工程施工单位会计科目文档格式.docx

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按照单位（或个人）进行明细核算

11

1225

内部往来

按照内部核算单位（分公司、项目管理部等）进行明细核算

12

1226

备用金

按照内部单位（或个人）进行明细核算

13

1231

坏账准备 

按照应收帐款的类别进行明细核算

14

1321

代理业务资产 

按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）、贷款对象，分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算

15

1401

材料采购

按照工程项目及材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算

16

1402

在途物资 

按照工程项目及供应单位进行明细核算

17

1403

原材料 

18

1404

材料成本差异

按照材料类别进行明细核算

19

1405

库存商品

按照购货单位及商品类别和品种进行明细核算

20

1408

委托加工物资 

按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算

21

1411

周转材料 

按照周转材料的种类（如低值易耗品、包装物等以及钢模板、木模板、脚手架等），同时还应分别“库存”、“摊销”进行明细核算

22

1471

存货跌价准备 

按照存货项目和类别进行明细核算

23

1501

持有至到期投资 

按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。

24

1502

持有至到期投资减值准备 

按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算

25

1503

可供出售金融资产 

按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算

26

1511

长期股权投资 

按照被投资单位进行明细核算。

长期股权投资核算采用权益法的，应当分别“投资成本”、“损益调整”、“所有者权益其他变动”进行明细核算。

27

1512

长期股权投资减值准备 

28

1521

投资性房地产 

按照投资性房地产类别和项目进行明细核算，采取公允价值计量的，还应分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核算。

29

1522

投资性房地产累计折旧

成本模式下按照投资性房地产（房屋）类别和项目进行明细核算

30

1523

投资性房地产累计摊销

成本模式下按照投资性房地产（土地）类别和项目进行明细核算

31

1524

投资性房地产减值准备

按照投资性房地产类别和项目进行明细核算

32

1531

长期应收款 

按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算

33

1532

未实现融资收益 

按照未实现融资收益项目进行明细核算

34

1601

固定资产 

按照固定资产类别或项目进行明细核算

35

1602

累计折旧 

36

1603

固定资产减值准备 

37

1604

在建工程 

核算企业自有工程的实际成本，按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。

38

1605

工程物资

按照设备、材料类别及品名等进行明细核算

39

1606

固定资产清理 

按照被清理的固定资产项目进行明细核算

40

1607

在建工程减值准备

按照在建工程的项目进行明细核算

41

1608

工程物资减值准备

42

1616

临时设施

按照工程项目、分公司等进行明细核算

43

1617

临时设施摊销

44

1618

临时设施清理

45

1619

临时设施减值准备

46

1701

无形资产 

按照无形资产项目进行明细核算

47

1702

累计摊销 

48

1703

无形资产减值准备 

49

1711

商誉 

按照商誉的项目进行明细核算

50

1712

商誉减值准备

51

1801

长期待摊费用 

按费用项目（如自有固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产大修理支出、其他）进行明细核算

52

1811

递延所得税资产 

按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

53

1901

待处理财产损溢 

按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算

二、负债类 

54

2001

短期借款 

按照借款种类和贷款人进行明细核算

55

2101

交易性金融负债 

按照交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”进行明细核算。

56

2201

应付票据 

按照债权人进行明细核算，同时应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料。

应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。

57

2202

应付账款 

按照工程项目，分别不同的债权人（如供应单位、分包单位等）进行明细核算

58

2203

预收账款 

按照工程项目、按发包单位（或建设单位、业主）进行明细核算

59

2211

应付职工薪酬 

按照“工资薪金”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。

60

2221

应交税费 

按照应交税费的税种进行明细核算，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。

企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

61

2231

应付利息 

按照存款人或债权人进行明细核算

62

2232

应付股利 

按照投资者进行明细核算

63

2241

其他应付款 

按照工程项目，分别其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算

64

2314

代理业务负债 

按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算

65

2801

预计负债 

按照预计负债项目进行明细核算，如对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等。

66

2401

递延收益 

按照政府补助的种类进行明细核算

67

2501

长期借款 

按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“溢折价”、“交易费用”等进行明细核算。

68

2502

应付债券 

按照“面值”、“溢折价”、“应计利息”、“交易费用”进行明细核算。

企业发行的可转换公司债券，应在本科目设置“可转换公司债券”明细科目进行核算。

69

2701

长期应付款 

按照长期应付款的种类和债权人进行明细核算

70

2702

未确认融资费用 

按照未确认融资费用项目进行明细核算

71

2711

专项应付款 

按照拨入资本性投资项目的种类进行明细核算

72

2901

递延所得税负债 

按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算

三、共同类 

73

3101

衍生工具 

按照衍生金融工具类别，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算

74

3201

套期工具 

按照套期工具类别进行明细核算

75

3202

被套期项目 

按照套期项目类别进行明细核算

四、所有者权益类 

76

4001

实收资本 

77

4002

资本公积 

分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明细核算

78

4101

盈余公积 

分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。

企业（外商投资）还应分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。

79

4103

本年利润 

80

4104

利润分配 

分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。

企业（外商投资）还应分别“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“提取职工奖励及福利基金”进行明细核算。

企业（中外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科

81

4201

库存股 

五、成本类 

82

5101

施工间接费用

按照工程项目，分别费用项目（职工薪酬、折旧修理费、差旅交通费、办公费、水电费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、其他费用）进行明细核算

83

5201

劳务成本 

按照提供劳务种类进行明细核算

84

5301

研发支出 

按照研究开发项目，分别“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算

85

5401

工程施工 

可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。

在“合同成本”科目下设置“人工费”“材料费”“机械使用费”“其他直接费”等成本项目进行核算

86

5402

工程结算 

可按建造合同进行明细核算

87

5403

机械作业 

可按成本核算对象和成本项目进行归集。

成本项目一般分为：

人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用

88

5404

辅助生产

六、损益类 

89

6001

主营业务收入 

按照主营业务的种类（工程结算收入）进行明细核算

90

6051

其他业务收入 

按照其他业务收入种类进行明细核算，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入

91

6101

公允价值变动损益 

按照交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等进行明细核算

92

6111

投资收益 

按照投资项目进行明细核算

93

6301

营业外收入 

按照处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等进行明细核算

94

6401

主营业务成本 

主营业务的种类进行明细核算

95

6402

其他业务成本

按照其他业务成本种类进行明细核算，如销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等

96

6403

营业税金及附加 

营业税、城建税、教育费附加等

97

6601

销售费用 

分别费用项目进行明细核算，如保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

98

6602

管理费用 

按照费用项目进行明细核算，如企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等

99

6603

财务费用 

按照费用项目进行明细核算，如利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣

100

6701

资产减值损失 

按照资产减值损失的１３个项目进行明细核算，如坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程——减值准备、工程物资——减值准备、生产性生物资产——减值准备、无形资产减值准备、商誉——减值准备、贷款损失准备、抵债资产——跌价准备、损余物资——跌价准备。

101

6711

营业外支出 

按照营业外支出项目进行明细核算，如处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失

102

6801

所得税费用 

按照“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算

103

6901

以前年度损益调整