企业财务审计课程教学大纲Word文档下载推荐.docx

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（四）教学时数

本章计划教学时数为4课时

第二章财务审计程序和方法

通过本章学习，要求掌握财务审计的程序和各种方法，为以后各章的学习打好基础。

要求理解掌握有关审计程序和审计方法的基本原理和一般方法，特别是掌握审计取证的基本方法和手段，以及审计程序的概念、内容及其规范性要求，贵审计工作中所使用的各种方法和程序有一个全面、系统地了解，并力求掌握使用方法的应用。

本章教授审计程序和审计方法的基本理论和一般方法，特别是审计取证的基本方法和手段，以及审计程序的基本概念、内涵及要求等内容，其中，审计程序是本章的重点，各种审计方法的应用是难点。

第一节财务审计程序

一、审计的准备阶段

1、了解被审计单位及其环境

2、行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素

3、被审计单位的性质

4、被审计单位对会计政策的选择和运用

5、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险

6、被审计单位的财务的衡量和评价

7、了解被审计单位的内部控制

二、审计的实施阶段

1、内部控制测试

2、实质性测试

三、审计的终结阶段

1、汇总整理审计证据

2、出具审计报告

第二节财务审计方法

一、顺序审查法

1、顺向审计法

2、逆向审计法

3、制度审计法

二、范围审计法

1、详细审计法

2、抽样审计法

三、实质性审计方法

1、审阅法

2、复核法

3、核对法

4、函证法

5、盘点法

6、观察法

7、调节法

8、分析法

第三节　制度基础审计

一、内部控制制度的意义和作用

二、主要业务循环内部控制制度

三、内部控制制度评审

（三）教学方法与形式

教学中把基本概念讲清楚，并注意与审计学原理的内容相衔接，同时结合事例说明财务审计的实施程序和基本方法。

（四）教学时数

第三章　货币资金审计

通过本章的学习，了解货币资金的内部控制；

掌握货币资金审计的目标、主要步骤和方法；

理解货币资金实质性测试的要点。

本章主要讲授货币资金的内部控制及控制测试，现金、银行存款审计及重要的实质性程序。

其中，现金、银行存款实质性测试程序及常见错误和舞弊的处理是本章的重点和难点。

第一节　货币资金审计概述

一、货币资金审计的目标及主要内容

二、货币资金审计的主要步骤

1、审查企业货币资金的内部控制制度

2、实质性审查

第二节　现金审计

一、现金审计概述

二、了解和评价内部控制制度

三、实质性审查的内容与方法

1、核对现金日记账与总账的余额是否相符

2、盘点库存现金

3、检查现金收付业务的真实性

4、检查现金收付业务的合法性

5、检查现金收付业务的正确截止

6、检查现金是否在资产负债表上恰当披露

四、常见错弊及审计案例分析

第三节　银行存款审计

一、银行存款审计概述

1、银行存款日记账与总账的余额是否相符

2、分析性复核程序

3、取得并检查银行存款余额调节表

4、函证银行存款余额

5、检查一年以上定期存款或是限定用途存款

6、抽查大额现金和银行存款的收支

7、检查银行存款收支的正确截止

本章教学可以联系实际并通过案例的方式给予分析，以加深学生的理解、提高学生的学习兴趣。

第四章　应收款项审计

通过本章的学习，了解应收款项的内容；

理解各项目的具体审计目标、掌握其主要审计步骤和方法。

本章重要讲授应收账款内部控制及测试，应收账款审计目标和实质性测试程序，应收票据审计目标及审计性测试程序，其他应收款等项目的审计方法及及对常见错误和舞弊的处理。

其中应收账款的实质性测试程序是本章的重点，应收账款函证程序的应用是难点。

第一节　应收款项审计概述

一、应收及预付款项的特点

二、应收款项的主要审计程序和方法

第二节　应收账款审计

一、应收账款审计概述

二、了解及评价内部控制制度

1、建立明确的职责分工

2、对客户订货单的管理控制

3、调查信用，核准赊销

4、根据销货订单发货

5、对销售货款及时记帐

6、货款按期收取

7、坏账的审批与注销

1、取得应收账款明细表

2、编制或取得应收账款账龄分析表

3、函询证应收账款

4、请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计日时收回的应收账款金额

5、检查未函证应收账款

6、检查坏账的确认和处理

7、抽查有无不属于结算业务的债权

8、分析应收账款明细账余额

9、审查坏账准备的提取与使用

10、检查应收账款与坏账准备在资产负债表上是否恰当披露

第三节　应收票据审计

一、应收票据审计概述

1、取得应收票据明细表

2、清点库存应收票据

3、询证应收票据

4、对应收票据发生和收回的审查

5、对票据贴现的审查

6、分析和评价应收票据的可兑现程度

7、审查应收票据在财务报表中披露的恰当性

第四节　其他应收款审计

一、其他应收款审计概述

第五节　预付账款审计

一、预付帐款审计概述

本章对应收账款和应收票据的实质性测试可对比讲解；

对其他应收款可联系实际进行讲解并结合实例分析常见错弊的处理。

本章计划教学时数为6课时

第五章　存货审计

通过本章的学习，了解存货审计的特点、内容；

熟悉存货的审计目标及内部控制的要点；

理解符合性测试的重点及方法；

掌握如何进行存货的实质性测试及如何采用分析性复核的方法对存货进行审计。

存货的实质性审计及常见错弊分析。

第一节　存货审计概述

一、存货的特点

二、存货审计的目标

三、存货审计的基本内容

四、存货审计的程序和方法

1、健全性调查

2、符合性测试

3、实质性审查

第二节　存货符合性测试

一、存货内部控制制度要点

1、存货实物流转控制系统

2、存货价值流转控制系统

二、存货内部控制的符合性测试与评价

1、了解并记录存货的内部控制制度

2、实施简易抽查

3、采购业务测试

4、存货内部控制制度测试

第三节　存货实质性审计

一、存货实质性审查的内容和方法

1、分析性复核

2、年末存货的监盘

3、存货质量审计

4、存货采购业务的审计

5、存货发出业务的审计

6、存货计价测试

7、购销业务截止测试

8、存货跌价准备和跌价损失的审查

9、存货在会计报表上的披露是否恰当的审计

二、存货具体账户的审计

1、物资采购的审计

2、原材料的审计

3、包装物的审计

4、低值易耗品的审计

5、材料成本差异的审计

6、库存商品的审计

7、委托加工物资的审计

8、委托代销商品的审计

9、受托代销商品的审计

10分期收款发出商品的审计

三、常见错弊及案例分析

讲清存货审计在企业财务审计中的重要地位，结合实例说明存货内部控制系统包括的内容及如何审查评价；

系统讲解存货实质性测试的程序和要点，并结合实例说明如何审查取证。

第六章　投资审计

通过本章的学习，了解金融资产涉及到的内容、投资业务审计有什么特点；

熟悉其审计目标、内容、程序和方法；

掌握实质性审查的内容和方法。

本章主要讲授长期股权投资审计和长期债权投资和短期投资的特点，内部控制及测试，长期股权投资审和长期债权投资和短期投资实质性测试程序及审计过程中常见错弊。

其中长期股权投资为本章的重点和难点。

第一节　投资审计概述

一、长期投资审计的特点

二、长期投资的审计程序和方法

三、短期投资的审计特点

四、短期投资的审计程序和方法

第二节　长期股权投资审计

一、长期股权投资审计概述

三、实质性审查的内容和方法

1、比较分析长期股权投资账户余额的变动

2、盘点或函证股权投资

3、检查长期股权投资的计价

4、检查长期股权投资业务及账务处理

5、审查长期股权投资减值准备是否计提

6、长期股权投资的效益性以及投资选择合理性的审查

7、审查确定股权投资是否在资产负债表上恰当披露

8、对其他股权投资进行实质性审查的要点

第三节　长期债权投资审计

一、长期债权投资审计概述

1、比较分析长期债权投资账户余额的变动

2、盘点或函证债权投资

3、检查长期债权投资的计价

4、检查长期债权投资业务及账务处理

5、审查长期债权投资减值准备是否计提

6、长期债权投资的效益性以及投资选择合理性的审查

7、审查确定债权投资是否在资产负债表上恰当披露

8、对其他债权投资进行实质性审查的要点

第四节　短期投资审计

一、短期投资审计概述

1、比较分析短期投资账户余额的变动

2、盘点或函证短期投资

3、检查短期投资的计价

4、检查短期投资业务及账务处理

5、短期投资的效益性以及投资选择合理性的审查

6、审查确定短期投资是否在资产负债表上恰当披露

7、对其他短期投资进行实质性审查的要点

本章可结合投资业务的特点，说明应采取的审计策略和方法，并结合实例说明如何对投资收益进行审查。

本章计划教学时数为4课时

第七章　固定资产和在建工程审计

通过本章的学习，了解固定资产和在建工程的内部控制制度；

熟悉其审计的内容、目标和基本程序；

掌握实质性测试的内容和方法。

本章主要讲授固定资产和在建工程的内部控制及测试，固定资产和在建工程的实质性测试程序，重点是固定资产实质性测试程序。

第一节　固定资产和在建工程审计概述

一、固定资产与在建工程审计的概念

1、固定资产审计的概念

2、在建工程审计的概念

二、固定资产与在建工程审计的目标

1、固定资产审计的目标

2、在建工程审计的目标

三、固定资产与在建工程审计的内容

1、固定资产审计的内容

2、在建工程审计的内容

四、固定资产与在建工程审计的程序

1、固定资产审计的程序

2、在建工程审计的程序

第二节　固定资产审计

一、了解和评价内部控制制度

二、实质性审查的内容和方法

1、验证固定资产的期末余额

2、审查固定资产增加业务

3、审查固定资产减少业务

4、对固定资产折旧的审计

5、审查固定资产和累计折旧报表披露

6、审查固定资产的清理

7、审查固定资产减值准备

三、常见错弊及审计案例分析

第三节　在建工程审计

二、实质性审查的内容与方法

1、审核在建工程明细表

2、检查本期在建工程的增加数

3、检查本期在建工程的减少数

4、检查在建工程项目期末余额的构成内容

5、查询在建工程项目保险情况

6、检查在建工程减值准备的计提

7、检查有无与关联方相关的工程建造或代开发业务

8、了解在建工程是否存在抵押、担保情况

9、检查在建工程合同

10、确定在建工程在资产负债表上的披露是否恰当

本章可结合实例讲解固定资产实质性测试的程序和要点及如何揭示存在的问题。

第八章　无形资产和长期待摊费用的审计

通过本章的学习，了解无形资产和长期待摊费用的特点；

理解其审计目标、程序、方法及符合性测试的内容；

（二）教学内容

本章主要讲授无形资产的内部控制及测试，无形资产和长期待摊费用的实质性测试程序和方法。

其中重点是无形资产的实质性测试程序和方法。

第一节　无形资产和长期待摊费用审计概述

一、无形资产的概念

二、长期待摊费用的概念

三、无形资产的审计目标

四、长期待摊费用的审计目标

五、无形资产和长期待摊费用审计的概念和内容

六、无形资产的审计程序

七、长期待摊费用的审计程序

八、无形资产审计的方法

九、长期待摊费用审计的方法

第二节　无形资产审计

1、获取或编制无形资产明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合累计摊销、无形资产减值准备科目与报表数核对相符。

2、检查无形资产科目的核算内容是否符合规定，特别关注土地使用权的核算是否正确。

3、检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限，确定无形资产的所有权和存在性。

4、检查无形资产的增加。

5、检查无形资产的减少。

6、检查被审计单位确定无形资产使用寿命的依据，分析其合理性。

7、检查无形资产的后续支出是否合理，会计处理是否正确。

8、对于使用寿命有限的无形资产，应逐项检查是否存在减值迹象，做出详细记录；

对于使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应进行减值测试。

9、结合长、短期借款等项目审计，了解是否存在用于债务担保的无形资产。

10、确定无形资产的披露是否恰当。

第三节　长期待摊费用审计

1、获取或编制长期待摊费用明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

2、抽查长期待摊费用的原始凭证，查阅有关合同、协议等资料，检查是否经授权批准，确定其合法性和真实性，会计处理是否正确。

3、检查摊销政策是否符合会计制度的规定，复核计算摊销额及相关的会计处理是否正确，前后期是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。

4、检查被审计单位筹建期间发生的开办费是否在发生时直接计入管理费用。

5、对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应检查相关原始资料，确定改良支出金额是否正确，摊销期限是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。

6、检查被审计单位是否将预期不能为其带来经济利益的长期待摊费用项目的摊余价值转销。

7、确定长期待摊费用的披露是否恰当。

三、审计案例分析

本章的讲解主要结合案例进行教学，以加深学生的理解。

第九章　负债审计

通过本章的学习，了解负债与资产审计的不同；

熟悉负债审计的内容；

掌握负债审计的主要步骤和审计方法。

本章主要讲授流动负债、长期负债审计的目标、内容及主要审计方法。

其中应付帐款、长期借款和应付债券是本章的教学重点，应付账款的实质性测试程序是本章的难点。

第一节　负债审计概述

一、负债审计的特点

二、负债审计的目标

三、负债审计的内容

四、负债审计的策略

第二节　流动负债审计

一、流动负债审计概述

二、内部控制制度及符合性测试

1、内部控制要点

2、符合性测试和评价

1、短期借款审计

2、应付票据审计

3、应付账款审计

4、应付工资审计

5、应付福利费审计

6、应交税金审计

7、预收账款审计

8、其他应付款审计

9、预提费用审计

10、预计负债审计

第三节　长期负债审计

一、长期负债审计概述

1、内部控制制度要点

2、符合性测试与评价

1、长期借款审计

2、应付债券审计

3、长期应付款审计

本章可结合购进业务讲解

应付帐款和应付票据的实质性测试，结合销售产品、提供劳务业务说明预收帐款的实质性测试，重点讲解短期借款和应交税金的审查。

第十章　所有者权益审计

通过本章的学习，了解所有者权益审计的意义及其审计的特征；

掌握如何对实收资本、资本公积、盈余公积为分配利润进行审查。

本章主要讲授投入资本、资本公积、盈余供给和未分配利润审计的策略和方法。

其中投入资本为本章的教学重点和难点。

第一节　所有者权益概述

一、所有者权益的审计目标

二、所有者权益的审计内容

三、所有者权益审计程序和方法

第二节　投入资本审计

一、投入资本审计概述

1、实收资本的审计内容

2、股本的审计内容

1、审查批准控制

2、授权核准控制

3、职责分工控制

4、评估审核控制

5、记账与定期检查控制

1、股本的实质性测试

2、实收资本的实质性测试

第三节　资本公积审计

一、资本公积审计概述

二、内部控制制度了解和评价

1、资本公积实有额的正确性检查

2、资本公积形成的审查

3、资本公积使用的审查

第四节　盈余公积和未分配利润审计

一、盈余公积和未分配利润审计概述

1、审查批准

2、结算分拨

3、限制使用

4、及时入账

5、定期清理

1、盈余公积实质性审查的内容与方法

2、未分配利润实质性审查的内容与方法

本章可结合资产、负债的审计，讲解所有者权益及各项目的实质性测试并通过实例分析审计策略。

第十一章　收入审计

通过本章的学习，了解收入审计的范围和内容；

熟悉收入的内部控制制度及其符合性测试；

掌握实质性测试程序

收入实质性测试的程序和方法。

第一节　收入业务审计概述

一、收入审计的目标

二、收入审计的范围

第二节　主营业务收入审计

一、了解和评价内部控制制度

1、检查分析收入项目的变动趋势

2、检查主营业务收入确认的正确性

3、审查主营业务收入会计处理的正确性

4、检查产品主营业务收入截止日的合规性

5、检查产品主营业务收入计价的合法性

6、销售退回、折扣与折让的审查

1、主营业务收入审计中的常见错弊

2、销售折扣与折让账户常见的错弊

3、审计案例分析

第三节　其他业务收入的审计

一、其他业务收入审计的内容

二、其他业务收入实质性审计

1、材料销售的审查

2、无形资产转让收入的审查

3、技术转让收入的审查

4、运输劳务收入的审查

5、固定资产出租收入的审查

本章可结合收入的业务流程讲解收入的内部控制并结合实例说质性试。

第十二章　成本和费用审计

通过本章的学习，了解成本费用审计的意义、特征；

熟悉其审计目标、内部控制制度的符合性测试；

掌握生产成本、期间费用的核算内容及实质性测试的内容和方法。

本章主要讲授成本费用的内部控制及测试，直接材料、直接人工和制造费用的审查，期间费用的审查及常见的错弊及实质性测试的方法。

其中成本费用的审计是本章的重点和难点。

第一节　成本和费用审计概述

一、成本费用审计的目标

二、成本费用审计的内容

三、成本费用审计的步骤

第二节　成本审计

一、成本审计概述

1、直接材料成本的实质性测试

2、直接人工成本的实质性测试

3、制造费用的实质性测试

第三节　期间费用审计

一、期间费用审计概述

1、营业费用的实质性测试

2、管理费用的实质性测试

3、财务费用的实质性测试

四、常见错弊及案例分析

第十三章　损益审计

通过本章的学习，了解损益审计的意义及内容；

理解内部控制制度的要点；

掌握符合性测试、实质性测试的内容和方法。

本章主要讲授利润形成及利润分配的内部控制及实质性审计的审计程序和策略。

其中利润分配的实质性审计程序是本章的重点和难点。

第一节　损益审计概述

一、损益审