《税法学》第五版基本训练参考答案10251Word下载.docx

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企业按照成本价格50万计算收入有误，所以计算出的增值税有误。

（4）销售2008年购买的汽车，应按照4%计算税额再减半征收。

企业计算正确。

（5）企业购进在建建筑物配套使用的通风设备，进项税额不得抵扣。

企业申报抵扣了进项税额3.4万元有误。

（6）对装卸费、保险费用不得作为运费计算抵扣进项税额。

企业计算抵扣的进项税额有误。

（7）对从小规模纳税人购进货物支付的运费也是可以抵扣进项税额，进项税额计算有误。

（8）对发生的原材料的损失中的运费的进项税额计算有误，应是2.79÷

（1－7%）×

7%。

企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出，计算有误。

（9）2012年2月应缴纳的增值税＝450×

17%＋102＋5×

10×

（1＋8%）÷

（1－9%）×

17%－[102＋20×

7%＋1.2＋2×

7%－（35－2.7（9）×

17%－2.79÷

7%]＋65.52÷

（1＋4%）×

4%×

50%＝90.79（万元）

应补缴增值税＝90.79－78.95＝11.84（万元）

第3章消费税法：

（1）ACD

（2）BC（3）CD（4）A

（1）√

（2）√（3）×

（4）√（5）×

（1）全年应纳消费税＝[87400+468/（1＋17%）＋10080]×

10%＝9788（万元）

（2）粮食白酒应纳消费税＝60000×

0.5＋105000×

20%＋4680÷

1.17×

20%＋9360÷

20%＝53400（元）

（3）啤酒应纳消费税＝150×

220＝33000（元）

（4）该酒厂应纳消费税＝53400＋33000＝86400（元）

（1）当月甲企业应代收代缴消费税：

收购烟叶的成本=100×

1.1×

1.2×

87%+8×

93%=122.28（万元）

受托方代收代缴消费税=（122.28+1

（2）÷

（1-30%）×

30%=57.55（万元）

（2）进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350（万元）

关税=350×

10%=35（万元）

组成计税价格=（350+3（5）÷

（1-30%）=550（万元）

进口烟丝缴纳增值税=550×

17%=93.5（万元）

进口烟丝缴纳消费税=550×

30%=165（万元）

进口环节应纳税款合计＝35+93.5+165＝293.5（万元）

（3）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。

因此，该卷烟厂当月领用特制自产烟丝应纳消费税为零。

（4）当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=（30+400+300+550-50-20）×

30%=363（万元）

（5）当月该卷烟厂销售卷烟和雪茄烟消费税=（600+9.36÷

1.1（7）×

36%+400×

250×

100÷

10000×

56%+150×

400÷

10000=784.88（万元）

当月该卷烟厂国内销售环节应纳消费税=784.88-363=421.88（万元）

第4章营业税法：

（1）D

（2）AD（3）D（4）C（5）AB

（2）√（3）√（4）√（5）×

1．解答：

（1）该公司应纳娱乐业营业税=400×

20%＋100×

20%＝100（万元）

（2）保龄球收入应纳营业税=120×

5%＝6（万元）

（3）美容美发、中医按摩收入应纳营业税=150×

5%＝7.5（万元）

（4）非独立核算小卖部收入，应纳营业税＝60×

5%＝3（万元）

（5）销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。

餐饮收入应纳营业税=600×

5%＝30（万元）

（6）将部分空闲的歌舞厅出租应纳营业税=（76＋（4）×

5%＝4（万元）

（7）代销福利彩票业务手续费收入应纳营业税=10×

5%＝0.5（万元）

（8）该公司当年应纳营业税合计＝80＋20＋6＋7.5＋3＋30＋4＋0.5＝151（万元）

2．解答：

（1）销售自建商品住宅应纳建筑业营业税＝650×

（1+10%）÷

（1－3%）×

3%＝22.11（万元）

销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税＝1800×

5%＝90（万元）

该公司销售自建商品住宅应纳营业税＝22.11+90＝112.11（万元）

（2）该公司向银行转让抵押房产应纳营业税＝3400×

5%＝170（万元）

（3）该公司施工队业务（（4）应纳营业税＝（1200+100+50）×

3%＝40.5（万元）

（4）该公司应纳营业税合计＝112.11+170+40.5＝322.61（万元）

（1）应纳营业税＝（500＋20＋

（2）×

3%＝15.66（万元）

（2）应纳营业税＝700×

（1－10%）×

3%＋3000×

3%＝108.9（万元）

（3）应纳营业税＝500×

3%＝15（万元）

（4）应纳营业税＝12×

5%×

10÷

12＝0.5（万元）

（5）应纳营业税＝（1000－300）×

5%＝35（万元）

（6）应纳营业税＝（780－500）×

3%＝8.4（万元）

第5章关税法：

（1）AC

（2）ABD（3）D（4）AB（5）B（6）ABCD（7）ABCD

（2）√（3）×

（4）√

（1）关税完税价格=550+50+150=750（万元）

（2）关税=750×

10%=75（万元）

2.解答：

（1）关税完税价格=650+25+25=700（万元）

（2）关税=700×

8%=56（万元）

（3）应纳增值税=（700+5（6）×

17%=128.52（万元）

（1）小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税：

①关税完税价格=[30×

15×

（1+2%）]×

（1+0.3%）=460.38（万元）

②关税税额=460.38×

60%=276.23（万元）

③组成计税价格=（460.38+276.2（3）÷

（1-8%）=800.66（万元）

④应纳消费税=800.66×

8%=64.05（万元）

⑤应纳增值税=800.66×

17%=136.11（万元）

（2）加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税：

①关税完税价格=20+3=23（万元）

②关税应纳税额=23×

20%=4.6（万元）

③组成计税价格=23+4.6=27.6（万元）

④应纳增值税=27.6×

17%=4.69（万元）

（3）国内销售环节应缴纳的增值税：

①销售额=[40.95÷

（1+17%）]×

24=840（万元）

②销项税额=840×

17%=142.8（万元）

③可抵扣的进项税额=136.11+9×

7%-（136.11+9×

7%）÷

30×

2=127.62（万元）

④应纳增值税=142.8-127.62=15.18（万元）

第6章企业所得税法：

（1）D

（2）CD（3）ABC（4）ACD

（3）×

（1）企业所得税前准予扣除的财务费用＝220－30＋300×

6%＝208（万元）

（2）企业所得税前准予扣除的管理费用：

业务招待费扣除限额＝190×

60%＝114（万元），扣除最高限额＝2300×

0.5%＝11.5（万元），本期业务招待费的扣除为11.5万元。

广告费与业务宣传费限额=2300×

15%=345（万元），实际发生80万元（50+30），没有超支，可以全额扣除。

所以本期管理费用和销售费用可以税前扣除额＝260－（190－11.（5）+380＝461.5（万元）

（3）会计利润＝2300＋50＋180－1100－380－50－220－260－53.52＝466.48（万元）

捐赠的扣除限额＝466.48×

12%＝55.98（万元），实际捐赠额49.52万元，可以据实扣除，不做调整。

合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。

企业所得税前准予扣除的营业外支出53.52万元。

（4）应纳税所得额＝466.48＋220－208+380＋260－461.5－50－180＝426.98（万元）

（5）经济特区原适用低税率15%政策，同时享受2免3减半，根据规定2012年按24%税率执行，同时2免3减半政策执行完毕，所以税率为24%。

2012年应纳所得税＝426.98×

24%＝102.48（万元）

（6）2011年企业应补缴纳企业所得税＝102.48－18.43＝84.05（万元）

（1）应纳增值税＝8600×

17%－8.5－510－230×

7%＝927.4（万元）

（2）应纳营业税＝200×

5%＝10（万元）

（3）应纳城建税和教育费附加＝（927.4＋（10）×

（7%＋3%）＝93.74（万元）

（4）会计利润＝8600－5660＋700－100＋200＋50＋8.5＋30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（万元）

（5）销售（营业）收入＝8600＋200＝8800（万元）

广告费用扣除限额＝8800×

15%＝1320（万元）>

1200（万元），广告费用无纳税调整额

（6）实际发生的业务招待费×

60%＝90×

60%＝54（万元），销售（营业）收入×

0.5%＝8800×

0.5%＝44（万元）

业务招待费应调整的应纳税所得额＝90－44＝46（万元）

（7）财务费用应调整的应纳税所得额＝40－500×

5.8%＝11（万元）

（8）工会经费扣除限额＝540×

2%＝10.8（万元），调增15－10.8＝4.2（万元）。

职工福利费扣除限额＝540×

14%＝75.6（万元），调增82－75.6＝6.4（万元）。

职工教育经费＝540×

2.5%＝13.5（万元），调增18－13.5＝4.5（万元）。

职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额＝4.2＋6.4＋4.5＝15.1（万元）

（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额＝150－844.76×

12%＝48.63（万元）

（10）企业所得税的应纳税所得额＝844.76＋46（招待费超标）＋11（财务费用超标）＋15.1（三项经费超标）＋48.63（公益捐赠超标）－30（国债利息免税）－（500＋100×

50%）（技术转让所得免征税）＝385.49（万元）

（11）应纳企业所得税＝385.49×

25%＝96.37（万元）

第7章个人所得税法：

基本训练参考答案选择题

（1）ABC

（2）A（3）AC（4）A（5）AC（6）ABD

（3）√（4）×

（5）×

（6）×

（7）√（8）√

1..解答：

（1）单位支付的工资、薪金应纳税额＝[（8000＋5000－3500）×

25%－1005]＋[（8000－3500）×

10%－105]×

11=5165（元）

（2）个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月（工资薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

就业咨询宣讲所得应缴纳个人所得税＝50000×

（1－20%）×

30%－2000＝10000（元）

（3）劳务费收入应纳个人所得税＝[30000×

（1－20%）－10000]×

20%＝2800（元）

（4）特许权使用费所得应纳个人所得税＝18000×

20%－1800＝1080（元）

（5）境外股权转让收益应纳税额＝50000×

20%＝10000（元）

（6）应纳的个人所得税合计=5165+10000+2800+1080+10000=29045（元）

（1）出版与连载收入及电影公司支付的报酬应纳个人所得税＝（8000+4000）×

（1-20%）×

20%×

70%+（1000+1500-800）×

70%+10000×

20%=3182（元）

（2）取得的租赁所得应纳个人所得税=（4000-800-800）×

20%+（4000-800-700）×

20%+（4000-800）×

4=3540（元）

（3）在A国演讲应纳个人所得税＝30000×

30%-2000=5200（元）

中奖应纳个人所得税＝2000×

20%=400（元）；

应补缴个人所得税＝5200+400－5000－500＝100（元）

（4）工资薪金应纳个人所得税＝[（4200－3500）×

3%]×

12＝252（元），25000÷

12=2083.33（元）适用税率10%，速算扣除数105。

全年奖金应纳个人所得税＝25000×

10%-105=2395（元）

（5）应纳个人所得税合计=3182+3540+100+252+2395=9469（元）

（1）李某2010年工资薪金应纳税额＝[（10000－3500）×

20%－555]×

11＋[（10000＋2000－3500）×

20%－555]＝9340（元）

（2）（20－3×

3.（8）÷

5－0.35＝1.37（万元），税率为25%，速算扣除数1005。

应纳个人所得税＝（13700×

25%－100（5）×

5＝12100（元）

【提示】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；

以个人取得的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。

（3）稿酬收入应纳个人所得税＝（20000＋40000＋20000）×

（1－30%）×

20%＝8960（元）

（4）转让专利的使用权取得的收入按特许权使用费所得征税；

因分别转让给不同厂商，所以应按两次所得计算，应纳个人所得税＝（4000－800）×

20%＋6000×

20%＝1600（元）

（5）自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照财产转让所得征税，适用20%的比例税率征收个人所得税。

应纳个人所得税＝50000×

（6）应纳个人所得税合计=9340+12100+8960+1600+10000=42000（元）

第8章资源类税法：

（1）D

（2）ACD（3）C（4）BC（5）A

1.解答：

纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。

纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

应纳资源税＝（430000×

2＋70000×

15－100000×

2＋36000×

15/3＋25000×

5/2×

（2）÷

10000＝201.5（万元）。

（1）2011年共计应缴纳的营业税=1200×

5%+12000×

5%=660（万元）

（2）精装修写字楼转为租赁，不缴纳土地增值税，因此计征土地增值税的只有高档商品房的部分。

应扣除的土地使用权的金额＝（6000＋240）÷

2＝3120（万元）

（3）应扣除的开发成本的金额＝3000（万元）

（4）应扣除的税金＝12000×

（1+7%+3%）＝660（万元）

（5）应扣除的开发费用＝306+（3120＋3000）×

5%＝612（万元）

应扣除的其他扣除项目=（3120＋3000）×

20%=1224（万元）

扣除项目合计＝6120＋660＋612+1224＝8616（万元）

（6）增值额＝12000－8616＝3384（万元）

增值率＝3384÷

8616×

100%＝39.28%

应纳土地增值税＝3384×

30%＝1015.2（万元）

1．房开企业应缴纳的税种：

（1）应纳营业税=4000×

5%+1000×

5%=250（万元）

（2）应纳城建教育附加=250×

（7%+3%）=25（万元）

（3）应纳印花税=（4000+1000）×

0.05%=2.5（万元）

（4）应纳土地增值税：

扣除项目金额=2000+1000+275+300+3000×

20%=4175（万元）

增值额=5000-4175=825（万元）

增值率825/4175×

100%=19.76%

应纳土地增值税=825×

30%=247.5（万元）

（5）应纳契税=（1000-500）×

3%=15（万元）

2．外商投资企业应缴纳的税种：

（1）应纳契税=5000×

3%=150（万元）

（2）应纳印花税=5000×

（3）应纳营业税=（1000-500-500×

3%）×

5%=24.25（万元）

（4）应纳城建税及教育费附加=25×

（7%+3%）=2.5（万元）

（5）应纳土地增值税：

扣除项目金额=500+500×

3%+25+2.5+500×

0.05%=542.75（万元）

增值额=1000-542.75=457.25

增值率=457.25÷

542.75=84.25%

应纳土地增值税=457.25×

40%-542.75×

5%=155.76（万元）

第9章财产类税法：

（1）C

（2）BD（3）AC（4）B（5）C（6）ACD

（4）√（5）√

（1）乘用车应纳税额=5×

400+3×

900+2×

3000=10700（元）

（2）商用车货车应纳税额=5×

4×

100=2000（元）

（3）机动船舶应纳税额=3×

1000×

4+2×

5000×

5=62000（元）

（4）游艇应纳税额=15×

900+20×

1300=39500（元）

（5）公司应纳税额合计=10700+2000+62000+39500=114200（元）

（1）除去出租门市房应纳房产税=（1000-80）×

1.2%=8.832（万元）

（2）出租门市房应纳房产税=0.3×

5×

12%=0.18（万元）

（3）收回出租门市房后应纳房产税=80×

1.2%×

7/12=0.448（万元）

（4）委托建设的房屋收回后出租应纳房产税=30×

12%=3.6（万元）

该公司当年应纳房产税=8.832+0.18+0.448+3.6=13.06（万元）

（1）应纳从价房产税=（1000-30）×

1.2%+30×

1.2%÷

12×

3=9.38（万元）

（2）应纳从租房产税=700×

9÷

500×

12%=31500（元）

（3）应纳车船税=6×

80+4×

600=4800（元）

（4）应纳契税=20×

3%=0.6（万元）

第10章行为目的类税法：

（1）D

（2）BCD（3）D（4）ABCD（5）B

（1）应纳关税=35×

2×

28%=19.6（万元）

（2）应纳消费税=（35×

2+19.（6）÷

（1-9%）×

9%=8.86（万元）

（3）应纳车辆购置税=（35×

2+19.6+8.8（6）×

10%=9.846（万元）

（1）融资租赁合同，按合同所载租金总额、暂按借款合同计税，应纳印花税＝100（万元）×

3×

0.5

＝0.015（万元）＝150（元）。

（2）货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，应纳印花税＝（65－5－（10）×

5

＝0.025（万元）＝250（元）。

（3）货车租赁合同，签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，应纳印花税＝5元。

（4）财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，应纳印花税＝50×

4000×

1‰＝200（元）。

该企业当月应缴纳的印花税＝150＋250＋5＋200＝605（元）。

（1）应纳房产税=（500-100）×

1.2%+0.4×

6×

12%+100×

6/12=4.068（万元）

（2）应纳营业税=200×

5%=10（万元）

（3）应纳印花税=0.4×

0.1%＋80×

0.1%=848（元）

（4）应纳土地使用税=（5-3.5）×

0.9=1.35（万元）

第11章税收征收管理法：

（1）AD

（2）ABD（3）ACD（4）D（5）C（6）A（7）BD（8）BC

（8）×

三、分析题

（1）购进原材料进项税额=850万元

运输费进项税额=200×

7%=14（万元）

（2）销售汽车销项税额=[17550÷

17%=2550（万元）

运输费用抵扣进项额=300×

7%=21（万元）

销售轿车消费税额=[17550÷

10%=1500（万元）

（3）销售A型轿车给职工增值税销项税额=[17.55÷

17%×

40=102（万元），消费税=15×

10%×

40=60（万元）

自用轿车应纳消费税=12×

（1+8%）×

10%=6.48（万元）

（4）回收报废汽车部件运费可抵扣进项税额=30×

7%=2.1（万元）

（5）应纳土地使用税=（65000-1200）×

4=255200（元）

（6）应纳房产税=（40