资产合计409长期借款150

长期投资95应付债券37

固定资产1600长期应付款194

无形资产120长期负债合计381

长期待摊费用24负债总计746

其他长期资产1

非流动资产合计1840股东权益合计1503

资产总计2249负债及股东权益合计2249

要求：

计算该企业的短期偿债能力（营运资本、流动比率、速动比率和现金比率）。

华能公司有关资料如下表：

项目期初数期末数本年数或平均数

存货3600万元4800万元

流动负债3000万元4500万元

速动比率0.75

流动比率1.6

总资产周转率1.2（次）

总资产18000万元

要求：

6.计算该公司流动资产平均余额和流动资产周转率。

7.计算该公司期末的流动资产比率和非流动资产比率。

某企业简化资产负债表如下：

单位：

万元

流动资产3440流动负债1336

其中：

存货907长期负债370

固定资产净值1440

无形资产100所有者权益3274

总计4980总计4980

其他资料：

该公司当年的税后净利润为725万元，债务利息为308万元，所得税税率为33%。

要求计算：

8.流动比率。

9.速动比率。

10.资产负债率。

11.有形净值债务率。

12.利息保障倍数。

某公司2006年流动资产为22086000元，流动负债为12618000元；2007年流动资产为20836000元，流动负债为12920000元。

若2006年、2007年的期末存货分别为9550000元和9540000元。

要求：

13.计算公司2006年和2007年的速动比率。

14.若该公司所处行业速动比率一般为1.2，试对该公司的短期偿债能力做评价。

15.某企业2008年7月份的速动比率为1.2，该企业流动资产包括存货、待摊费用、货币资金、交易性金融资产和应收账款五个部分，其中应收账款占整个企业流动负债的比例为40%；

要求：

计算该企业7月份的现金比率，并作简要评价。

16.利仁公司为一家上市公司，2007年的资产负债表简要如下：

编制单位：

利仁公司资产负债表单位：

元

2007年12月31日

资产负债及所有者权益

流动资产655流动负债290

固定资产1570长期借款540

应付债券200

无形资产5.5其他长期负债25

递延资产7.5长期负债合计765

其他长期资产5股东权益1188

资产总计2243负债及所有者权益合计2243

要求：

计算该公司的资产负债率、产权比率、有形净值债务率，并对该企业的长期偿债能力做出评价。

17.某公司2007年末的资产负债表如下：

资产负债表单位：

元

2007年12月31日

资产金额权益金额

现金26890应付票据5634

交易性金融资产10478应付账款54258

应收账款净额176674应交税费9472

存货321830其他应付款66438

预付账款16442应付债券172470

固定资产212134长期借款41686

无形资产75008实收资本92400

其他资产8946未分配利润406044

资产总计848402权益总计848402

要求：

计算该公司的资产负债率、产权比率和权益乘数，并简要说明三个指标的共同经济含义，指出分析中存在的共同问题。

18.下列业务事项与有关指标有联系：

业务事项资产负债率产权比率有形净值债务比率利息保障倍数

1.用短期借款购买存货

2.支付股票股利

3.降低成本以增加利润

4.发行股票获得现金

5.偿还长期借款

要求：

指出各业务事项对有关指标的影响，增加用“+”表示，减少用“-”表示，无影响用“0”表示。

华运公司有关2006～2007年利息保障倍数的资料如下表：

单位：

万元

项目2006年2007年差额行业平均值

税后利润7545—

利息费用5090—

所得税税率25%25%——

息税前利润—

利息保障倍数—2.5

要求：

19.计算并填列上表中的空白栏。

20.分析评价该公司的长期偿债能力。

四、综合分析题

ABC公司2005年实现销售41000万元，销售成本33170万元，发生财务费用2352万元，扣除账务费用以外的期间费用为3000万元。

其他资料列示如下：

ABC公司2005年资产负债表

单位：

万元

资产年初数期末数负债及权益年初数期末数

流动资产

现金

短期投资

应收账款

存货

固定资产19800

2000

2800

5300

9700

842023800

2730

1500

7500

12100

14270流动负债

长期负债

所有者权益

8300

8194

11726

10100

14700

13300

28220381002822038100

同行业财务指标平均水平

指标平均水平指标平均水平

流动比率

速动比率

现金比率

到期债务本息偿付比率

应收账款周转率

存货周转率

营运资金对长期负债比率1.9

1.03

0.43

1.1

6.5

5.2

1.03经营活动净现金比率

资产负债率

利息保障倍数

长期负债占负债总额比率16%

60%

3

50%

要求：

1.分析ABC公司的流动性（短期偿债能力）。

2.分析ABC公司的财务风险性（长期偿债能力）。

3.同芳股份有限公司和华夏股份有限公司属于同一行业的两个不同企业，有关资料如下表：

单位：

万元

项目同芳股份有限公司华夏股份有限公司

流动负债1262012985

长期应付款10001507

股本54457717

资本公积387535956

盈余公积83956

未分配利润17209000

税后净利519611143

要求：

计算同芳股份有限公司和华夏股份有限公司的资产负债率、产权比率、长期负债对负债总额的比率以及总资产净利率，并对两企业的负债结构及负债经营状况作简要分析。

（1）已知某公司2007年资产负债表中的相关项目如下：

单位：

万元

无形资产240负债总额1500

资产总额7400所有者权益总额5900

（2）2007年度该公司税前利润为1350万元；利息费用390万元，其中资本化利息130万元；息税前经营活动现金流量为1450万元；现金利息支出340万元。

（3）同行业的长期偿债能力的平均值如下表所示：

长期偿债能力同行业平均值

资产负债率30.00%

股权比率70.00%

产权比率42.86%

权益乘数140.86%

有形资产债务比率12.55%

有形净值债务比率15.45%

利息保障倍数4

现金流量利息保障倍数3

要求：

4.根据上述资料请计算该公司的长期偿债能力（资产负债率、股权比率、产权比率、权益乘数、有形资产债务比率、有形净值债务比率、利息保障倍数和现金流量利息保障倍数）。

5.请结合同行业的长期偿债能力的平均值，评价该公司的长期偿债能力。

某公司本年度有关资料如下：

资产负债表

单位：

万元

项目期初期末项目期初期末

流动资产22002300流动负债13401240

固定资产24202500长期负债14301100

无形资产110100股东权益19602560

合计47304900合计47304900

现金流量表

单位：

万元

项目金额

经营活动现金流入量5880

经营活动现金流出量5320

经营活动现金净流量560

投资活动现金流入量1760

投资活动现金流出量1680

投资活动现金净流量80

筹资活动现金流入量1000

筹资活动现金流出量980

筹资活动现金净流量20

现金及等价物增加额660

其他有关资料：

本年销售收入5350万元，净利润为870.4万元。

要求：

6.根据以上资料，计算流动比率、有形净值债务比率和资产负债率、权益乘数。

7.计算该公司的加权平均净资产收益率资产现金流量收益率、总资产利润率和销售净利率。

8.计算该公司的固定资产周转率、流动资产周转率和总资产周转率。

9.根据以上计算结果，运用杜邦分析体系对该公司的财务状况和经营成果进行分析。