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坏账准备10000

2010年借：

坏账准备4000

应收账款4000

借：

资产减值损失8000

坏账准备8000

2011借：

坏账准备20000

应收账款20000

应收账款3000

坏账准备3000

资产减值损失12000

坏账准备12000

第三章

（1）借：

在途物资-甲10300

银行存款12000

原材料-甲10300

（3）乙货款30000

丙货款20000

运费分配率=1000/（300+200）=2

保险费分配率=1500/（30000+20000）=0.03

乙的成本=30000+600×

（1-7%）+900=31458

丙的成本=20000+400×

（1-7%）+600=20972

在途物资-乙31458

-丙20972

应交税费8570

银行存款61000

原材料-乙31458

在途物资-甲20000

应交税费3400

银行存款23400

原材料-乙9000

在途物资9000

（7）借：

原材料-丁30000

应付账款30000

在途物资30930

应交税费5170

银行存款36100

库存商品57000

商品进销差价26070

银行存款60000

主营业务收入60000

库存商品60000

（4）60000/（1+17%）=51282

51282×

17%=8717.95

主营业务收入8717.95

应交税费8717.95

（5）商品进销差价率=（9700+26070）/（43000+570000×

100%=35.77%

已销商品进销差价=60000×

35.77%=21462

商品进销差价21462

主营业务成本21462

（1）甲材料可变现净值=510-9-200=301

账面价值=300

未发生减值。

（2）乙产品

有合同部分：

账面价值1000万

可变现净值=1.3万×

1000-230万=1070万

未发生减值

无合同部分：

账面价值=3000万

可变现净值=3000万-70万=2930万

确认减值损失70万。

资产减值损失70万

存货跌价准备70万

（1）借：

资产减值损失5000

存货跌价准备5000

资产减值损失3000

存货跌价准备3000

资产减值损失（5000）

存货跌价准备（5000）

资产减值损失（3000）

存货跌价准备（3000）

第四章

（1）借：

交易性金融资产-成本20000

投资收益100

其他货币资金20100

交易性金融资产-公允价值变动4000

公允价值变动损益4000

（3）对于股票股利不需进行会计处理

其他货币资金16000

交易性金融资产-成本10000

-公允价值变动2000

投资收益4000

公允价值变动损益2000

投资收益2000

（5）（4000+1200）/2×

8-12000=8800

交易性金融资产-公允价值变动8800

公允价值变动损益8800

可供出售金融资产-成本323000

其他货币资金323000

可供出售金融资产-公允价值变动17000

资本公积17000

其他货币资金90000

可供出售金融资产-成本80750

-公允价值变动4250

投资收益5000

资本公积4250

投资收益4250

（4）2010年公允价值=1.5×

30000=45000

确认资产减值损失=323000-80750-45000=197250

公允价值变动=8.5×

30000-45000=210000

资产减值损失197250

资本公积12750

可供出售金融资产-公允价值变动210000

可供出售金融资产-公允价值变动15000

资本公积15000

第五章

1.购入时，借：

持有至到期投资-面值100000

银行存款91889

持有至到期投资-利息调整8111

2006年6月30日，收到利息时

银行存款3000

持有至到期投资-利息调整676

投资收益3676

计息日

票面利息

投资收益

折价摊销

摊余成本

银行存款

持有至到期投资-利息调整

①100000×

6%÷

②摊余成本×

8%÷

③=②-①

④=期初摊余成本+③

06-01-01

91889

06-06-30

3000

3676

676

92565

06-12-31

3703

703

93268

07-06-30

3731

731

93999

07-12-31

3760

760

94759

08-06-30

3790

790

95549

08-12-31

3822

822

96371

09-06-30

3855

855

97226

09-12-31

3889

889

98115

10-06-30

3925

925

99040

10-12-31

3960

960

100000

合计

30000

38111

8111

2.借：

持有至到期投资-面值80000

-利息调整4400

银行存款84400

到期值=80000+80000×

12%×

4=118400

84400（1+i）4=118400i=8.83%

溢价摊销

①80000×

12%

8.83%

④=期初摊余成本+②

84400

9600

7453

2147

91853=9600+82253

1489

99964=19200+80764

8827

773

108791=28800+79991

9609

-9

118400=38400+80000

38400

34000

4400

3.借：

长期股权投资500000

其他货币资金500000

（1）借：

应收股利10000

长期股权投资10000

（2）借：

应收股利35000

长期股权投资5000

投资收益40000

其他货币资金35000

4.借：

长期股权投资-成本5000000

其他货币资金5000000

1500万×

30%=450万

应收股利300000

长期股权投资-损益调整300000

（2）200万-100万÷

20=195万

长期股权投资-损益调整585000

投资收益585000

（3）借：

长期股权投资-所有者权益其他变动90000

资本公积-其他资本公积90000

第六章固定资产

年份

期初净值

年折旧率

年折旧额

累计折旧

期末净值

20×

1年8月-20×

2年7月

2000

25%

500

1500

2年8月-20×

3年7月

375

875

1125

3年8月-20×

4年7月

281

1156

844

4年8月-20×

5年7月

211

1367

633

5年8月-20×

6年7月

158

1525

475

6年8月-20×

7年7月

125

1650

350

7年8月-20×

8年7月

1775

225

8年8月-20×

9年7月

1900

100

475×

25%=118.75

（475-100）÷

3=125

1年折旧=500/12×

5=208

2年折旧=500/12×

7+375/12×

5=448

3年折旧=375/12×

7+281/12×

5=336

4年折旧=281/12×

7+211/12×

5=252

5年折旧=211/12×

7+158/12×

5=189

6年折旧=158/12×

7+125/12×

5=144

7年折旧=125/12×

5=125

8年折旧=125/12×

2=94

累计折旧=1796

固定资产清理204万

累计折旧1796万

固定资产2000万

固定资产清理20万

银行存款20万

银行存款351万

固定资产清理300万

应交税费51万

固定资产清理76万

营业外收入76万

在建工程950

累计折旧200

资产减值准备50

固定资产1200

在建工程200

工程物资200

在建工程30

原材料30

在建工程80

应付职工薪酬80

在建工程50

生产成本-辅助生产成本50

固定资产1310

在建工程1310

6年11月-20×

7年10月，（1310-50）×

（5/15）=420

7年11月-20×

8年10月，（1310-50）×

（4/15）=336

7年折旧=420/12×

10+336/12×

2=406

第七章无形资产

1．借：

无形资产200

银行存款200

2006年借：

管理费用20

累计摊销20

2007、2008年（200-20）÷

6=30

管理费用30

累计摊销30

2008年计提减值准备=200-80-100=20

资产减值损失20

无形资产减值准备20

2009年100÷

4=25

管理费用25

累计摊销25

银行存款80

累计摊销105

无形资产减值准备20

应交税费-应交营业税4

无形资产200

营业外收入1

研发支出-费用化支出300

应付职工薪酬100

银行存款200

研发支出-资本化支出600

-费用化支出100

应付职工薪酬200

银行存款500

管理费用400

研发支出-费用化支出400

无形资产610

银行存款10

固定资产5000

银行存款5000

管理费用100

累计折旧100

投资性房地产-成本4850

累计折旧100

公允价值变动损益50

银行存款150

其他业务收入150

公允价值变动损益50

贷:

投资性房地产-公允价值变动50

银行存款4780

其他业务收入4780

其他业务成本4800

投资性房地产-公允价值变动50

其他业务成本100

公允价值变动损益100

第八章流动负债

原材料200930

应交税费-应交增值税34070

银行存款235000

原材料8700

应交税费-应交增值税1300

银行存款10000

在建工程23400

原材料20000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）3400

长期股权投资702000

其他业务收入600000

应交税费-应交增值税102000

其他业务成本500000

原材料500000

应收账款468000

主营业务收入400000

应交税费-应交增值税68000

主营业务成本360000

库存商品360000

在建工程48500

库存商品40000

应交税费-应交增值税8500

待处理财产损溢35100

原材料30000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100

管理费用35100

（8）借：

应交税费-应交增值税（已交税金）80000

银行存款80000

（9）销项税额=102000+68000+8500=178500

进项税额=34070+1300=35370

进项税额转出=3400+5100=8500

应交增值税=151630

应交税费-应交增值税（转出未交增值税）71630

应交税费-未交增值税71630

委托加工物资170000

原材料170000

委托加工材料的组成计税价格=（170000+10000）÷

（1-10%）=200000

应交消费税=200000×

10%=20000

委托加工物资30000

应交税费-应交增值税1700

银行存款31700

原材料200000

委托加工物资200000

银行存款2574000

其他业务收入220000

应交税费-应交增值税37400

其他业务成本200000

第九章非流动负债

1.10500=10000×

DF（r，5）+10000×

4%×

ADF（r，5）

10462=10000×

DF（3%，5）+10000×

ADF（3%，5）

10945.2=10000×

DF（2%，5）+10000×

ADF（2%，5）

r=2.921%

期数

实付利息

利息费用

溢价调整

未调整溢价

账面价值

（1）=面值×

（2）=期初（5）×

2.92%

（3）=

（1）-

（2）

（4）=期初（4）-（3）

（5）=面值+（4）

10500

400

306.60

93.40

406.60

1046.60

303.87

96.13

310.47

10310.47

301.07

98.93

211.54

10211.54

298.18

101.82

109.72

10109.72

290.28

10000

银行存款10500

应付债券-面值10000

-利息调整500

07年末借：

财务费用306.60

应付债券-利息调整93.40

银行存款400

08年末借：

财务费用303.87

应付债券-利息调整96.13

09年末借：

财务费用301.07

应付债券-利息调整98.93

10年末借：

财务费用298.18

应付债券-利息调整101.82

11年末借：

财务费用290.28

应付债券-利息调整109.72

12年初借：

（1）计算2007年专门借款利息费用资本化金额

专门借款利息=2000×

5%+1500×

6%×

6/12+1000×

3/12=155

短期投资收益=1500×

0.3%×

3+500×

3=18

利息资本化金额=155-18=137

（2）一般借款利息费用资本化金额

资本化率=（1000×

4%+10000×

5%×

6/12）/（1000+10000×

6/12）=4.83%

一般借款累计资产支出加权平均数=500×

3/12=500

利息资本化金额=500×

4.83%=24.15

按季度计算：

专门借款资本化利息

第一季度：

2000万×

3/12-1500万×

3×

0.3%=11.5万

第二季度：

3/12-500万×

0.3%=20.5万

第三季度：

3/12+1500万×

3/12=47.5万

第四季度：

3/12+1000万×

3/12=57.5万

一般借款资本化利息

第一、二季度没有占用

一般借款利息1000万×

4%=40万

10000万×

6/12=250万

资本化率=（40+250）/（1000+10000×

6/12）=290/6000=4.83%

（4000-3500）×

4.83%×

3/12=6.0375

（6000-4500）×

3/12=18.1125

第十章所有者权益

1．

2007年

提取盈余公积=200×

10%=20

可供分配利润=200-20=180

应支付优先股利润=5000×

6%=300

实际支付180，未分派120

2008年

提取盈余公积=2875×

10%=287.5

可供分配利润=2875-287.5=2587.5

补付2007年优先股股利120万

2008年优先股股利5000×

剩余可供分配利润=2587.5-120-300=2167.5

普通股每股股利=（2167.5+300）÷

（30000+5000）=0.0705

普通股股利=0.075×

300000=2115

优先股剩余股利=0.075×

5000-300=52.5

优先股股利总额=120+300+52.5=472.5

优先股每股股利=472.5÷

5000=0.0945

第十一章收入、费用与利润

（1）2007年12月5日

银行存款180万

预收账款180万

发出商品380万

库存商品380万

2007年12月31日，电梯安装为销售合同的重要组成部分，风险报酬并未转移，因而不能确认收入。

2008年1月31日，如果安装完成

预收账款702万

主营业务收入600万

应交税费-应交增值税（销）102万

收到余款

银行存款522万

预收账款522万

主营业务成本380万

（2）2007年12月10日

应收票据351000

主营业务收入300000

应交税费-应交增值税（销）51000

主营业务成本160000

库存商品160000

（3）2007年12月15日

银行存款234000

其他应付款200000

应交税费-应交增值税（销）34000

发出商品150000

库存商品150000

2007年12月31日

计提利息费用=（20.3-20）÷

2÷

2=750

财务费用750

其他应付款750

2008年2月15日

财务费用2250

其他应付款2250

其他应付款203000

应交税费-应交增值税（进）34510

银行存款237510

（1）2007年12月15日

银行存款100万

预收账款100万

（2）2007年12月31日符合采用完工百分比法的条件

劳务成本200

预收账款250万

主营业务收入250万

主营业务成本200万

劳务成本200万

第十二章财务报表

（1）借：

应付票据20，0000

银行存款20，0000

（2）借：

材料采购30，0000

应交税费5，1000

银行存款35，1000

原材料19，0000

材料成本差异1，0000

材料采购20，0000

材料

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