企业内部控制审计实施方案4完整篇docWord文档下载推荐.docx

企业内部控制审计实施方案4完整篇docWord文档下载推荐.docx

《企业内部控制审计实施方案4完整篇docWord文档下载推荐.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业内部控制审计实施方案4完整篇docWord文档下载推荐.docx（10页珍藏版）》请在冰点文库上搜索。

系，是否进行培训与

提示等）

中建七局财务会计手册[第一版]

会计人员工作守则中明确了财务

人员的道德要求与行为规范共十

条。

（见应收账款管理过程记录证

据材料卷P2-局财务会计手册[第

一版]）

二内部控制风险识别、评估与防范

1.应收账款管理内部控制潜在风险识别情况；

审阅

法、访

谈法/

清欠办

1、对于该业务，企

业对其哪些环节进

行了规范与控制；

2、这些方面对比本

作业指导书所列出

的监察点的缺少或

者全面情况

1、公司财务部未能对应收账款管

理做出年度工作策划；

2、在应收账款的管理中，对应收

账款催收工作的组织机构、签订清

欠责任书、建立应收账款台账，对

空白发票（收据）的管理、印鉴管

理、收款手续的办理程序、外经证

的办理程序、账龄分析等关键环节

进行了规范与控制；

3、制度中没有识别对业主的资信

调查、投标策略及实施方案的制

定、参与合同评审、工程进度和质量管控、工程验收及资料管理、结算工作的管理、融投资建造项目投融资管理、应收账款管理过程中收款人的授权、收款后的反馈确认、账龄预警、坏账核销的报批及账务处理、应收账款管理记录完整性风险（记录整理）、管理过程偏离风险（业务督导）、应收账款管理目标偏离风险（目标实现情况统计报告）、风险评审和廉洁从业道德风险环节（检查监控）十七个关键环节。

2.应收账款管理内部控制潜在风险程度评估情况；

1、对于该业务规范

与控制的这些环节，

企业对哪几个环节

进行了详细的规范

与控制；

2、该业务的重要的、

关键环节（对应本作

业指导书的监察点）

被企业所详细规范

与控制的环节的覆

盖情况；

1、公司对空白发票（收据）的管

理、印鉴管理、收款手续的办理程

序、外经证的办理程序的控制环节

进行了详细的规范与控制，实现不

相容岗位职责相分离，各岗位责任

到人；

2、制度中没有识别应收账款管理

过程中应收账款工作的年度工作

策划、对业主的资信调查、投标策

略及实施方案的制定、参与合同评

审、工程进度和质量管控、工程验

收及资料管理、结算工作的管理、

融投资建造项目投融资管理、收款

人的授权、收款后的反馈确认、坏

账核销的报批及账务处理、账龄预

警、记录完整性风险（记录整理）、

应收账款管理过程偏离风险（业务

督导）、应收账款管理目标偏离风

险（目标实现情况统计报告）、风

险评审和廉洁从业道德风险环节

（检查监控）十七个关键环节，即

表明公司未对这十七个环节作出

风险评审。

3.应收账款

管理内外环

境变化时，内部控制潜在风险再识别与再评估及时性情况；

在该业务关键岗位

人员变化、岗位职责

调整、岗位增减、直

接责任管理者变化、

分管领导变化、与该

业务的主要相关的

重要岗位人员变化

或岗位增减、该业务

对接的外部情况变

化等情况下，给该业

务正常运行在控制

方面所带来的影响、

新增加的潜在失控、

失效风险环节、原来

激励与约束要求的

适应性情况的认识、

及时调整情况与结

果

1、未见公司业务风险评估与管理

方面的制度；

2、未见对应收账款管理过程风险

进行定期风险识别、评估的工作记

录；

4.应收账款管理内部控制潜在风险防范措施；

对该业务的重要的、

业指导书的监察

点），包括内部外部

环境变化所导致的

失效风险环节，企业

的对应控制措施制

制度中没有针对应收账款管理过

程中工作开展的年度工作策划、对

业主的资信调查、投标策略及实施

方案的制定、参与合同评审、工程

进度和质量管控、工程验收及资料

管理、结算工作的管理、融投资建

造项目投融资管理、收款人的授

权、收款后的反馈确认、账龄预警、

订与完善情况坏账核销的报批及账务处理、记录

完整性风险（记录整理）、应收账

款管理过程偏离风险（业务督导）、

应收账款管理目标偏离风险（目标

实现情况统计报告）、风险评审和

廉洁从业道德风险环节（检查监

控）十七个关键环节的风险控制措

施，包括对应风险控制环节的责任

部门、责任岗位、工作内容/任务、

工作记录、工作标准、工作方法；

因为没有对项目责任成本管理过

程风险进行定期识别、评估的工作

记录，因此是否针对新的风险制定

对应的风险控制措施无从判断。

三内部控制措施与控制活动情况

1.应收账

款管理中为

保证内部控制目标实现而制定的政策、制度、规定、业务流程等审阅

１、企业控制与规范

该业务的基本政策；

２、围绕其基本政

策，企业所制订的管

理制度；

３、围绕其

基本政策与管理制

度的落实，企业所设

计的业务工作程序；

４、每一个工作环节

的工作内容；

５、每

一个工作环节的工

作方法、规则、技术、

技巧等；

1、经查阅，应收账款管理中为保

证内部控制目标实现而制定的制

度有：

建七三[2002]54号《财务

资金管理规定》、建七财[2006]

15号-关于转发《中国建筑工程总

公司应收账款台账管理办法》的通

知、建七三财[2007]165号关于

下发《中建七局三公司资产减值准

备管理办法（试行）》的通知、建七

三财[2010]238号-关于进一步加

强发票管理的措施、建七三办[20

09]109号-关于下发《中建七局第

三建筑有限公司印信管理办法》的

通知。

公司财务资金部围绕以上制

度建立了控制与规范应收账款业

务流程。

（见应收账款管理过程记

录证据材料卷P69、P86、P97、P60、P110）

2、围绕公司应收账款管理制度的落实，公司对开展应收账款管理设计了组织机构、签订清欠责任书、建立收款授权、对账过程，账龄分析与坏账准备的计提、账龄预警、坏账核销的报批及账务处理等工作程序。

3、应收账款管理制度对每一个工作环节的工作方法、规则、技术、技巧等具体的规定不全

面。

2.应收账款管理授权与分权情况；

１、该业务的相对稳

定的权力在各岗位

的分布情况；

２、例

外权力事项的处理

过程要求与分布情

况

1、查阅《中建七局财务会计手册

[第一版]》第三章资金收入管理、

公司《管理制度汇编》-清欠责任

制度、《局清欠工作责任制实施细

则》，制度中明确了工程施工过程

中，项目经理、预算人员和财务人

员应及时做好工作量统计和进度

报量，力求达到项目竣工，合同约

定的工程款同步回收完毕。

明确各

单位清欠工作领导小组是本单位

清欠工作的组织领导机构，小组成

员由财务、资金、法律、合约、结

算、工程、审计等相关管理职能部

门负责人组成，并进一步明确了相

关管理职能部门清欠责任。

项目经

理部是回收项目工程款项的直接

责任机构，项目经理对工程款项的

回收承担终身责任，是工程款回收