部编版学年高中政治第三单元收入与分配第八课财政与税收2征税和纳税学案新人教版必修147文档格式.docx

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增值税和个人所得税。

①增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

②个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

二、依法纳税

1.依法纳税的原因

（1）在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

（2）国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

（3）每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

2.违反税法的行为：

偷税、欠税、骗税、抗税。

现实生活中一些商家拒绝向消费者开具发票，拒开发票的行为是骗税行为。

（　　）

用欺骗、隐瞒的方式不缴或少缴应纳税款的行为，属于偷税。

3.怎样依法纳税

（1）自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。

（2）增强监督意识，关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。

征税对象就是纳税人。

征税对象是征税所指向的客体，表明对什么东西征税。

征税对象可以是商品、所得财产，也可以是资源、行为等。

纳税人是缴纳税款的主体。

探究点一　税收的特征及种类

第一篇起步期

　小李投资300万元开了一家塑料公司（生产包装袋）。

由于他头脑灵活，刻苦钻研经营之道，公司总算有了起色。

而这时，他遇到了一些困惑。

前天，税务局工作人员督促他到税务局缴纳税款。

小李一头雾水：

什么是税？

不缴行吗？

若必须缴，能不能打折少缴点；

缴完后，能不能像买国债那样，到期还本付息呢？

带着一系列疑问，小李来到了税务局。

正巧遇到了多年未见的同学小张。

第二篇　辉煌期

　两年之后，小李的塑料公司终于打开了销路，并逐渐拓宽了欧洲市场，等待装箱出口的汽车排起了长龙。

但是，小李遇到了两件苦恼事：

一是税务局通知本厂工人进行纳税申报。

原来工人工资都超过了个人所得税的起征点，应该缴税；

二是小李提前进了一批生产原料，该原料厂除了催要货款外，还为小李开了一张5万元的增值税发票，并要求公司将税款连同货款一块付给原料厂。

小李不知如何是好。

（1）若你是小李的同学，请你解答小李的几个疑惑。

（2）税务局通知工人进行纳税申报的是一种什么税？

有什么作用？

（3）增值税的征税对象是什么？

答案　

（1）①税收具有强制性，国家凭借政治权力强制征税。

小李作为纳税人必须依法纳税。

②税收具有固定性，国家在征税之前，就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。

因此，税收不能打折。

③税收具有无偿性。

国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。

（2）是个人所得税。

个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。

（3）①征税对象是生产经营中的增值额。

②作用：

增值税不仅可以避免对同一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

税收的作用

（1）促进经济平稳运行：

如果经济发展过热，可以通过增加税收来抑制社会总需求；

如果经济过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，从而实现社会总供给和总需求的平衡。

（2）引导居民合理消费：

通过调节税收（主要是消费税），可以引导人们进行科学合理的消费。

（3）维护社会公平：

通过个人所得税，调节社会收入分配，维护社会公平。

（4）引导企业生产，促进经济发展方式转变：

政府通过调节增值税、企业所得税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变。

例1　（2016·

浙江4月学考）国务院决定，自2016年5月1日起，全面推开营业税改增值税试点，并提出“营改增”要确保所有行业税负只减不增，以推动产业转型、结构优化。

这一改革（　　）

①有利于增加财政收入，实现国家职能　②通过运用财政政策，调节宏观经济　③有利于避免重复征税，降低生产成本　④通过调节收入分配，实现社会公平

A.①③B.②③

C.②④D.①④

答案　B

解析　“营改增”有利于降低企业税负，但在一定程度上会减少国家财政收入，①与题意不符；

④是征收个人所得税的意义，与题意不符。

探究点二　依法纳税

　　　图一　　　　　　　　　　　图二

　　　图三　　　　　　　　　　　图四

（1）四幅漫画反映了纳税人的什么行为？

有什么共同特点？

（2）你认为应从哪方面解决漫画中的行为？

答案　

（1）四幅漫画分别反映了部分纳税人的偷税、欠税、骗税和抗税行为。

图中纳税人的四种行为均属于违反税法的行为，都应受到法律的制裁。

（2）应从两个方面解决：

从税务机关看，应加强税收的监管与税收宣传，有效防止偷税、欠税、骗税和抗税行为的发生；

从纳税人角度看，应提高纳税人意识，依法自觉诚信纳税。

1.违反税法的四种行为比较

行为

不同点

相同点

实施手段

目的

①都是违反税法的行为

②都要受到法律的处罚和制裁

偷税

欺骗或者隐瞒

不缴或少缴

欠税

超出缴税期限

不缴

骗税

欺骗以获得税收优惠

骗取税收优惠

抗税

暴力、威胁等

2.全面理解依法纳税的必要性

（1）从我国税收的性质看，公民依法诚信纳税，是由我国税收的性质决定的。

我国税收是取之于民、用之于民的新型税收，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。

（2）从税收的作用看，有国必有税，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

（3）从权利与义务的关系看，在我国，公民的权利与义务是统一的，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

3.公民怎样做到依法纳税

（1）纳税人要依据税法自觉诚信纳税。

（2）公民要自觉监督和举报违反税法的行为。

（3）公民要增强纳税人意识，增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。

（1）巧分四种违反税法的行为

①偷税：

“偷着不（少）缴”。

②欠税：

“欠着未缴”。

③骗税：

“骗取优惠”。

④抗税：

“抗着不缴”。

（2）比较偷税和骗税的异同

①同：

手段相似，都采用欺骗手段。

②异：

对象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。

例2　（浙江省杭州市西湖高级中学2017～2018学年高一月考）淘宝店一家店主通过网上交易半年销售额为290万元，但该店主始终采取不开具发票、不记账的方式，不向税务机关申报纳税。

该经营者的行为属于（　　）

A.偷税B.骗税C.欠税D.抗税

答案　A

解析　以欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴税款的行为属于偷税；

通过出口退税等骗取国家税收优惠政策属于骗税；

逾期不缴税款属于欠税；

以暴力等手段拒不缴纳税款属于抗税。

材料中淘宝店店主“不开具发票、不记账的方式，不向税务机关申报纳税”属于偷税，A符合题意。

营改增已减税2.1万亿，实现增值税对货物服务全覆盖

财政部部长助理许宏才30日表示，截至2017年底，中国营改增已累计实现减税2.1万亿元人民币，实现了增值税对货物和服务的全覆盖，是近年来中国实施的减税规模最大的改革措施。

为进一步完善税制，支持制造业、小微企业等实体经济发展，继续为市场主体减负，国务院日前确定了深化增值税改革的措施，决定自2018年5月1日起实施。

1.2018年我国继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。

财政政策要更加积极有效，预算安排要适应推进供给侧结构性改革、降低企业税费负担、保障民生兜底的需要。

下列措施中符合这一政策要求的是（　　）

①全面稳步推进“营业税改征增值税”改革　②进一步上调最低工资标准　③增收减支，降低企业征税起征点　④优化支出结构，加大民生支出

A.①②B.②③C.③④D.①④

答案　D

解析　全面稳步推进“营业税改征增值税”改革、优化支出结构，加大民生支出属于积极的财政政策，①④与题意相符；

进一步上调最低工资标准属于企业初次分配，不属于积极财政政策，②与题意不符；

增收减支，降低企业征税起征点属于紧缩性财政政策，③与题意不符；

正确选项为D。

2.从2017年7月1日起，增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档，取消13%这一档税率；

将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%。

简化增值税税率结构的积极效应有（　　）

①优化国家税种结构，拓宽财政收入来源　②降低企业税收成本，增强企业发展能力　③促进第三产业发展，助力经济结构调整　④推进财税体制改革，强化财政支出约束

A.①②B.①④　C.②③D.③④

答案　C

解析　拓宽财政收入来源与题意不符，故①排除；

“强化财政支出约束”说法不科学，故④排除。

②③说法正确且符合题意，故本题答案选C。

3.“营改增”一年来，北京市四大行业（建筑业、房地产业、金融业和生活服务业）纳税人总体税负下降15.3%，累计减税规模达435.8亿元；

而全链条抵扣政策又大大激发了企业在购进不动产、更新设备、引进先进技术服务等方面加大投入的积极性，在降低税负的同时，更助推了行业技术创新进步，提升了企业应对市场风险的能力；

一年来，北京市新办注册纳税人23.2万户，其中第三产业新增21.3万户，第三产业增加值同比增长7.1%。

高精尖产业税收增速和比重双提高，对北京市税收贡献过半，金融、科技、信息服务业等优势产业对全市经济增长的贡献率合计达44.4%。

结合材料，运用税收的相关知识，谈谈你对“营改增”税制改革的理解。

答案　

（1）必要性：

部分企业的税负较重，影响其活力；

不同企业在竞争中面对不同的税种和不同的税率，承受的是不公平竞争的巨大压力；

在经济下行的压力下，国家利用税收等工具进行宏观调控势在必行。

（2）影响：

减轻了企业负担、规范经营管理；

促进产业升级，拉动经济增长；

助力供给侧改革；

为企业创造公平的税收环境。

1.（2017·

诸暨月考）针对一些地方的工商管理部门随意增加收费，加重个体工商户创业成本的问题，有专家呼吁将“费”改“税”，这样可减轻个体工商户的负担。

这是因为（　　）

A.税收具有强制性

B.税收具有固定性

C.税收具有无偿性

D.税收金额比收费低

解析　呼吁将“费”改“税”，因为税收具有固定性，征税必须按照税法规定，不能随意征收，故B当选；

A、C、D与题意不符，排除。

2.环境税也称生态税、绿色税，主要是针对污染、破坏环境的特定行为而征收的税。

开征环境税是治理我国环境污染和适应严峻的环境保护形势的需要。

国家征收环境税直接引起的连锁反应是（　　）

A.增加消费者经济负担→提高消费水平→养成文明消费习惯→改善生态环境

B.增加企业的生产成本→减少企业利润→引导企业实现低排放→建设生态文明

C.引导企业实现低排放→降低企业的生产成本→增加企业利润→建设生态文明

D.增加企业的生产成本→增加消费者经济负担→监督企业低排放→改善生态环境

解析　环境税主要是针对污染、破坏环境的特定行为而征收的税，国家征收环境税会增加此类企业的生产成本，减少企业利润，从而引导企业实现低排放，达到减少环境污染、建设生态文明的目的，故选项B传导过程正确。

近年来，我国实施大规模减税降费，营改增累计减税近2万亿元，取消、免征、停征和减征1368项政府性基金和行政事业性收费，涉及减收金额3690亿元。

据此回答3～4题。

3.从短期看，对国家而言减税降费直接减少了（　　）

A.财政收入B.财政支出　C.财政赤字D.财政盈余

解析　由材料“减税近2万亿元”可知，应选A。

4.国家实施减税降费旨在（　　）

①减轻企业的生产负担　②缩小收入分配的差距　③促进社会经济的发展　④抑制过热的市场需求

A.①②B.③④C.①③D.②④

解析　②④不是国家实施减税降费的目的。

5.漫画《漏》中企业的行为是一种（　　）

A.偷税行为B.欠税行为　C.骗税行为D.抗税行为

解析　漫画《漏》反映了纳税人有意违反税法偷逃税款用于分红，某企业的这种行为属于偷税行为，A符合题意。

B、C、D均与漫画寓意不符。

一、判断题（判断下列说法是否正确，正确的填T，错误的填F）

1.国有企业上缴的利润收入是我国财政收入的最普遍的形式。

答案　F。

税收是财政收入最普遍的形式。

2.个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。

答案　T。

3.企业用做假账的方式隐匿应税收入来欺骗税务部门，是骗税行为。

是偷税行为。

二、选择题

4.国家有关部门公布的广东、天津和福建自由贸易试验区有关进口税收政策明确规定，对设在自贸试验区海关特殊监管区域内的企业生产、加工并销往内地的货物依旧征收进口环节增值税、消费税，而直接销往国外的则不征收。

这表明（　　）

①税收是国家实现各项职能的物质基础　②增值税可以避免对一个经营额重复征税　③税收具有强制性，纳税人必须依法纳税　④税收具有固定性，要预先规定征税对象

A.①②B.①④C.②③D.③④

解析　“对设在自贸试验区海关特殊监管区域内的企业生产、加工并销往内地的货物依旧征收进口环节增值税、消费税，而直接销往国外的则不征收”，体现了税收法定的原则，体现了税收具有强制性，纳税人必须依法纳税，税收具有固定性，要预先规定征税对象，选③④；

①②与材料无关。

故答案选D。

5.税收区别于其他财政收入形式的主要标志是（　　）

A.税收是国家凭借政治权力征收的

B.税收是税务机关征收的

C.税收具有强制性、无偿性、固定性的特征

D.税收的法律依据是税法

解析　税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

税收是以国家为主体，采取法律形式的分配关系。

税收区别于其他财政收入形式的主要标志是税收具有强制性、无偿性、固定性。

故本题答案为C，A、B、D均不符合题目要求，排除。

6.漫画《作茧自缚》体现了税收具有（　　）

A.无偿性B.固定性

C.惩罚性D.强制性

解析　税收具有强制性，即国家凭借政治权力强制征税。

纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。

材料中强调了对偷税行为进行打击，体现了税收的强制性，选D；

A、B与材料无关；

税收不具有惩罚性，C不选。

7.2018年3月18日，财政部副部长史耀斌表示，此次个税改革有两大内涵值得关注：

一是提高起征点，二是增加专项扣除。

推进个税改革有利于（　　）

A.调节个人收入，实现社会公平

B.避免对一个经营额重复征税

C.培植税源，增加国家财政收入

D.防止生产经营环节的偷漏税

解析　本题考查个税的作用，应选A。

8.2016年1月1日，增值税发票系统升级改造完成，即日起增值税电子发票可在全国开出。

电子发票与传统纸质发票相比，纳税人申领、开具、流转、查验电子发票等，都可以通过统一的电子发票管理系统在互联网上进行。

增值税发票系统的升级有利于（　　）

①企业节约相关费用，降低经营成本　②避免对一个经营额重复征税　③税务部门提高工作效率，降低管理成本　④调节个人收入分配，实现社会公平

A.①②　B.②④

C.①③　D.③④

解析　本题可用排除法来做。

避免对一个经营额重复征税是增值税的作用和意义，②不符合题意，排除；

调节个人收入分配，实现社会公平是个人所得税的意义，④不符合题意，排除；

增值税发票系统的升级有利于税务部门提高工作效率，降低管理成本，促使企业节约相关费用，降低经营成本，①③符合题意，故本题答案选C。

9.据统计，营改增试点全面推开以来，实现了所有行业税负只减不增的预期目标，其中，2017年1～11月，累计减税7162亿元。

国家推广营改增是基于（　　）

①缓解经济下行压力，保持国民经济高速增长　②释放企业发展活力，提高市场主体竞争力　③推进结构性减税，降低企业生产成本　④扩大国家财政赤字，刺激国内消费需求

解析　根据材料“确保所有行业税负只减不增”可知，推进结构性减税，降低企业生产成本的说法错误，故③排除；

④不符合题意，排除；

①②符合题意且说法正确，故答案选A。

10.2018年我国深入推进财税体制改革，发挥税收作用。

下列关于税收作用的传导过程，正确的是（　　）

①推进资源税改革→提高资源开采费用→提高资源利用效率　②降低个人所得税起征点→调节个人收入分配→实现社会公平　③优化财税结构→拓宽财政收入增长空间→促进国家经济发展　④对高档消费品征收消费税→高档消费品价格上涨→高档消费品消费减少

A.①②B.①③C.②④D.③④

解析　根据题意，推进财税体制改革，可以优化财税结构，拓宽财政收入增长空间，促进国家经济发展；

也可以通过对高档消费品征收消费税，促使高档消费品价格上涨，从而使高档消费品消费减少，故③④入选。

推进资源税改革不会直接提高资源开采费用，故排除①。

②表述的是降低个人所得税，与题意不符。

选D。

11.税制改革是深化改革的重要内容之一，而结构性减税将扮演十分重要的角色。

下列结构性减税对经济影响的传导中，正确的是（　　）

①降低企业所得税起征点→企业税负降低→生产扩大　②推进资源税改革→提高资源开采和使用成本→促进资源节约和环境保护　③营业税改增值税→国家财政收入增加→经济持续健康发展　④健全和完善个人所得税制度→调节收入分配→扩大居民消费需求

A.①③B.①④C.②③D.②④

解析　推进资源税改革，可能会提高资源开采和使用成本，从而促进资源节约和环境保护，②正确；

个人所得税制度改革，有利于调节个人收入，促进社会公平，刺激居民消费，④正确；

提高企业所得税起征点，才能减轻企业税负，①错误；

“营改增”，可能会导致财政收入减少，③错误。

12.“提高个税起征点”可以说是最近最为热门的民生话题之一。

2018年两会《政府工作报告》明确提出，将提高个人所得税征收点，并增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除。

之所以重视个人所得税改革，是因为个人所得税（　　）

①是国家财政收入的重要来源　②有利于调节个人收入分配，实现社会公平　③有利于保障中低收入者的收益　④有利于减轻社会各群体的税收负担

A.①②③B.①②④

C.②③④D.①③④

解析　个人所得税是国家财政收入的重要来源，是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段，①②③符合题意；

个人所得税实行的超额累进税率的特点是纳税人所得越高，税率越高，所得越低，税率越低，④说法错误。

故答案选A。

13.有专家认为，网购市场已通过“税收红利”做大，并对实体经济尤其是现有零售业为代表的流通体系造成了巨大冲击。

从市场公平竞争的角度而言，应该全面试点并推行电子商务发票，对电商征税。

推行电子商务发票（　　）

①有利于形成公平竞争的市场环境　②能够降低税收征管成本，促进资源节约　③可以为网购维权提供凭证，杜绝网购侵权现象　④可以减轻实体经济税负，促进实体经济发展

解析　推行电子商务发票可以减少纸质发票的使用，降低税收征管成本，促进资源节约，也有利于实体经济和电子商务在同等税负条件下进行公平竞争，①②表述正确且符合题意；

③中“杜绝网购侵权”说法绝对，排除；

电子商务发票的推行并不能减轻实体经济的税负，④不选。

选A。

14.我国在交通运输业和部分现代服务业进行“营业税改增值税”的改革试点。

之所以进行“营业税改增值税”的试点，是因为增值税（　　）

①不受企业盈亏影响　②可以避免重复征税　③税源广且便于征收　④能防止进货商品的偷漏税行为

解析　增值税是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税，增值税只对增值额征税，这样可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为，②④正确；

①③是营业税的特征；

故本题应选C。

15.某公司通过其控制的多家公司虚设贸易环节，逐步虚增二极管等商品的价格，并在此过程中将套取的增值税专用发票的品名由CPU转换为二极管等商品，虚报出口价格。

从税法的角度来讲，该公司的这种行为属于（　　）

A.偷税B.欠税C.骗税D.抗税

解析　本题材料中某公司通过“虚设贸易环节”“虚增二极管等商品的价格”“虚报出口价格”等手段骗取国家税收优惠的行为，属于骗税，故C项符合题意；

A、B、D三项在材料中未体现出来，故不能入选。

三、综合题

16.进入新的一年，我国经济开局平稳，供给侧改革效应显著。

财政政策积极，为改革发展营造了良好的宏观环境。

1～4月份，水利、交通、信息等基础设施投资同比增长19.0%；

服务业和高技术产业投资同比分别增长12.4%和15.1%；

同时“三措并举”即全面营改增、取消违规政府性基金、免征18项行政事业性收费。

从财政与税收的角度，分析政府实施相关措施的经济意义。

答案　

（1）实施积极的财政政策，发挥财政促进经济平稳运行的作用。

（2）加大对基础设施建设的投入，发挥财政促进资源合理配置的作用。

（3）全面实行营改增，有利于避免重复征税，减轻企业负担。

17.依据下面漫画，回答问题。

（1）漫画中富翁的行为是违反税法的何种行为？

请简要分析说明。

（2）假如你是一名税务工作人员，现局领导派你向富翁作税收政策解读，请你列出宣讲提纲。

答案　

（1）漫画中富翁的行为是有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为，这属于偷税行为。

（2）①在我国，税收是取之于民、用之于民的新型税收，每个公民的生活都与税收息息相关。

②税收是国家组织财政收入的基本形式，是国家实现其职能的物质保障。

③公民在享受国家税收提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉依法诚信纳税。

④对于违反税法的行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。