会计学习资料建账文档格式.docx
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（一）实训目的
会计综合模拟实训，能够使学生系统、全面地掌握企业会计核算的基本程序和方法，加强学生对会计基本理论的理解，将会计理论知识和会计实务工作有机地结合在一起。
熟悉各会计岗位在手工环境和电算化环境下的操作流程。
通过模拟实验，使学生巩固学习内容，掌握会计核算操作的基本技能；
加强对会计专业的理解和认识，提高对所学专业的兴趣；
强化理论与实际的联系，培养高素质的技能过硬的会计人员。
特别说明：
根据工业企业财务工作岗位由基础到综合的顺序，对教材模块讲解的顺序进行了调整：
出纳——应付账款——应收账款岗——薪资——固定资产——存货——总账。
（二）实训的一般要求
会计综合模拟实训要求学生做好角色的定位，以一个会计人员的身份参与实训，在进行模拟实训时要做到：
态度端正、目的正确、作风踏实、操作认真。
（三）实训的步骤
1.实训准备阶段
（1）明确实训目的，要求，以及账，证，表的具体操作标准。
（2）准备实训用具：
实训资料：
凭证类（收款凭证1本；
付款凭证2本；
转账凭证2本；
记账凭证封皮3张）
账簿类（订本式现金日记账1本；
订本式银行存款日记账1本；
订本式总账1本；
三栏式明细账页25页；
数量金额式明细账页10页；
多栏式明细账页5页；
科目汇总表5页；
）
报表类（2006新准则规定的：
资产负债表5份；
利润表5份；
所有者权益变动表5份；
现金流量表5份）
实训工具
文具类：
（计算器、口取纸、胶水、
尺、曲别针、大头针）
印鉴类：
（财务印鉴2枚、
科目印章一盒、印台）
其他类：
（外币样本、海绵池、
原始凭证样本一套等）
2.实训操作阶段
（1）建账
根据模拟企业的账户的期初余额计有关资料开设总分类账、明细分类账及日记账。
（2）分岗位实训讲解与练习
根据会计不同岗位的特点，分为出纳岗、应付岗、应收岗、薪资岗、固定资产岗、存货岗、总账岗进行具体讲解与编制凭证和等级账簿的操作练习。
（3）结账与对账
月终结出现金日记账、银行存款日记账、各项明细分类账及总分类账的发生额和余额，并将总分类账的余额与日记账的余额、明细账的余额核对相符。
（4）编制报表
期末，根据总分类账和明细分类账的余额编制资产负债表，根据有关账户的发生额编制利润表。
（5）订账
根据所填制的凭证、账簿、报表进行整理，并装订成册。
二、实训企业的资料
（一）、实训企业的基本情况
1.企业的名称：
天津东正精密冷却设备制造有限公司
2.地址：
天津市津塘公路88号
3.电话：
022-84936666传真：
022-84938888
4.企业纳税人登记号：
598701638375556
5.开户行及账户：
中国工商银行天津分行津东分理处02-99890567482
6.企业注册资本金：
1000万人民币
7.公司设置的主要机构及部门负责人：
法人代表：
冷相平
财务部主管：
李财薪资：
尚林
总账、应收应付会计：
刘钱存货：
李昌
出纳：
周算固定资产：
付飞
（二）实训企业的企业内部会计制度
1.记账方法：
采用复式记账法
2.账务处理程序：
采用科目汇总表核算程序（即每10天汇总一次，并据以登记总账）
3.凭证类别：
采用复式记账凭证，分收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。
凭证编号按类别按顺序编号。
对于涉及两种货币资金之间收付的业务，一律填制付款凭证。
4.账页格式：
企业根据《企业会计制度规定开设总分类账、明细分类账及日记账。
总分类账及日记账一律采用“借方”、“贷方”和“余额”三栏式账簿簿办好类账根据核算需要分别选用三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式等格式账页。
5.会计报告内容：
企业统一按规定编制资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表。
6.流动资产核算
（1）计提坏账准备采用应收账款余额百分比法，本企业只就应收账款计提坏账准备；
（2）原材料根据本企业管理需要采用计划成本核算，月末一次结转入库与发出材料的成本及差异，期初材料成本差异率为-1.18%；
（3）周转材料采用实际成本法核算，领用时的计价采用先进先出法，摊销采用一次摊销法；
（4）库存商品核算采用实际成本法核算，发出时的计价采用月末一次加权平均法。
7.固定资产的核算:
固定资产折旧采用平均年限法计提。
8.费用及产品成本核算
（1）企业成本核算采用公司一级成本核算体制；
（2）产品成本计算根据企业生产类型特点及成本管理要求采用品种法；
（3）外购水、电费直接按照各受益单位数量比例分配；
（4）车间生产工作工资按产品生产工时比例在产品间进行分配；
（5）职工福利费、工会经费、职工教育经费的提取比例分别为工资总额的14%、2%、1.5%；
（6）生产车间制造费用
（7）按照产品生产工时比例分配；
（8）月末无在产品；
（9）产成品月末一次结转成本；
（10）无形资产按直线法摊销；
（11）借款利息支出按月计提分配。
9.税金核算
（1）本企业为增值税的一般纳税人，税率为17%；
（2）应由企业负担的运费，可根据运输部门的发票，按7%作为增值税的进项税额入账；
（3）营业税率为5%；
（4）城市维护建设税按流转税额的7%计算缴纳；
（5）教育费附加按流转税额的3%计算缴纳。
（6）企业所得税的会计处理采用“资产负债表债务法”。
所得税按月计提，按季预
交，全年汇算清缴，税率为33%。
（7）个人所得税按九级超额累进税率计算代扣代缴，基数为1600元。
10.利润及利润分配核算
（1）年末按利润净额的10%提取法定盈余公积；
（2）税后净利润中分配给股东的股利比例由当年股东大会决定。
分配给股东的股利在各股东间按投资比例进行分配，蓝天公司投资比例为55%，白云公司投资比例为25%，黄秋公司投资比例为25%。
会计核算方法有哪些？
建账作为实训项目的第一环节是如何完成的？
一、实训内容的具体操作
由于财务工作是反映的是企业的经济活动，
首先复习一下一般工业企业经济活动的过程：
投入资本（出纳、存货、固定资产）
采购原料（存货应付账款）
生产（存货、固定资产、薪资）
销售（出纳、应收账款）
为了反映企业的经济活动，财务工作的流程：
原始凭证（任何经济业务都要留下轨迹，
如销售商品的发票，银行汇款单）
记账凭证（需要编制会计分录）
日记账、各科目明细账
根据记账凭证编制科目汇总表
根据科目汇总表编制会计报表（资产负债表、利润表、
现金流量表、所有者权益变动表）
本次课我们的主要任务就是进行会计核算最基础的工作：
建账。
建立会计账簿包括：
启用账簿；
建立现金、银行存款日记账簿、建立总分类账簿、建立各项明细账簿（存货科目明细账采用数量金额账、费用科目明细账采用多栏账）对账（试算平衡）。
1.启用账簿（以现金日记账为例）
单位名称
本账簿
名称
现金日记账
册次
第1册
页数
第1号至第100号共计100页
使用起讫日期
公元2007年
月
日
记账员
姓名
盖章
XX
交接记录
经管员
接管
交出
职别
年
月
日
2.建立账簿
（1）现金日记账
1
07年
记账凭证
摘要
对方科目
借方
贷方
借或贷
余额
字
号
亿
千
百
十
万
元
角
分
12
1
期初余额
借
7
8
9
0
（2）银行存款日记账——以工行为例
账号____02-99890567482____
借
5
3
0
（3）总分类账——以其他货币资金为例
科目名称__其他货币资金___
1
4
（4）明细分类账
A三栏式账页——以其他应收款为例
__________其他应收款_________
户名______郭强_____
备注____________________
√
12
1
2
B数量金额式账页——以原材料为例
____原材料_________
货号______________品名制冷压缩机计数单位备注
08年
结存
数量
单价
金额
C多栏式账页——以管理费用为例
________管理费用___________
04年
3.对账——试算平衡
（1）总分类账簿中的资产类账户期初余额=负债类账户期初余额+
所有者权益类账户期初余额
（2）总分类账簿中的账户的期初余额=其相关的明细账账户余额之和
（3）总分类账簿中现金日记账期初余额=现金明细账期初余额
总分类账簿中银行日记账期初余额=银行存款明细账期初余额
实训课时：
6课时
根据所讲内容练习建账：
1启用账簿
填制现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账各账簿的扉页。
2登记期初余额：
现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账
类型
科目名称
余额方向
资产
库存现金
7789
（2）银行存款日记账
银行存款
879900
（3）总分类账
其他货币资金
140000
交易性金融资产
80500
应收票据
305740
应收账款
480051
预付账款
40000
应收股利
应收利息
其他应收款
4200
坏账准备
贷
3600
材料采购
原材料
108400
材料成本差异
库存商品
586000
发出商品
商品进销差价
委托加工物资
周转材料
23400
融资租赁资产
存货跌价准备
持有至到期投资
持有至到期投资减值准备
可供出售金融资产
长期股权投资
67000
长期股权投资减值准备
长期应收款
未实现融资收益
固定资产
3498000
累计折旧
848825
固定资产减值准备
负债
短期借款
交易性金融负债
应付票据
240000
应付账款
48555
预收账款
100000
应付职工薪酬
34000
应交税费
143000
应付利息
13000
应付股利
其他应付款
递延收益
长期借款
200000
应付债券
长期应付款
未确认融资费用
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
权益
实收资本
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