《税收征管法与稽查工作规程》参考答案Word格式文档下载.doc

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【解析】《税收征收管理法》第三十六条“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；

不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

12、【答案】错。

【解析】应在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。

《税收征收管理法》第三十八条“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；

在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。

如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：

…”

13、【答案】错。

【解析】《税收征收管理法》第四十三条“税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。

14、【答案】错。

【解析】《税收征收管理法实施细则》第三十二条“纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

15、【答案】对。

《税收征收管理法》第六十条“纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；

逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

16、【答案】对。

【解析】《税收征收管理法》第七十九条“税务机关、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分；

构成犯罪的，依法追究刑事责任。

17、【答案】错。

【解析】《税收征收管理法实施细则》第十五条“纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

18、【答案】错。

【解析】《税务稽查工作规程》第二十二条：

检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。

19、【答案】错。

【解析】《税务登记管理办法》第四十条：

已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

20、【答案】错。

【解析】《税收征收管理法》第四十五条：

纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

21、【答案】错。

【解析】《税务登记管理办法》第二十二条：

税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。

纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；

纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。

22、【答案】错。

【解析】《税务登记管理办法》第二十五条：

纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

23、【答案】对　

【解析】根据《税收征管法》第二条的规定：

凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

根据《财政部国家税务总局关于加快落实地方财政耕地占用税和契税征管职能划转工作的通知》：

2009年12月31日前，完成两税征管职能由地方财政部门划转到地方税务部门的各项工作。

所以从2011年1月1日起，契税和耕地占用税的征收和管理适用征收管理法。

24、【答案】错。

【解析】《税务登记管理办法》第10条：

（三）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

25、【答案】错。

【解析】《税收登记管理办法》第二十三条：

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

纳税人的停业期限不得超过一年。

26、【答案】错。

【解析】《税收征收管理法》第四条：

法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

27、【答案】对。

【解析】《税收征收管理法》第三十五条：

纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

28、【答案】对

【解析】《税收征收管理法实施细则》第二十一条：

从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

29、【答案】错

【解析】《税收征收管理法实施细则》　第十六条纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

30、【答案】错。

【解析】《税务登记管理办法》第十五条，纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，税务机关应进行实地调查，核实后予以发放税务登记证件。

31、【答案】对。

【解析】《税收征收管理法实施细则》第十三条：

扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；

税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

32、【答案】对。

【解析】《税收征收管理法实施细则》第三十一条：

纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。

33、【答案】对。

纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。

34、【答案】错。

【解析】《税收征收管理法》第五十二条：

因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；

有特殊情况的，追征期可以延长到五年。

35、【答案】错。

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

36、【答案】对。

【解析】《税收征收管理法》第四十四条：

欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。

未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

37、【答案】错。

【解析】《税收征收管理法实施细则》第七十六条：

县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。

38、【答案】对。

【解析】《税收征收管理法实施细则》第三十条：

数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。

39、【答案】错。

40、【答案】错。

【解析】《税务登记管理办法》第二十六条：

纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。

41、【答案】对。

【解析】《税务登记管理办法》第三十三条税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

42、【答案】错。

【解析】《税务稽查工作规程》第二条：

稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。

稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

43、【答案】错。

【解析】《税务稽查工作规程》第四条：

稽查局在所属税务局领导下开展税务稽查工作。

44、【答案】错。

【解析】《税务稽查工作规程》第七条：

税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。

　　被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。

45、【答案】错。

【解析】《税务稽查工作规程》第十七条：

国家税务总局和各级国家税务局、地方税务局在稽查局设立税收违法案件举报中心，负责受理单位和个人对税收违法行为的检举。

46、【答案】错。

【解析】《税务稽查工作规程》第十九条：

税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；

移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经所属税务局领导批准后，由稽查局立案检查。

47、【答案】对。

【解析】《税务稽查工作规程》第二十三条：

实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。

对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。

48、【答案】错。

【解析】《税务稽查工作规程》第二十八条：

当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由当事人、证人逐页签章、捺指印。

当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。

49、【答案】错。

【解析】《税务稽查工作规程》第三十一条：

检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。

制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由检查人员签名和当事人签章。

50、【答案】错。

【解析】《税务稽查工作规程》第四十二条：

检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核。

51、【答案】错。

【解析】《税务稽查工作规程》第四十三条：

检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。

52、【答案】错。

【解析】《税务稽查工作规程》第七十八条：

本规程相关税务文书的式样，由国家税务总局规定。

53、【答案】错。

【解析】《税务稽查工作规程》　第十八条　税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理：

（四）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。

54、【答案】错。

纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

55、【答案】对。

【解析】《税收征收管理法》第五条：

地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。

56、【答案】对。

【解析】《税收征收管理法》第十九条：

纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

57、【答案】错。

【解析】《税务稽查工作规程》第二十六条“需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白发票收据》”。

58、【答案】错。

【解析】《税务稽查工作规程》第五十二条：

对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。

59、【答案】错。

【解析】《税务稽查工作规程》第五十五条：

《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款。

60、【答案】错。

【解析】《税收征收管理法》第十八条：

纳税人按照国务院税务主管部门的规定使用税务登记证件。

税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

二、单项选择题

1、【答案】A

【解析】本题考核税务机关行使税收保全措施的程序规定。

根据规定，在纳税人纳税期限届满之前，税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务情形的，可以责令其提前缴纳税款，在限期内纳税人有转移、隐匿资产迹象的，可要求其提供纳税担保，如不提供纳税提保，则可实施税收保全措施。

2、【答案】B

【解析】《税收征收管理法实施细则》第43条。

3、【答案】D

【解析】A、B选项是税务机关可以核定应纳税的情形；

C项是税收保全的程序的部分内容，但不全面；

D选项较全面，在此基础上，经县以上税务局（分局）局长批准，实施税收保全措施。

4、【答案】A

【解析】《税收征收管理法》第27条。

5、【答案】Ｃ

【解析】《税收征收管理办法》第六十条第二款纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；

6、【答案】Ｃ

【解析】《税收征收管理法》第四十六条“纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。

抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。

7、【答案】D

【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。

8、【答案】D

【解析】税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。

9、【答案】A

【解析】《税务稽查工作规程》第19条第三款“税务局相关部门移交的税收违法信息，稽查局经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门；

10、【答案】C

【解析】《税务稽查工作规程》第23条第二款“对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。

被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行”。

11、【答案】B　

【解析】《税务稽查工作规程》第60条：

税收违法行为涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关，并附送以下资料：

（一）《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》；

（二）《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件；

（三）涉嫌犯罪的主要证据材料复制件；

（四）补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件。

12、【答案】B　

【解析】《税务稽查工作规程》第75条：

税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限：

（一）偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久；

（二）一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年；

（三）前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。

13、【答案】C

【解析】《中华人民共和国税收征收管理法》第五十三条第二款对审计机关、财政机关依法查出的税收违法行为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库，并将结果及时回复有关机关。

14、【答案】B

【解析】《税收征收管理法实施细则》第六十六条“税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。

15、【答案】D

【解析】《税收征收管理法实施细则》第二十一条“从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

16、【答案】C

【解析】《税收征收管理法实施细则》第四十条“税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。

17、【答案】B

【解析】《税收征收管理法》第九十一条“中华人民共和国同外国缔结的有关税收的条约、协定同本法有不同规定的，依照条约、协定的规定办理。

18、【答案】B

【解析】《税收征收管理法实施细则》第四十二条“税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；

不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

19、【答案】B

【解析】国税发[2004]110号文

20、【答案】B 

【解析】《欠税公告办法（试行）》第六条：

企业、单位纳税人欠缴税款200万元以下（不含200万元），个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以下（不含10万元）的由县级税务局（分局）在办税服务厅公告。



21、【答案】D

【解析】《税收征收管理法》第五十二条第二款：

22、【答案】A

【解析】《税收征收管理法》第七条：

税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

23、【答案】D

税务稽查由税务局稽查局依法实施。

24、【答案】A

【解析】《税务稽查工作规程》第五十五条第二款：

《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款

25、【答案】C

【解析】税收征收管理法规定第五十四条　税务机关有权进行下列税务检查:

（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。

26、【答案】C　　

【解析】《税收征收管理法》第45条：

税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；

纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

27、【答案】A

【解析】《税务登记管理办法》第33条。

28、【答案】B

【解析】《税收征管法实施细则》第77条。

29、【答案】D

【解析】《税收征收管理法实施细则》第32条、第33条。

30、【答案】C

【解析】《稽查工作规程》第77条。

31、【答案】B

【解析】《税收征管法》第16条：

从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

32、【答案】A

【解析】《征管法实施细则》第31条：

邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

33、【答案】D

【解析】《征管法实施细则》第59条第三款：

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

第63条：

税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。

被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或者其成年家属到场；

被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；

拒不到场的，不影响执行。

34、【答案】C

【解析】《征管法实施细则》第9条第二款：

国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。

35、【答案】B

【解析】《征管法实施细则》第61条第二款：

纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。

36、【答案】A

【解析】《税收征收管理法》第36条：

企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；

不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用