企业内部核算制度Word文档下载推荐.docx

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（六）动力消耗方面的原始记录，应能反映根据动力电的实际耗用量，并做好动力电消耗统计报表。

第九条各单位应指定专职管理原始记录的机构和人员，统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求，保证原始记录管理的规范化和标准化。

三、计量验收

第十条各单位应建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、点数和质量验收。

四．内部结算价格

第十一条为了正确评价各单位的工作业绩，分清各自的经济责任，分院应当建立适应市场经济的内部价格体系，进行内部经济核算。

第十二条内部结算价格的制订

（一）部门之间内部转移的材料物资、产成品以基于市场价格的内部转移价格作为内部结算价格。

（二）分院辅助部门的劳务供应，可以市场价为基础，由分院主管职能部门根据实际成本情况审定结算价格。

（三）生产的零部件、半成品在生产部门内部进行转移时，采用定额成本作为转移价格。

第十三条各种内部结算价格，每年修订一次，如客观情况发生较大变动，影响成本的准确性由有关部门协作研究修订，经批准后施行。

各单位不得擅自改变价格标准。

第三章二级成本核算

第十四条分院二级成本核算的形式为：

二级财务负责统计生产工时、材料物资消耗、产品产量等成本核算所需基础资料，协助分院财务部进行产品成本分配核算。

第十五条分院财务部设置成本核算组，负责成本核算有关工作的协调及制度的修订，负责分院产品成本的计算和分析。

第十六条分院二级财务为研究所（直属工厂）级成本核算机构，接受分院财务部的业务领导。

第十七条二级财务成本核算机构和人员工作职责：

（一）负责分院成本核算制度在研究所（直属工厂）的宣贯和实施；

（二）加强存货管理，确保存货帐实相符；

（三）负责本单位的内部结算有关工作；

（四）在本单位领导组织下，会同其他职能机构和人员，加强成本管理基础工作；

（五）协助本单位领导对生产费用耗费进行控制，贯彻成本管理责任制；

（六）协助本单位领导对内部各级机构或人员在执行成本计划和经济技术指标方面的实际效果进行考核。

第四章成本核算的基本要求

第十八条正确确定成本计算对象，满足分院成本管理及内部经济核算的需要。

第十九条准确计算产品成本，客观反映产品实际成本。

对于已实际发生的生产成本，必须及时、准确地归集和登记；

对于尚需发生的成本，应进行科学、合理地预计。

应当划清当期成本与下期成本的界限、不同成本核算对象之间成本的界限、在制产品成本与已完工产品成本的界限。

不得以估计成本、预算成本或计划成本代替实际成本。

第二十条真实、准确、及时、系统地核算和反映产品生产所发生的各项经济业务。

第五章产品成本项目

第二十一条成本项目包括直接费用和制造费用

（一）直接费用

1．直接人工费指直接生产人员的工资、职工福利费等；

2．直接材料费指生产过程中耗用的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品等的费用；

3．燃料动力电指生产过程中耗用的动力电。

（二）制造费用

指生产部门为组织和管理生产所发生的全部支出。

包括生产组织管理人员的工资、职工福利费、固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅交通费及其他费用等。

第二十二条研究所直接生产人员是指研究所直接从事生产的人员，包括研究室及车间生产人员；

直属工厂直接生产人员是指工厂直接从事生产的人员，即车间生产人员。

第二十三条下列支出不得列入产品成本：

分院及各行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用；

分院因筹集生产经营所需资金而发生的财务费用；

因订立合同而发生的有关费用；

各项罚款、赞助、捐赠支出；

国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第六章成本核算的基本程序

第二十四条产品成本核算的基本程序如下：

（一）确定成本计算对象。

分院以每一批次产品或配件为成本计算对象。

（二）确定成本项目。

分院产品成本采用制造成本。

（三）设置下列各种成本和费用明细帐：

1．生产成本明细帐，按成本计算对象和成本项目核算生产部门发生的生产费用。

2．制造费用明细帐，按生产部门和明细项目别核算发生的制造费用。

并按规定进行分配核算，月终不保留余额。

3．待摊费用、予提费用明细帐，根据划清本期成本和下期成本的原则和权责发生制原则，按照会计制度的规定设置。

4．产成品、自制半成品明细帐，按成本计算对象和成本项目核算产品、自制半成品成本。

5．主营业务成本明细帐，根据销售清单及出库单结转产品销售成本。

（四）二级财务对本单位的原始单据进行真实性、合规性审查，对原始数据进行统计、分析、归集；

财务部对所有已发生费用进行审核，确定这些费用是否符合规定的开支范围，在此基础上，确定应计入产品成本还是期间费用。

（五）财务部按照确定的成本计算对象，设置分产品别的成本计算单（或称成本二级明细帐）。

据归集的全部生产费用和成本核算资料，按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。

（六）结转产品销售成本。

第七章材料费的核算

第二十五条分院材料物资应按其性质进行分类类别的规范与调整由总库负责，并书面通知财务部。

第二十六条财务部设“库存材料”“低值易耗品”明细帐，按材料类别设置二级帐，低值易耗品采用一次摊销法摊入费用。

库房按材料品种和规格设置三级明细帐；

按低值易耗品类别、品种、规格设置辅助帐薄，以控制其数量，掌握使用状况；

库房保管设置数量卡片。

材料三级明细帐根据采购验收单和领料单逐笔凳记。

第二十七条材料的计价采用实际成本法。

材料采购成本包括：

（一）购入材料的原价（不含增值税；

不包括购入材料包装物或容器的押金）；

（二）购入材料的外地运杂费；

（三）符合生产中心制订的、材料运输途中定额损耗率限额内的损耗；

（四）材料入库前，整理挑选时发生损耗的净损失及其整理费用；

（五）进口材料的国外进价，进口环节的各种税金和其他进口费用，以及应分摊的外汇价差。

委托其他单位代理进口的商品的采购成本为实际支付给代理单位的全部价款。

以上第1项应直接计入各种材料的采购成本，第2、3、4、5项，凡能分清的，可以直接计入各种材料的采购成本；

不能分清的，应按材料的重量或买价等比例，分摊计入各种材料的采购成本。

第二十八条核算生产耗用的各种材料，要根据经批准的材料出库、退库原始凭证，按材料实际成本进行核算。

对于尚未付款已经入库材料的领用，要按计划成本或合同估价入帐。

所领用的材料应计入当期成本，不得任意提前或延迟实际领用期。

出库材料成本的计价，除单独为某项产品采购的材料采用个别计价法外，其余采用加权移动平均法计价。

第二十九条可直接区分受益对象的材料费，直接计入受益对象；

由几种产品共同负担的材料，可分别按消耗定额比例、耗用重量比例、产品数量比例等方法，在有关的成本计算对象之间进行分配。

对需切割（如钢板）的材料，应制定合理的消耗定额，在领料控制单中反映，库房填制移库单将整数单位的该类材料转移至生产现场，生产人员签收后在定额范围内使用，库管员定期不定期对该类材料进行核实清点。

几种产品共同使用的生产专用工具、工艺装备、油料、气体等，领用后在“制造费用-机物料消耗”中核算，按制造费用分配比例分摊计入各种产品成本。

生产过程中形成的无法再用于生产的废料、边角短料，应按月回收交库，还能再利用的应办理退库手续，并冲减当月完工产品成本。

第八章直接人工费的归集与分配

第三十条分院支付正式员工、临时工、合同工的各项工资，包括：

计时工资、计件工资以及属于国家规定工资总额范围内的辅助工资、津贴、补贴、奖金等，都应当根据手续完备的原始凭证进行计算、支付、汇总、分配，计入不同的成本费用科目。

第三十一条生产部门的人员工资由二级财务根据本单位内部组织机构按费用性质进行分配。

生产部门管理人员工资计入制造费用，车间及研究室人员工资计入直接人工费，科研及四技项目人员工资计入科研及四技成本，对于既参与产品生产又参与科研及四技项目人员的工资按实际工作天数计算分配率，分配后分别计入相关费用科目。

对于可直接区分受益对象的直接人工费，根据工资单据直接计入受益对象；

几个项目共同负担的直接人工费，可按以下方法在各项目之间进行分配：

1.采用定额工时制的，根据工时定额分配计入生产成本。

应计入生产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。

某一配件（工序）直接人工费＝工时定额×

单位工资标准

某一产品直接人工费＝∑某一配件（工序）直接人工费

2．采用计件工资制的，根据完工量分配计入生产成本，应计入生产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。

某一配件（工序）直接人工费＝完工量×

单件工资标准

3．采用实际工时制的，根据实际工时分配计入生产成本，应计入生产成本中的职工福利费按同一分配标准分配计入。

该法适用于研究所及工厂未实行1、2的人工费的分配。

直接人工费分配率＝（当期直接人工费总额÷

各成本计算对象实际生产工时总和）×

100％

某产品应分配的直接人工费＝该产品实际生产工时×

直接人工费分配率

研究室或生产车间实际生产工时可以按天也可以按小时统计。

有条件的生产车间原则上应按小时计算，并与工时定额对比，作为修订工时定额的依据，研究室暂按天统计，多产品情况下，分别统计各产品工作天数。

第九章动力电的归集与分配

第三十二条为加强内部经济核算，分院电费管理部门应在生产部门安装电表，在其生产车间安装分表。

每月向供电局支付电费后，财务部凭电费支付有关单据先在“管理费用-电费”科目核算，月末根据电费管理部门编制的动力电分配表进行分摊，冲减“管理费用-电费”科目。

第三十三条生产部门及其生产车间消耗的可直接区分受益对象的动力电，根据电费单据直接计入受益对象；

几个项目共同耗用的动力电，可按以下方法在各项目之间进行分配：

1．定额工时制下

动力电分配率＝（当期动力电耗用总额÷

各成本计算对象定额工时总和）×

某产品应分配的动力电＝该产品定额工时×

动力电分配率

2．计件工资制下

各成本计算对象直接人工费总额）×

某产品应分配的动力电＝该产品直接人工费×

3．实际工时制下

某产品应分配的动力电＝该产品生产车间实际生产工时×

规模相对较小、动力电耗费较少的研究所所属研究室及生产车间，暂不单独核算动力电，其支出在制造费用-电费科目中核算。

第十章制造费用的归集与分配

第三十四条制造费用发生时，先在“制造费用”账户归集，月末进行汇总并按一定标准进行分配，记入各成本计算对象生产成本中。

分配的计算公式如下：

制造费用分配率＝＝（本月发生的制造费用÷

各成本计算对象直接人工费总和）×

100%

某产品应分配的制造费用＝该产品直接人工费×

制造费用分配率

第十一章完工产品实际成本的确定

第三十五条为了分期确定损益，在有未完产品的情况下，需要将按照成本计算对象归集的生产成本，在完工产品和在产品之间划分。

其平衡公式为：

完工产品实际成本＝月初在产品成本＋本月发生全部生产成本－月末在产品实际成本

第三十六条期末未完产品实际成本的确定采用约当产量法。

约当产量法是指将月末在产品按其完工程度折算为完工产品产量，并按在产品约当产量与完工产品产量比例分配在产品与完工产品成本的一种方法（原材料不折算）。

（为简化计算，暂采用50%作为综合折率计算月末在产品约当产量）计算公式是：

月末在产品约当产量＝月末在产品数量×

完工程度

本月完工产品（约当）单位成本（原材一次投入时不含直接材料费）

＝（月初在产品成本+本月发生的生产成本）/（本月实际完工数量+月末在产品约当产量）

月末在产品实际成本

＝材料费+月末在产品约当产量×

本月完工产品（约当）单位成本

第三十七条各种自制零件及自制售后用备件应按品种单独计算自制件成本。

为简化工作，自制件成本的计算采用定额成本法，不分摊间接费用，“动力电”“制造费用”月末全部计入产品生产成本，自制零件作为材料进行管理。

即：

自制件成本＝材料消耗定额＋人工费定额

各种自制零件及自制售后用备件期末无在产品余额。

第三十八条各种用于销售的半成品应按产品成本的计算方法计算自制半成品成本，自制半成品作为成品进行管理。

第十二章产品销售成本的结转

第三十九条成品管理部门应会同生产部门、销售部门、财务部门制定产成品出入库、退库流程，健全产成品库房管理制度，建立发出商品登记管理制度，确保产成品帐实相符。

第四十条月末，财务部根据成品库房编制的产品出库汇总表采用移动平均法结转销售成本。

第十三章成本计算的分批法、分类法

第四十一条根据分院产品生产实际，各单位零部件生产可以采用分批零件法计算零部件成本，进而计算产品成本。

第四十二条根据分院产品多规格多型号实际，各单位同类产品的成本计算可以采用分类法，按品种分类计算产品成本，再以分类标准系数计算各规格、型号产品成本。

分类标准系数的确定方法：

以该类产品标准配置的定额成本基数1确定其他产品的相应基数。

第十四章成本核算原始记录的管理

第四十三条成本核算原始记录填制时可以用钢笔或圆珠笔，也可以采用计算机程序编制，签章齐全、字迹清楚。

第四十四条各单位填制的原始记录必须经审核签章后才能向接收部门传递。

不真实、不合法的原始记录，接收部门有权不予接受，并向单位主管领导报告；

对记载不准确、不完整的原始记录，应返还经办人，重新填制或予以更正；

原始记录有错误的，应当由填制单位更正，更正处应当加盖填制单位章或更正人个人名章。

原始记录一般不得向外部单位报出。

第四十五条成本核算有关汇总表、统计表、登记表、帐、卡等的数据必须以审核过的真实的原始记录为基础，必须经过复核程序，由填制单位安排人员进行专门复核，填制单位负责人签章后方可向接收部门传递。

编制单位不得对原始记录进行篡改和错误引用。

第四十六条各种成本核算有关原始记录，必须妥善保管，不得损坏和遗失。

对过时的记录，如认为没有保存价值，应呈请分院主管领导批准，并经财务部负责人核准后，方可销毁。

第十四章监督与检查

第四十七条分院对各单位成本核算的执行实行严格的监督检查制度。

?

监督检查的内容主要包括：

（一）成本核算相关岗位及人员的设置情况。

重点检查是否存在不相容岗位混岗及岗位间不协调的现象。

（二）成本核算有关原始记录的管理情况。

重点检查原始记录的填制是否合规，传递是否及时。

（三）了解基本的生产流程和作业规程，检查生产程序是否合理，内部生产管理制度是否健全，超限额领料责任处理情况。

各单位对监督检查过程中发现的成本核算中的薄弱环节，必须采取措施，及时加以纠正和完善。

第四十八条?

监督检查小组由分院财务部牵头，经营部、生产中心主要负责人参与，每月不定期检查，检查报告经参加人会签后报院长办公会通报，分送策划部备案，作为年终考核依据之一。

第十五章附则

第四十九条本制度由分院财务部拟订，报院长办公会批准后执行，其解释、修改权归分院财务部。

第五十条本制度自二○○五年一月一日起执行。

产品成本核算操作规程（试行）

第一条为保证分院产品成本核算顺利进行，特制定本规程。

第二条分院成立成本核算工作小组专门负责成本核算的领导、协调工作，通过明晰职责、强化考核确保成本核算制度的贯彻实施。

成本核算的实施由财务部具体组织，二级核算由二级财务负责组织实施，在财务部的指导下开展本单位的成本核算有关工作。

第三条各单位应在成本核算工作小组的领导下，建立健全成本核算有关制度，狠抓基础工作，完善内部流程。

第四条定额成本由生产中心会同科技中心、经营部、财务部、研究所、直属工厂制订，每年修订一次，并作为成本考核的依据。

第五条内部结算价格由经营部会同生产中心、销售公司、财务部、研究所、直属工厂制订，每年修订一次，作为内部经济核算的依据。

第六条产品（含半成品及自制件）代码由生产中心会同财务部、研究所、直属工厂制订，建立代码库，并及时更新。

第七条通过部门协作，合理组织，科学安排，实现均衡生产，增强成本信息的可靠性和实用性，更好地进行成本管理。

第八条分院成本核算单证传递基本流程：

1．销售公司根据顾客定单（合同）填制合同任务通知单，分别向生产中心（调度）和销售发货部门下达，送仓库和财务部。

2．生产中心（调度）根据合同任务通知单编制生产任务通知单，下达生产部门（研究所、直属工厂），并送财务部备查。

1、2为订单制下生产任务下达流程；

生产任务由生产部门根据销售计划、市场预测、分院指导性计划下达的，生产计划必须经生产中心批准后，生产部门根据批准后的生产计划编制生产任务通知单。

3．生产部门根据生产任务通知单及定额资料编制领料控制单、外购外协计划报送生产中心审核，依审批权限报院领导批准后分送库房和财务部。

4．生产部门根据外购外协计划实施采购和外协。

材料到达后须及时办理验收入库手续；

财务部根据合同和材料验收情况支付货款。

（区别：

外协、外委）

5．委托加工需签定委托加工合同，并将委托加工材料发运到协作厂。

委托加工材料到达后须及时办理验收入库手续，财务部根据合同和材料验收情况支付加工费。

6．生产部门在领料控制单范围内支领料，超限额支领填制“超限额领料单”，其他领料填制“领料单”。

领料单必须详细写明用途。

领料必须经过批准，生产部门应制定领料核准权限，库管部门对领料单要严格把关，有权拒收字迹不清晰、用途不明及未经批准的领料单。

7．生产部门在组织生产过程中要做好各种生产记录，组织班组及时登记作业卡片，各班组要严格按分院要求的工艺流程及技术指标进行生产；

产品、自制件完工后应及时办理入库手续。

10．资产管理部门编制固定资产折旧

11．财务部门依据各单位提供的成本费用信息进行整理、归集、分配，计算完工产品成本。

12．每月财务部门应向有关部门报送当月产品成本报表。

第九条分院产品出库及销售流程：

1．销售发货部门根据合同通知单到库房提货，填制出库单（四联，第一联为发货部门存查联，第二联为库房登记台帐联，第三联为销售公司登记台帐联），库房凭出库单办理出库手续，商品由在库转作发出。

2．销售发货部门发货时，应核对发运货物与合同或顾客定单是否一致，并经销售公司合同经办人签字确认。

3．库房负责在库商品的管理，销售发货部门及销售公司负责发出商品的管理，并分别设置发出商品台帐。

开票结算时，销售公司开具开票（代销售出库）通知单到财务部开具销售发票。

月末，财务部根据开票通知单、发票、出库单、产成品台帐结转产品销售成本。

4．财务部定期与库房核对在库商品、与销售公司核对发出商品台帐。

第十条因特殊原因货物退回的，应办理退库手续，并注明原因。

因质量问题需维修的应先办理退库，注明原因，并编制可识别的造单号，单独记录维修的料、工、费，完工后再一次办理入库手续。

已出售产品的维修其发生的费用在“营业费用”中列支。

第十一条本规程由分院财务部负责解释、修订。

第十二条本规程自二○○五年一月一日起开始实施。

产品成本核算单证流程图

环节

销售公司

生产（生产中心、研究所、工厂）

生产

（研究所、工厂）

（采购）

质量检验

及库房

财务部

（含二级财务）

接受顾客定货

销售合同

批准

任务单

批准、传递

下达生产计划

领料控制单

生产通知单单

外购及外协计划

传递

外购与外协

计划

提出

材料三级帐

实施采购

采购发票

验收实物，核对实物、发票、采购任务单

采购材料入库

验收单

材料明细帐

记账

采购合同

委托加工

核对领料控制单

领料单

发料

登记领料控制单

发出加工

加工发票

委托加工材料入库

验收实物，核对实物、发票

委托合同

加工半成品

（组装、自制）

工时记录

其他耗费记录

计算