会计科目文档格式.docx

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该科目核算企业库存不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等的实际成本。

（14）库存商品：

该科目核算企业库存各种商品的实际成本，包括库存的外购商品、自制商品产品等。

（15）商品进销差价：

该科目核算从事商品流通的企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额。

（16）委托加工物资：

该科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。

（17）委托代销商品：

该科目核算企业委托其他单位代销的商品的实际成本（或进价）或售价。

（18）存货跌价准备：

该科目核算企业提取的存货跌价准备。

企业应当定期或者至少于每年年度终了，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货可变现净值低于其成本的部分，应当提取存货跌价准备。

（19）待摊费用：

该科目核算的是企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（包括一年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费等。

企业发生的摊销期限在1年以上的其他费用，应当在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算。

（20）长期股权投资：

该科目核算的是投资期限长于1年的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其它股权投资等。

（21）长期债权投资：

该科目核算的是投资期限长于1年的债券和其它债权投资。

（22）固定资产：

该科目核算的是企业的固定资产的原价。

固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。

（23）累计折旧：

该科目核算的是企业固定资产的累计折旧。

融资租入的固定资产也应该计提折旧。

（24）工程物资：

该科目核算的是企业为建筑工程等购入的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未安装的设备的实际成本等。

（25）在建工程：

该科目核算的是进行建筑工程、安装工程、技术改造工程等发生的实际成本。

（26）固定资产清理：

该科目核算的是企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。

（27）无形资产：

该科目核算的是企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的价值。

（28）长期待摊费用：

该科目核算的是企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。

2.负债类科目是指用于核算负债增减变化，提供负债类项目会计信息的会计科目。

我国现行的《小企业会计制度》规定的负债类科目主要包括下列内容：

（1）短期借款：

该科目核算的是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。

（2）应付票据：

该科目核算的是企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

（3）应付账款：

该科目核算的是企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。

（4）应付工资：

该科目核算的是企业应付给职工的工资总额。

包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。

（5）应付福利费：

该科目核算的是企业提取的福利费（按照应付工资的14%计提）。

（6）应付利润：

该科目核算的是企业经董事会或类似机构决议并经批准分配的利润和现金股利。

（7）应交税金：

该科目核算的是企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。

企业交纳的印花税、耕地占用税以及契税不在本科目核算。

（8）其他应交款：

该科目核算企业除应交税金、应付利润等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、住房公积金等。

（9）其他应付款：

该科目核算的是企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等，例如：

应付经营租入固定资产和包装物的租金、职工未按期领取的工资、存入保证金（如收入包装物押金等）。

（10）预提费用：

该科目核算的是企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。

（11）待转资产价值：

该科目核算的是企业接受捐赠待转的资产价值。

（12）长期借款：

该科目核算的是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。

（13）长期应付款：

该科目核算的是企业除长期借款以外的其他各种长期应付款，包括融资租入固定资产的租赁费等。

3.所有者权益类科目是指用于核算所有者权益增减变化，提供所有者权益有关项目会计信息的会计科目。

我国现行的《小企业会计制度》规定的所有者权益类科目包括下列内容：

（1）实收资本：

该科目核算的是企业实际收到投资者投入的资本。

企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，在“资本公积”科目核算，不记入本科目。

（2）资本公积：

该科目核算的是企业取得的资本公积。

资本公积是指由投资者或其他人（或单位）投入，所有权归属于投资者，但不构成实收资本的那部分资本或者资产。

资本公积科目设置的明细科目包括：

1）资本溢价；

2）接受捐赠非现金资产准备；

3）外币资本折算差额；

4）其他资本公积。

（3）盈余公积：

该科目核算的是企业从净利润中提取的盈余公积。

本科目的明细科目包括：

1）法定盈余公积；

2）任意盈余公积；

3）法定公益金。

（4）本年利润：

该科目核算的是企业本年实现的净利润（或发生的净亏损）。

年度终了，企业应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润。

（5）利润分配：

该科目核算的是企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。

本科目应当设置以下明细科目：

1）其他转入；

2）提取法定盈余公积；

3）提取法定公益金；

4）提取任意盈余公积；

5）应付利润；

6）转作资本的利润；

7）未分配利润。

4.成本类科目是用于核算成本的发生和归集情况，提供成本相关会计信息的会计科目。

我国现行的《小企业会计制度》规定的成本类科目主要包括：

（1）生产成本：

该科目核算的是企业生产各种产品（包括产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的生产费用。

本科目应当设置的明细科目是：

1）基本生产成本；

2）辅助生产成本。

（2）制造费用：

该科目核算的是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。

5.损益类科目是指用于核算收入、费用的发生或归集，提供一定期间损益相关的会计信息的会计科目。

我国现行的《小企业会计制度》规定的损益类科目包括：

（1）主营业务收入：

该科目核算的是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。

（2）其他业务收入：

该科目核算的是企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、无形资产出租、包装物出租等收入。

（3）投资收益：

该科目核算的是企业对外投资所取得的收益或发生的损失。

（4）补贴收入：

该科目核算的是企业按规定实际收到的补贴收入，或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴。

（5）营业外收入：

该科目核算的是企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入等。

（6）主营业务成本：

该科目核算的是企业销售商品、提供劳务等日常活动发生的实际成本。

（7）主营业务税金及附加：

该科目核算的是企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。

不包括增值税。

（8）其他业务支出：

该科目核算的是企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用及相关的税金和附加。

（9）营业费用：

该科目核算的是企业销售商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费），以及为销售本企业的商品而专设的销售机构的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。

商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。

（10）管理费用：

该科目核算的是企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，如行政管理部门职工工资、福利费、办公费、差旅费、劳动保险费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、无形资产摊销、存货盘亏或盘盈、计提的坏账准备、存货跌价准备等。

商品流通企业可不设置本科目，而将发生的管理费用在“营业费用”科目核算。

（11）财务费用：

该科目核算的是企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。

为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态之前按规定应予以资本化的部分计入“在建工程”，不计入“财务费用”。

（12）营业外支出：

该科目核算的是企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等。

（13）所得税：

该科目核算的是企业当期发生的所得税费用。

09年会计分录汇总

一、短期借款：

1、借入短期借款：

借：

银行存款

贷：

短期借款

2、按月计提利息：

财务费用

应付利息

3、季末支付银行存款利息：

银行存款 

4、到期偿还短期借款本金：

二、应付票据：

1、开出应付票据：

材料采购/库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

应付票据

银行承兑汇票手续费：

2、应付票据到期支付票款：

3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：

三、应付账款：

1、发生应付账款：

材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用

应付账款

2、偿还应付账款：

银行存款/应付票据

3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：

4、转销确实无法支付的应付账款：

营业外收入——其他

四、预收账款：

1、收到预收账款：

预收账款

2、收到剩余货款：

主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方

收到预付款项：

应收账款

收到剩余货款：

五、应付职工薪酬：

1、确认职工薪酬：

（1）货币性职工薪酬：

生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）

制造费用（车间管理人员工资）

劳务成本（生产部门人员工资）

管理费用（管理人员工资）

销售费用（销售人员工资）

在建工程（在建工程人员工资）

研发支出（研发人员工资）

利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）

应付职工薪酬——工资/职工福利

（2）非货币性职工薪酬：

自产产品作为非货币性福利发放给职工

管理费用/生产成本/制造费用

应付职工薪酬——非货币性福利

将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用

累计折旧

租赁住房等资产供职工无偿使用：

2、发放职工薪酬：

（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：

向银行提取现金：

库存现金

发放：

应付职工薪酬——工资

代扣代缴：

其他应收款

（2）支付职工福利费：

应付职工薪酬——职工福利

（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。

应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金

（4）发放非货币性福利：

企业自产产品作为福利发放给员工：

主营业务成本

库存商品

企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金：

应付职工薪酬——非货币性薪酬

六、应交税费：

（一）应交增值税：

1、采购物资和接受应税劳务：

材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资

银行存款/应付账款/应付票据

2、进项税额转出：

待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

库存商品/原材料

3、销售物资或者提供应税劳务：

银行存款/应收账款/应收票据

4、视同销售行为：

在建工程/长期股权投资/营业外支出

5、出口退税：

6、交纳增值税：

应交税费——应交增值税（已交税金）

小规模纳税人的核算：

1、小规模纳税人购进货物：

原材料/材料采购/在途物资

2、小规模纳税人销售货物：

应交税费——应交增值税

（二）应交消费税：

1、销售应税消费品：

营业税金及附加

应交税费——应交消费税

2、自产自用应税消费品：

在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出

——应交消费税

3、委托加工应税消费品：

收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品

委托加工物资

原材料

收回的委托加工物资直接用于对外销售

对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理：

应收账款/银行存款

4、进口应税消费品：

材料采购/固定资产/库存商品

应付账款/银行存款

（三）应交营业税：

1、计算应交营业税：

应交税费——应交营业税

2、销售不动产时：

固定资产清理

3、交纳营业税：

（四）应交资源税：

1、对外销售应税产品应交纳的资源税：

应交税费——应交资源税

2、自产自用应税产品交纳资源税：

生产成本/制造费用

3、交纳资源税：

（五）应交城市维护建设税：

1、计算应交城市建设维护税：

应交税费——应交城市维护建设税

2、交纳城市维护建设税：

（六）应交教育费附加：

1、计算应交教育费附加：

应交税费——教育费附加

2、交纳教育费附加：

（七）应交土地增值税：

1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算

应交税费——应交土地增值税

2、土地使用权在无形资产科目核算的：

3、交纳土地增值税：

（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：

1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税

管理费用

应交税费——房产税

——车船使用税

——矿产资源补偿税

2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税

（九）应交个人所得税：

1、计算代扣代交的职工个人所得税：

应交税费——应交个人所得税

3、交纳个人所得税：

七、应付利息：

1、计提利息费用：

2、支付利息时；

八、应付股利：

1、确认应付股利或利润时：

利润分配——应付现金鼓励或利润

应付股利

2、支付：

九、其他应付款；

1、计提应付租入包装物租金

其他应付款

2、支付：

十、长期借款：

1、取得长期借款：

长期借款——本金

2、计提利息：

3、归还长期借款：

十一、应付债券：

1、企业按面值发行债券：

应付债券——本金

在建工程/制造费用/财务费用/研发支出

应付债券——应计利息

3、债券还本计息：

应付债券——面值

——应计利息

银行存款