企业内控精细化管理全案Word文档下载推荐.doc
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4．9应收票据管理制度 76
第5章企业内部控制——工程项目 78
5．1工程项目授权批准制度 78
5．2项目决策管理制度 79
5．3概预算审查制度 81
5．4竣工清理管理制度 82
5．5竣工验收管理制度 84
第6章企业内部控制——固定资产 86
6．1固定资产授权批准制度 86
6．2固定资产购置管理制度 88
6．3固定资产验收管理制度 90
6．4固定资产保管制度 93
6．5固定资产折旧制度 95
6．6固定资产盘点制度 98
6．7固定资产处置制度 100
6．8固定资产转移制度 103
第7章企业内部控制——无形资产 108
7．1无形资产授权批准制度 108
7．2取得与验收控制制度 111
7．3无形资产使用管理制度 113
7．4无形资产处置与转移管理制度 115
7．5无形资产重大处置集体合议审批制度 118
第8章企业内部控制——长期股权投资 120
8．1投资授权批准制度 120
8．2长期股权投资决策制度 121
8．3长期股权投资执行管理制度 124
8．4长期股权投资处置管理制度 126
第9章企业内部控制——筹资 129
9．1筹资授权批准制度 129
9．2筹资决策管理制度 130
9．3筹资执行管理制度 132
9．4筹资偿付管理制度 133
第10章企业内部控制——预算 136
10．1预算授权批准制度 136
10．2预算编制管理制度 138
10．3预算执行控制制度 140
10．4预算调整管理办法 143
10．5预算执行分析制度 145
10．6预算审计管理制度 148
第11章企业内部控制——成本费用 150
11．1成本费用授权批准制度 150
11．2成本费用预测管理制度 152
11．3成本费用预算编制制度 155
11．4成本费用执行控制制度 156
11．5成本费用核算制度 158
第12章企业内部控制——担保 165
12．1担保授权审批制度 165
12．2担保风险评估制度 167
12．3担保业务执行管理制度 169
第13章企业内部控制——合同 172
13．1合同授权审批制度 172
13．2合同会审制度 174
13．3合同专用章管理制度 175
13．4合同违约及纠纷处理制度 177
第14章企业内部控制——业务外包 179
14．1业务外包授权审批制度 179
14．2技术服务外包合同范例 181
14．3外包业务管理制度 184
第15章企业内部控制——子公司管理 188
15．1委派董事管理制度 188
15．2总会计师委派管理办法 191
15．3委派子公司高管人员绩效薪酬制度 194
15．4子公司重大投资项目管理控制制度 197
15．5对子公司进行内部审计制度 198
15．6子公司重大事项报告及对外披露制度 202
15．7母公司合并财务报表管理制度 205
第16章企业内部控制——财务报告编制与披露 208
16．1反财务舞弊与投诉举报制度 208
16．2财务报告编制准备管理制度 209
16．3会计凭证管理办法 212
16．4财产清查管理制度 215
16．5财务报告编制管理制度 219
16．6财务报告报送与披露管理制度 222
第17章企业内部控制——人力资源管理 224
17．1企业人力资源需求计划 224
17．2招聘管理制度 226
17．3培训管理制度 228
17．4绩效考核管理制度 231
17．5薪酬与激励管理制度 234
17．6晋升与离职管理制度 238
第18章企业内部控制——信息系统 241
18．1信息系统管理授权审批制度 241
18．2信息系统开发、变更与维护管理制度 242
18．3信息系统访问安全管理制度 243
18．4信息系统硬件管理制度 245
18．5会计信息化综合管理制度 246
18．6会计信息化岗位责任制度 247
第19章企业内部控制——衍生工具 251
19．1衍生工具业务报告制度 251
19．2衍生工具交易管理制度 252
19．3衍生工具交易监督与检查管理制度 254
第20章企业内部控制——并购 256
20．1并购交易授权审批制度 256
20．2并购交易前期准备管理制度 257
20．3并购交易审慎性调查制度 259
20．4并购交易财务控制制度 261
第21章企业内部控制——关联交易 264
21．1关联交易回避制度 264
21．2关联交易报告与披露控制制度 266
第22章企业内部控制——内部审计 269
22．1审计人员工作规范 269
22．2内部审计管理制度 270
22．3舞弊行为预防、检查、汇报制度 274
22．4内部审计督导控制制度 277
22．5内部审计质量控制制度 278
22．6内部审计外部评价制度 281
第1章企业内部控制——资金
1．1资金支付授权审批制度
制度名称
资金支付授权审批制度
受控状态
文件编号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章总则
第1条为有效执行企业资金管理内部控制制度，规范资金支付审批程序，明确审批权限，提高资金使用效率，控制资金风险，特制定本制度。
第2条本制度的制定依据是《公司法》、《会计法》、《企业会计准则》及公司相关制度。
第3条本制度所涉及的对控股股东及其附属企业的资金支付项目，均应符合年度股东大会预先批准的范围和额度。
第4条本制度主要规范公司资金支付，下属公司均应参照本制度制定相应执行文件。
第2章资金支付的分类及审批权限
第5条根据公司资金支付的性质，将资金支付分为以下两大类：
经营性支付和非经营性支付。
第6条资金支付的审批流程。
资金支付的审批流程如下图所示。
资金支付审批流程图
第7条资金支付的审批权限。
经营性支付与非经营性支付的审批权限如下表所示。
经营性支付与非经营性支付的审批权限说明表
支付种类
审批额度
审批职责
经营性支付
小额经营性支付
3万元以内（含3万元，外币按记账汇率折算，下同）
财务总监
3万元以上
总裁
大额经营性支付
对非关联方支付，50万元以内（含50万元，外币按记账汇率折算）
对非关联方支付，50万元以上
董事长
对关联方支付，30万元以内（含30万元，外币按记账汇率折算）
对关联方支付，30万元以上
非经营性支付
无事由、无合同、对控股子公司借款除外
30万元以内（含30万元，外币按记账汇率折算）
30万元以上，300万元以内
董事会
300万元以上
股东大会
第3章资金支付审签人的责任规定
第8条用款人应如实反映资金支付内容，在资金申请单、报销单上签字，对资金支付结果负直接责任。
第9条各部门负责人对本部门资金支付的真实性、合理性及必要性负责，并在此基础上审核签字，对资金支付的结果负部门领导责任。
第10条对资金支付具有最终审批权限的人员，对资金支付的结果负领导责任。
第11条违反本制度的责任人，未对公司造成直接损失者，个人处以500—10000元罚款，部门处以2000—30000元罚款；
对公司造成直接损失者，按照相关证券监督管理法律、法规予以处罚；
涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。
第4章附则
第12条本制度由公司财务部负责制定、修订及解释，自董事会通过之日起执行。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
1．2货币资金授权审批制度
货币资金授权审批制度
第1条为规范资金支付审批程序，明确审批权限，有效控制企业成本费用及资金风险，保障各项经营活动高效、有序地进行，特制定本制度。
第2条企业所有的支出依照已批准的预算及审批程序核准后支付。
第3条企业对资金的支付实行分级授权批准制度。
第4条本制度所称的货币资金是指企业在资金运作过程中停留在货币阶段的那一部分资金，是以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。
第5条本制度适用于企业各职能部门。
第2章货币资金管理的原则与依据
第6条为加强企业对货币资金的管理，本企业实行资金预算制度，资金预算的编制和审批严格遵循资金预算流程的规定。
1．企业根据实际情况，制定年度资金预算，对企业的资金管理工作起指导性作用。
2．企业根据年度资金预算和月度工作计划，编制月度资金预算，作为企业月度资金管理的指令性标准。
第7条企业财务部设资金管理岗，负责收集各部门的月度资金收支计划，编制企业的月度资金预算，并提交企业月度工作会议讨论批准。
第8条批准后的月度资金预算是企业下月资金使用的准则，必须严格遵守。
预算外资金的使用由使用部门申请，副总裁、总裁共同批准后，财务部方可办理。
第3章资金支付的程序规定
第9条企业各职能部门应按照规定的程序办理货币资金支付业务。
1．支付申请。
各职能部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并应随附有效经济合同或相关证明。
2．支付审批。
审批人应当根据货币资金授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
3．支付复核。
财务部复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。
复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
4．办理支付。
出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。
第4章货币资金支付申请的授权审批规定
第10条企业资金支出申请的审批权限类别。
1．审核：
指有关管理部门及职能部门主要负责人对该项开支的合理性提出初步意见。
2．审批：
指有关领导根据审核意见进行批准。
3．核准：
指财务部负责人或指定人员根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数量上核准并备案。
第11条企业预算内资金审批权限规定。
各职能部门资金支出申请按规定经领导审批后须由财务部门核准。
具体各类用款的审批权限如下表所示。
企业预算内资金审批权限说明表
工作事项
使用部门
部门经理
固定资产购置
万元以内
提出①
审核②
―万元
审批③
审核③
审批④
审核④
审批⑤
货款支付
审批②
办公费
招待费
差旅费
培训费
通讯费
宣传广告费用
元以内
元以上
利息支出
工资、奖金、福利
对外捐款赞助
对外单位借款
第12条企业预算外资金审批权限规定。
企业预算外资金支出的审批程序为：
使用部门提出申请，财务部审核，财务总监审批；
如果有重大事项支出，应报总裁审批。
第13条企业货币资金支出必须逐级审批，各级经手人必须签署审批意见并签字，严禁越级审批。
第14条超过×
×
万元的资金使用，必须经过股东大会的审议，批准后财务部方可办理。
第15条财务部资金管理专员负责保管财务印章，严格按照上述资金支出审批权限与程序监督各项资金支出的执行情况，同时资金主管应定期向财务总监、总裁汇报资金收付情况。
第5章附则
第16条本制度由企业财务部负责制定、修订及解释，本制度自董事会审批通过之日起执行。
1．3现金管理控制制度
现金管理控制制度
第1条为规范企业的现金管理，防范在现金管理中出现舞弊、腐败等行为，确保企业的现金安全，特制定本制度。
第2条本制度适用于现金收付业务办理、库存现金管理等。
第3条企业所有经济往来，除本制度规定的范围可以使用现金外，其他均应当通过开户银行进行转账结算。
第4条企业的现金管理按照账款分开的原则，由专职出纳人员负责。
出纳与会计岗位不能由同一人兼任，出纳也不得兼管现金凭证的填制及稽核工作。
第2章现金收取、支付范围规定
第5条现金的收取范围。
1．个人购买公司的物品或接受劳务。
2．个人还款、赔偿款、罚款及备用金退回款。
3．无法办理转账的销售收入。
4．不足转账起点的小额收入。
5．其他必须收取现金的事宜。
第6条在下列范围内可以使用现金，不属于现金开支范围的业务应当根据规定通过银行办理转账结算。
1．员工薪酬，包括员工工资、津贴、奖金等。
2．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
3．各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。
4．支付给企业外部个人的劳务报酬。
5．出差人员必须随身携带的差旅费及应予以报销的出差补助费用。
6．结算起点以下的零星支出。
7．向股东支付红利。
8．根据规定允许使用现金的其他支出。
第7条除第6条第2点、第3点外，企业支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；
确需全额支付现金的，经会计及财务主管同意后，报开户银行审核后，方可予以支付现金。
第3章现金限额管理
第8条企业按规定建立现金库存限额管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。
第9条财务部要结合本企业的现金结算量和与开户行的距离合理核定现金的库存限额。
第10条现金的库存限额以不超过2～3个工作日的开支额为限，具体数额由财务部向主办银行提出申请，主办银行核定。
第11条核定后的现金库存限额标准，出纳员必须严格遵守，若发生意外损失，超限额部分的现金损失由出纳员承担赔偿责任。
第12条需要增加或减少现金的库存限额时，应申明理由，经会计人员、财务部经理、总裁审批后，向主办银行提出申请，由主办银行重新核定。
第13条库存的现金不准超过银行规定的限额，超过限额要当日送存银行。
如有特殊原因滞留超额现金过夜的（如待发放的奖金等），必须经有关领导批准，并做好保管工作。
第4章现金收取与支出
第14条现金收支工作总体规定。
1．现金收支必须坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。
2．除财务部或受财务部门委托的出纳员外，任何单位或个人都不得代表企业接受现金或与其他单位办理结算业务。
3．出纳员不准以白条抵充现金。
现金收支要坚持做到日清月结，不得跨期、跨月处理现金账务。
4．出纳员不得擅自将企业现金借给个人或其他单位，不得谎报用途套取现金，不得利用银行账户代其他单位或个人存入或支取现金，不得将单位收入的现金以个人名义存入银行，不得保留账外公款。
5．出纳员因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部经理指定专人代其办理有关现金业务，出纳员不得私自委托。
第15条有关现金收取工作的规定。
1．出纳员在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清；
应认真鉴别钞票的真伪，防止假币和错收。
若发生误收假币或短款，由出纳员承担一切损失。
2．因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向企业财务部和企业负责人汇报，并妥善处置，任何人不得随意带回自己的家中；
否则，发生损失由责任人赔偿。
3．现金收讫无误后，出纳员要在收款凭证上加盖现金收讫章和出纳员个人章，并及时编制会计凭证。
4．企业每天的现金收入应及时足额送存银行，不得坐支，不得用于直接支付本企业自身的支出；
应及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。
5．非现金出纳代收现金时，要及时登记《现金收付款项交接簿》，办理交接手续，《现金收付款项交接簿》要同现金日记账一起保管归档。
第16条有关现金支付工作的规定。
1．企业支付现金，可以从本企业现金的库存限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。
因特殊情况需要坐支现金的，必须经会计、财务部经理和总裁同时批准同意。
2．对于需支付现金的业务，会计人员必须审查现金支付的合法性与合理性，对于不符合规定或超出现金使用范围的支付业务，会计人员不得办理。
3．办理现金付款手续时，会计人员应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查是否符合企业规定的签批手续，审核无误后填制现金付款凭证。
4．出纳员必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签上自己的名字。
5．支付现金后，出纳员要在付款凭证上加盖现金付讫章和出纳员个人章，并及时办理相关账务手续。
6．任何部门和个人都不得以任何理由私借或挪用公款，个人因公借款，按《员工借款管理制度》的规定办理。
企业职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，注明借用现金的用途，经部门经理批准后，送财务部会计人员审核，经财务部经理审批后方可支取。
各业务人员应及时清理借款，企业应视业务需要制定还款期限及措施。
7．办理现金报销业务，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写《支出凭单》，注明用途及金额。
出纳员要严格审核应报销的原始凭证，根据成本管理、费用管理有关审批权限审核无误后，办理报销手续。
8．支付个人的临时工工资、顾问费等，出纳员根据有关规定和企业领导的批示，以及经过审核的《支出凭单》，并由经办人、收款人签章后，支付现金，同时办理代扣个人收入所得税手续。
9．因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便，且生产经营急需或特殊情况必须使用大额现金时，由使用部门向财务部提出申请，经财务部经理及总裁同意后，准予支付现金。
第5章现金保管
第17条现金保管的责任人为出纳员。
出纳人员应由诚实可靠、工作责任心强、业务熟练的会计人员担任，连续担任出纳岗位一般不得超过5年。
第18条超过库存限额的现金应由出纳员在下班前送存银行。
企业的现金不得以个人名义存入银行。
银行一旦发现公款私存，可以对相关企业处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现金支付。
第19条为加强对现金的管理，除工作时间需要的少量备用金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放入出纳员专用的保险柜内，不得随意存放。
保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。
第20条限额内的现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。
保险柜密码由出纳员自己保管，并严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。
出纳员调动岗位，新出纳员应更换使用新的密码。
第21条保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。
第22条纸币和铸币，应实行分类保管。
出纳员对库存票币分别按照纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管。
第23条现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳员负责。
第24条出纳员向银行提取现金，应当填写《现金提取单》，并写明用途和金额，由财务部经理批准后提取。
第6章现金盘点与监督管理
第25条出纳人员要每天清点库存的现金，登记现金日记账，做到按日清理、按月结账、账账相符、账实相符。
1．按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金的账面余额，并与库存现金的实地盘点数进行核对，以确认账实是否相符。
2．按日清理的主要工作内容如下。
（1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，并检查每张单证是否已经盖齐“收讫”、“付讫”的戳记。
（2）登记和清理现金日记账。
（3）现金盘点。
（4）检查现金是否超过规定的库存限额。
第26条每月会计结账日后，出纳员应及时与负责账务处理的其他会计人员就“现金日记账”和“现金明细账”进行相互核对，并编制《现金核对记录表》，由财务部经理、出纳员、会计人员三方签字，以确保账账相符。
第27条出纳员有义务配合财务部经理或其他稽查人员随时、不定期地抽查“现金盘点”工作，并确保抽查现金没有差异。
第28条财务部经理、资金主管应定期监盘现金，确保账账相符、账实相符。
发现长款或短款的，应及时查明原因，按规定程序报批处理。
因出纳员自身责任造成的现金短缺，出纳员负全额赔偿责任，造成重大损失的，应依法追究责任人的法律责任。
第29条财务部经理、资金主管应高度重视现金管理，对现金收支进行严格审核，不定期进行实地盘点，
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