中央广播电视大学Word格式文档下载.docx

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B．控制风险

C．检查风险 

D．经营风险

10．（ 

）是内部控制的描述方法。

A．核对法 

B．调查表法

C．顺查法 

D．抽查法

11．符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的（ 

）是否有效执行的证据，从而确定

会计报表审计的范围和程序。

，

A．会计制度

B．管理制度

C．核算制度

D．内部控制

12．固定资产总分类账与固定资产卡片账的记录（ 

）分工。

A．必须 

B．无须

C．可酌情 

D．无须认真

13．我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（ 

A．独资公司 

B．合伙公司

C．有限责任公司

14．变量抽样用于（ 

）的实质性测试。

A．本期发生额 

B．科目余额

C．账户余额 

D．存货盘点数额

15．审计报告日是指（ 

）。

A．审计报告完成日

B．审计报告公布日

C．审计工作完成日 

、

D．会计报表公布日

二、多项选择题（每题2分。

共10分）

1．内部审计与民间审计的差异主要表现在（ 

A．审计依据 

B．独立性

C．审计收费 

D．审计作用

2．按审计范围不同，可将审计分为（ 

A．全部审计 

B．综合审计

C．专项审计 

D．局部审计

3．审计依据的特点为（ 

A．可比性 

B．层次性

C．相关性 

D．时效性

E．地域性

4．下列各项中属于需要进行银行存款函证的有（

A．各银行存款户的性质

B．各银行存款户的余额

C．银行贷款余额

D．银行贷款抵押或担保情况

5．审计结果需要转达的对象有（ 

A．审计委托人

B．被审计人

C．审计人

D．债权人

三、判断题（每小题2．5分。

共25分）

1．注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离。

（ 

）

2．会计部门不需要对有关单据进行审核，现金出纳员见到支付凭单后就可以付款a

（ 

3．审计人员审查固定资产入账价值时，负责运送固定资产人员的工资不应计入固定资产

价值。

4．审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。

（

5．审计依据包含审计准则。

）

6．审计重要性水平的初步判断越高，所需搜集的审计证据数量就越多。

7．期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。

8．只要审计报告是真实的，会计报表就是真实的。

9．审计人员有责任建立、修正和维护被审计单位的各项控制。

10．可信赖程度是指审计结论的可靠性程度。

四、简答题（每小题10分，共20分）

1·

什么是审计业务约定书?

包括哪些具体内容?

2·

注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告?

五、实务题（每题l5分，共30分）

1·

审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：

企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元。

外地运杂费1300元。

财会部门把材料价款计人原材料成本，外地运杂费计人管理费用。

待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计人管理费用。

要求：

指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整?

并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题。

2·

某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位账面价值为l0000元，已提折旧

3000元。

审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000

元。

其账面记录为：

借：

固定资产 

l0000

贷：

累计折旧 

2000

资本公积 

l000

实收资本 

7000

指出该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。

试卷代号：

2142

中央广播电视大学2008—2009学年度第一学期“开放专科"

期末考试

审计学原理试题答案及评分标准

（供参考）

1．B 

2．C 

3．B4．A 

5．A

6．B 

7．A8．D 

9．B 

l0．B

11．D 

l2．A 

l3．A 

l4．C 

l5．C

1．BCD 

2．ACD 

3．BCDE4．BCD 

5．AB

1．√ 

2．×

3．×

4．×

5·

√

6．×

7．√8．×

9．×

l0·

×

四、简答题（每题l0分。

共20分）

1．答：

审计业务约定书是指民间审计组织与审计委托人共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

审计业务约定书应具备以下基本内容：

（1）签约双方名称。

（2）审计目的。

．

（3）审计范围。

（4）双方的责任和义务。

（5）出具审计报告的时间要求。

（6）审计收费。

（7）审计报告的使用责任。

（8）审计业务约定书的有效期间。

（9）违约贡任。

（10）其他有关事项。

答：

注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：

（1）会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定；

被审计单位拒绝进行调整。

（2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况，经营成果及资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。

会计处理错误，运杂费和运输途中的合理损耗都计入采购成本，材料按实收数量3980公斤入库。

调整分录如下：

原材料 

1700（1300+20*20）

管理费用 

l700

材料采购工作中存在的问题：

采购与验收属于不相容职务，不应由业务部门验收，应由仓库部门验收后向财会部门送人库验收单。

财会部门尚未收到验收单，便将购货价款记入原材料成本。

该企业接受其他单位投资转入的固定资产，实收资本和固定资产均应应按评估后价值人账。

该企业对实收资本、固定资产仍按原账面净值入账，因此，会计处理违反了会计准则的规定，对投资账务处理应加以改正，正确的记录应为：

固定资产8000

实收资本——其它单位投资8000

河南广播电视大学2008-2009学年度第一学期期末考试

审计学原理 

试题

2009年1 

一、单项选择（每小题1分，共20分）

1．函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（ 

）的查证。

A．无形资产 

B．固定资产

C．往来款项 

D．流动资产

2．（ 

）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。

A．鉴定法 

B．调节法

C．盘存法 

D．抽样法

3．民间审计属于（ 

A．任意审计 

B．强制审计

D．突击审计

4．（ 

）是审计依据的重要组成部分。

B．审计方法

C．审计报告 

D．审计通知书

5．注册会计师不以《独立审计准则》为审计依据，以致给他人造成损失，应承担（ 

A．普通过失责任 

B．重大过失责任

C．期诈责任 

D．过失责任

6．被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（ 

B．控制风险

D．经营风险

7．下列审计证据中证明力最强的是（ 

A．应收帐款函证回函 

B．银行对帐单

D．材料出库单

8．审计证据的相关性是指证据应与（ 

）相关。

A．审计目标 

B．审计范围

C．会计报表 

D．客观事实

9．内部控制初评是为了（ 

A．确定是否需要进行符合测试 

B．确定是否进行实质性测试

C．确定是否进行实地性测试 

D．确定样本量的大小

10．如果存在预期总体误差较大时，则应选取（ 

）的样本量。

A．较小 

B．较大

C．适中 

D．分层

11．审计业务约定书双方签字后，会计师事务所就应立即着手编制（ 

A．审计记录 

B．审计计划

C．审计工作底稿 

D．审计报告

12．审计人员采用系统选择法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证

编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（ 

）号。

A．155 

B．195 

C．200 

D．235

13．某注册会计师于1998年4月5日完成了对某公司1997年度的审计，1998年4月20日

准备签发审计报告，审计报告日为（ 

A．1997年12月31日 

B．1998年4月20日

C．1998年4月5日 

D．1998年4月1日

14．注册会计师对被审计单位的会计报表不能发表意见，应（ 

A．拒绝提供审计报告 

B．拒绝表示意见

C．拒绝接受委托 

D．发表否定意见

15．详式审计报告适用于（ 

）的审计事项。

A．突击式 

B．详查式

C．公布目的 

D．非公布目的

16．（ 

）是民间审计组织与被审计单位就审计项目所签订的正式文件。

A．审计通知 

B．审计报告

C．审计建议书 

D．审计业务约定书

17．（ 

）应与其他证据结合使用，才能证明审计事项的真实性。

A．书面证据 

B．口头证据

C．间接证据 

D．外部证据

18、下列证据中不属于内部书面证据的有（ 

A．会计记录 

B．客户盘点表

C．客户律师对审计询问函的回函 

D．董事会会议记录

19、下列不属于注册会计师对客户的责任的是（ 

A．保密的责任 

B．按规定标准收费的责任

C．按时保质地完成委托业务的责任 

D．满足客户的所有要求

20、下列表述不正确的是（ 

A．对于高信赖程度，可缩小实质性测试的范围

B．对中信赖度，可视情节，扩大实质性测试的范围

C．对低信赖程度，国家审计应全面实施实质性测试

D．对低信赖程度，民间审计应扩大实质测试的范围

二、多项选择（每小题2分，共10分） 

1．审计业务约定书的内容不包括（ 

）

A．审计范围 

B．审计目的

C．审计计划 

D．审计事项

2．下列情况应采用肯定式函证法的有（ 

A．债务人所欠金额数目较大 

B．该欠款可能存在争议或经济纠纷

C．欠款数额可能存在差错或其他问题 

D．预计差销率较低

E．债务人内部控制行之有效

3．下列描述正确的有（ 

A．重要性水平与审计证据是反向关系 

B．重要性水平与审计证据是正向关系

C．固有风险与检查风险是反向关系 

D．固有风险与检查风险是正向关系

E．固有风险越低，要求执行的审计程序越粗略

4．符合性测试的主要内容包括（ 

A．业务测试 

B．功能测试

C．环境评价 

D．内部控制的评价

5．下列不属于注册会计师的审计责任的有（ 

A．出具审计报告 

B．保证审计报告的真实性、合法性 

C．建立健全内部控制制度

D．保护资产的安全、完整、保证会计资料的真实、合法、完整 

三、判断题（判断正误，正确的画√，错误的画×

，每小题1分，共10分）

1、内部控制的五个要素对任何一个主体的审计都是适用的。

2、样本量越大，抽样风险越低。

3、一般准则是指对审计机构实施审计所作出的规则。

） 

4、工作准则亦被是指对审计的外勤准则。

5、报告准则是指对审计人员编制审计报告的原则、形式、内容所作出的规则。

）

6、不同的注册会计师对同一会计报表的重要性判断是一样的。

7、固有风险与检查风险呈反向关系。

8、管理建议书是审计机构为被审单位必须提供的服务。

9、审计人员对内部控制进行评审，目的就是为了获取环境证据。

10、注册会计师执业规范指南具有强制性。

（ 

四、名词解释（每题2分，共10分）

1、审计准则：

2、审计抽样：

3、审计工作底稿：

4、符合性测试：

5、重要性：

五、简答题（每题5分，共10分）

1、简述管理建议书与审计报告的区别?

2、简述民间审计人员如何避免法律责任。

六、业务题（每题8分，共40分）

1、审计人员在审查某公司1998年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200000元，租期为5年，使用年限为10年，直线法折旧、租期满后设备归公司所有，按租约规定，租金从第二年支付，4年付清，该公司财务经理认为第一年未付租金，所以也不应计提折旧。

审计人员能否同意该公司的处理，应建议如何处理。

2、审计人员在审计某项业务时，经过评估已知该项业务中的固定风险为80%，控制风险为50%，检查风险为20%，并据以编制审计计划。

（1）在可容忍审计风险为4%的情况下，上述审计计划是否可以接受？

（2）在可接受审计风险为4%的情况下，应如何确定收集审计证据的规模？

3、对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？

（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。

（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。

（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。

按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。

被审单位已在会计报表中进行了披露。

（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。

4、某企业2000年首次计提坏帐准备，应收帐款年末余额110万元，坏帐准备提取率为5‰。

2001年发生坏帐损失0.4万元，其中A单位为0.3万元，B单位为0.1万元，年末应收帐款余额130万元。

2002年收回上年已转销的A单位的坏帐损失0.3万元，年末应收帐款余额100万元。

假定该企业不单独设置"

预收帐款"

帐户核算。

根据上述资料,计算核实2000年,2001年,2002年应提的坏帐准备数和资产负债表中"

应收帐款"

项目的数额。

5、

（1）资料：

假设审计人员王小军在对兴亚公司负债业务进行审查时，发现该公司于2001年4月1日向魏东工行取得流动资金借款200000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为：

①取得借款时：

银行存款 

200000 

短期借款 

200000

②4月、5月、6月底预提利息时：

营业外支出 

1100

1100 

③6月底归还借款时：

203300 

203300

（2）要求：

指出该公司会计处理的不当之处。

分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况，并进行相应的账项调整。

6085/8641

试题答案及评分标准

2009年1月

一、单项选择题（每题1分，共15分）

1、A 

2、B 

3、A 

4、Ａ 

5、B 

6、B 

7、A 

8、A 

9、A 

10、B 

11、B 

12、B 

13、C 

14、B 

15、D

二、多项选择题（每题2分，共10分）

1、BDE 

2、ABC 

3、ACE 

4、ABC 

5、CD

三、判断正误（每题1分，共10分）

1、×

2、√ 

3、×

4、√ 

5、√ 

6、×

7、√ 

8、×

9、√ 

10、√

四、名词解释题（每题3分，共15分）

1、审计业务约定书：

指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的，审计范围及双方应负责任等事项的书面事件。

指审计人员在实地测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计单位总体特征的一种审计技术方法。

指审计人员在审计过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。

指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，实行效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

5、管理建议书：

指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。

1、简述注册会计师对同行应承担的责任有哪些?

注册会计师对同行的责任包括：

（1）配合同行工作；

（2）不得损害同行利益；

（3）不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师；

（4）不得以不正当手段与同行争揽业务。

2、简述出具无保留意见的审计报告的条件。

注册会计师出具无保留意见的审计报告，必须同时符合下列情况：

（1）会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定；

（2）会计报表在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况，经营成果和资金变动情况；

（3）会计处理方法的选用遵循了一贯性原则；

（4）其审计已按照中国注册会计师独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受阻碍和限制。

（5）不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项。

1、答：

审计人员不能同意该公司的会计处理。

按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。

支付租金的方式，应不影响融资租入固定资产折旧的计提，审计人员可建议该公司在该年度应提折旧20000（200000/10）元，并做如下会计分录：

制造费用 

20000

累计折旧—融资租入固定资产 

2、答：

该公司存在的主要问题是：

对长期股权投资会计处理方法的选择不正确，对该项投资业务应采用权益法进行会计处理；

导致2001年度漏计了对外投资的资产价值和投资收益。

对A公司投资本年度应计投资收益是200000×

1/2=100000（元），应借：

长期股权投资100000贷：

投资收益 

100000

3、答:

针对

（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。

针对

（2），应签发拒绝表示意见审计报告。

针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。

针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。

4、解：

2000年该企业应提的坏帐准备=110×

5‰=0.55（万元）

20