公司采购环节内部会计控制方式问题的分析Word文档下载推荐.doc
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2011年3月2日
导师签名：
20年月日
目录
摘要.................................................................Ⅰ
第1章引言............................................................1
1.1本文研究背景与目的.................................................1
1.2本文研究思路及方法.................................................1
第2章采购环节内部会计控制相关理论研究................................3
2.1内部会计控制的内涵.................................................3
2.2内部会计控制的主要方法.............................................4
2.3采购环节内部会计控制相关规范.......................................6
第3章RD公司现有采购—付款环节分析....................................7
3.1RD公司采购与付款的内部会计控制现状.................................7
3.2RD公司采购与付款的内部会计控制存在的主要问题.......................7
3.2.1缺乏采购计划.....................................................7
3.2.2岗位分工不合理....................................................8
3.2.3审批环节安排不合理...............................................8
3.2.4订单不规范........................................................8
3.2.5对采购员权利监督不够..............................................9
3.2.6缺乏对供应商的管理................................................9
3.2.7缺乏采购考核指标................................................10
3.3RD公司采购与付款的内部会计控制的问题成因分析.....................10
3.3.1控制环境差.......................................................10
3.3.2公司内部会计控制意识薄弱.........................................11
3.3.3公司内部会计的审计制度不够健全..................................11
3.3.4缺乏风险评估机制.................................................11
3.3.5信息沟通不畅.....................................................11
第4章RD公司的采购优化措施...........................................12
4.1采购控制优化的目标................................................12
4.1.1保证所有的采购业务均经过合理授权和按正常的程序进行...............12
4.1.2保证采购质量.....................................................12
4.1.3保证信息畅通.....................................................12
4.1.4有效监督.........................................................12
4.2采购内部会计控制优化的内容........................................13
4.2.1采购计划的控制...................................................13
4.2.2实行职务分离控制................................................13
4.2.3采购审批控制.....................................................14
4.2.4订货控制.........................................................15
4.2.5加强内部审计.....................................................15
4.2.6加强对供应商的管理...............................................16
4.2.7加强采购的绩效评估...............................................17
4.2.8加强电子信息技术控制.............................................18
第5章结论...........................................................19
参考文献...............................................................20
致谢.................................................................21
广州大学松田学院2011届毕业论文
摘要
内部会计控制是现代公司必不可少的一种有效管理手段，它可规避公司经营风险，提高公司经济效益，保护公司财产物资的安全，确保会计信息的真实完整和财务活动的合法性。
随着经济全球化发展，各公司间的竞争越来越激烈，成本控制是公司竞争力的重要组成部分，而加强对采购成本的控制是成本控制的重要一环，因此，公司应努力加强采购与付款业务的内部会计控制，增强公司竞争力。
本文拟结合内部会计控制的相关理论，以RD公司为例，通过对RD公司采购环节的现状分析，发现其内部会计控制存在的问题及问题成因分析，根据设置的优化目标，提出了对采购计划、采购岗位分工、采购审批、订货、供应商与采购人员绩效评估、会计信息系统的运用方面的优化措施,以加强公司采购与付款业务内部会计控制。
关键词：
采购，内部会计控制，监督
Abstract:
Internalaccountingcontrolisanessentialandeffectivemethodtomanagemoderncompany,becauseitcanavoidtheriskofinvestment,enhancemorebenefittothecompanyandprotectthepropertyofthecompany.Inaddition,Internalaccountingcontrolcanensuretherealityofaccountinginformationandthelegalityoffinancialactivity.Asthedevelopmentofeconomicglobalization,thecompetitionamongthecompaniesbecomemoreandmoredrasticandsocostcontrolbecomeanimportantpartincompetingwithothercompany,whileenhanceprocurementcostcontrollingplayinganimportantroleincostcontrol.Therefore,thecompanyshoulddeveloptheiradvantageincompetingbystrivetoenhancinginternalaccountingcontrolinpurchasingandpayingbusiness.
ThisarticlecombinesthetheoryofinternalaccountingcontrolandtakesRDCompanyasanexampletofigureouttheproblemsaswellasthereasonsforthemistakesininternalaccountingcontrolbyanalyzingthesituationinpurchasingpart.Accordingtotheoptimizationobjective,weputforwardsomepromotingmeasuresinrespecttoprocurementplan,divisionoflabor,examineandapprove,ordergoods,theperformanceevaluationofsupplierandpurchasingstaff,theapplicationofaccountinginformationsystem.Therefore,wecanenhanceinternalaccountingcontrolaboutpurchasingandpayingbusinessbyfollowingtheabovemeasures.
Keywords:
Procurement,internalaccountingcontrol,Supervision
II
第1章引言
1.1本文研究背景与目的
RD公司是一家专业从事五金电镀加工的电镀厂,已经营了10多年，规模为200人左右,主要业务是电镀金属眼镜、首饰等,以盐酸、硫酸、氨水、过氧化氢等为原料。
以工业硫酸、聚合氯化铝、聚丙烯胺等为治理三废用料。
主要有挂工、电镀、喷色、磨光等部门。
随着国家经济体制改革的不断深化，市场经济的发展，电镀行业经过了“六五”调整及“七五”技术改造，及实行生产许可证制度，使电镀品种、质量、劳动生产率都有了相应的发展和提高，环保工作也起到了足够的重视，行业面貌发生根本面貌。
但也面临着公司任务不饱满、成本提高等原因，经济效益严重滑坡的现象。
特别是，我们知道电镀行业属于污染行业之一，公司用于三废治理的的资金是相当高的，已有一些乡镇及私营公司在竞争中被淘汰。
RD公司也不例外，也面临着经济效益降低的问题。
纠其原因，除了市场竞争加剧、国家政策影响等外部因素外，公司经营成本逐年递增也是一个重要因素。
其中，近三年来，公司采购费用占主营业务成本的比例分别为57％、58％、60%。
鉴于产品的成熟性，技术升级的可能性很小，想扭转利润下滑的趋势，一个重要的方面，应加强成本控制。
要想降低公司的成本，应考虑到加强采购的控制。
加强公司采购环节的内部会计控制，可降低采购成本，即降低生产成本，可达到提高公司利润的效果，同时，增强公司的竞争力。
本文将借助相关的内部会计控制相关知识分析RD公司采购环节存在的漏洞，并在此基础上提出解决这些问题的措施，希望对RD公司采购环节的内部会计控制的建设与执行具有参考作用。
1.2本文研究思路及方法
本文首先指出本文的研究背景、目的以及所采用的思路和方法。
接着，对相关理论进行介绍，然后按发现问题、分析问题和解决问题的思路进行写作。
具体为以下三个部分：
第一部分：
内部会计控制概念及其主要方法研究，还介绍了采购与付款内部会计控制基本规范相关内容。
第二部分：
案例介绍与分析。
陈述RD公司采购环节内部会计控制现状，分析其存在的问题及存在这些问题的原因。
第三部分：
优化方案。
通过案例分析，根据设定的目标，对如何优化公司采购与付款业务的内部会计控制，提出可行性方案。
最后部分为结论。
本论文理论联系实际，运用内部会计控制相关理论知识解决RD公司采购与付款内部会计控制存在的问题。
第2章采购环节内部会计控制相关理论研究
内部控制分会计控制和管理控制，即内部会计控制是内部控制的一方面，主要目的在于保护公司资产，检查会计数据的正确性和可靠性。
而内部会计控制的内容涵盖了公司财务会计管理的全过程，采购与付款控制只是其中的一方面。
本文将从内部会计控制的定义，到内部会计控制的方法，再到采购与付款内部会计控制的相关理论进行介绍。
2.1内部会计控制的内涵
内部控制是现代公司管理架构的构成部分,是公司持续发展的制度保证。
实践表明，现代公司的一切活动，都无法游离于内部控制之外。
所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”。
而内部会计控制是整个公司内部控制系统中的一个十分重要的、不可缺少的子系统，即内部会计控制是公司内部控制的核心。
加强采购内部会计控制、优化采购流程，不仅可以规范公司行为，保证会计资料的真实、完整，符合国家法律法规，还可以堵塞漏洞，并防止与及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护公司资产的安全、完整，更重要的是可提高公司的竞争力。
长期以来，人们对内部会计控制有不同的认识，提出了不同的观点。
例如1958最早提出内部会计控制定义的美国会计师协会下属审计程序委员会，将内部控制分为会计控制和管理控制。
又如刘玉延的《内部会计控制规范》强调内部会计控制是解决当前一些单位内部管理松弛、控制弱化的重要举措，是从源头上治理腐败的一项制度安排，是适应我国加入WTO的客观要求，是新形势下加强单位内部会计监督的里程碑[1]。
我国《内部会计控制规范—基本规范（试行）》认为：
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序[2]。
下面将介绍内部会计控制的主要方法。
2.2内部会计控制的主要方法
按照我国财务部的有关规定，公司内部会计控制有以下八个方面：
不相容职务分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制。
（一）不相容职务分离控制
不相容职务相互分离控制，强调实施岗位分离，不相容的岗位不能由同一个人或同一部门所担任或控制。
公司应当严格按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。
不相容职务间应实行如下分离：
●授权审批职务与执行业务职务相分离
●执行业务职务与监督审核职务相分离
●执行业务职业与会计记录职务相分离
●财产保管职务与会计记录职务相分离
●执行业务职务与财产保管职务相分离
（二）授权批准控制
授权批准控制是公司明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、责任等内容，公司内部的各级管理层应在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也应在授权范围内办理业务。
1.授权批准方式
（1）一般授权
一般授权是对办理常规经济业务的权利、条件和有关责任者的规定，其时效性较长。
（2）特殊授权
与一般授权不同，特殊授权只涉及特定的经济业务处理的具体条件及有关具体人员。
2.授权审批体系
无论采用哪一种授权批准方式，公司都必须建立授权批准体系。
其中包括：
（1）授权批准的范围
公司所有的经营活动应当纳入授权批准的范围，以便于全面预算与全面控制。
（2）授权层次
公司应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，有利于保证各管理层和有关人员有权有责。
（3）授权责任
被授权者应能够明确在履行权利时应对哪些方面负责，避免授权责任不清、一旦出现问题又难咎其责的情况发生。
（4）授权批准程序
公司应规定每一类经济业务的审批程序，以便按程序办理审批，避免越级审批和违规审批的情况发生。
（三）会计系统控制
会计系统控制是公司依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本公司的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
（四）预算控制
预算控制要求公司应加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。
（五）财产保全控制
财产保全控制是限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保管等措施，确保各种财产的安全完整。
（六）风险控制
风险控制要求公司应针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
（七）内部报告控制
内部会计控制是指公司应建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的实效性和针对性。
（八）电子信息技术控制
电子信息技术控制是指公司运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施[3]。
2.3采购环节内部会计控制相关规范
对采购环节的控制研究，一般是对“采购与付款循环”进行研究。
采购与付款业务是各单位尤其是公司经常发生的经济业务。
采购是公司生产经营活动过程的首要环节，是公司进行生产经营的基础，付款业务涉及到货币资金的支出，比较容易出现错误或舞弊现象，因此加强对采购与付款的管理和控制，是内部会计控制的重要内容之一。
根据《根据中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范—基本规范（试行）》等法律法规，规定了《内部会计控制规范—采购与付款（试行）》，该规范是根据我国具体国情制定的，对我国公司管理具有实际的指导意义。
该规范共分7章，包括总则、岗位分工与授权批准、请购与审批控制、采购与验收控制、付款控制、监督检查和附则。
该规范共29条，主要对该规范制定的依据、适用范围、采购与付款业务各个控制点的具体规范等的介绍。
这些规范对采购业务工作作出了界定，对公司采购业务的内控具有一定的指导性作用，下面将以RD公司为例，介绍内部会计控制理论在公司中的运用。
第3章RD公司现有采购—付款环节分析
3．1RD公司采购与付款的内部会计控制现状
RD公司采购部由两人组成，一个是负责原料及治理三废用料的购买（A人员），一个是负责除以上物料外公司其他物资的购买（B人员），如日常用品和车间辅助材料等的购买。
A采购员根据原料及治理三废用料的库存量的多少，提出申请，经行政经理审批后，由A采购员进行购买。
这一采购流程，从内控的层面看，明显存在诸多漏洞,差不多由A采购员负责公司原料及治理三废用料购买的全过程。
日常用品和车间辅助材料等的购买，主要由各部门提出申请，经部门负责人批准，经行政经理还有总经理批准，交由B采购员统一编制公司购物料申请单，并购买，由各个需要部门验收。
财务部由两人组成，一人负责核实采购业务，一人负责付款审批、付款执行与记录采购业务。
从公司的采购现状看，公司的采购成本增加、采购物资流失、诸多应付账款未付等，都与采购的内控有关。
3．2RD公司采购与付款内部会计控制存在的主要问题
分析RD公司2010年11月份财务报表，主营业务收入总共429万元，其中采购费用为236万元，应付账款143万元，应收账款208万元。
以上数据表明，公司的资金运用紧张，严重加大了公司现金流量断裂风险，影响公司的生产经营效果。
这表明公司缺乏内控，特别是营运资金的管理控制方面，公司应加强内部会计控制，提高公司抵御风险的能力，提高公司竞争力。
通过分析以上数据，结合RD公司采购环节内部会计控制的现状，其存在以下几个方面的问题。
3.2.1缺乏采购计划
采购计划是整个采购工作的起点，而目前RD公司的原料采购工作缺乏计划性。
以公司仓储原料为例，依靠仓库管理人员人工判断存货的充足率，从而决定采购与否以及采购数量。
这种不科学的管理方法会导致仓库存货过多，而占用大量资金，大大增加了库存成本。
当存货不足时，又会影响使用部门的工作，降低工作效率。
3.2.2岗位分工不合理
不相容职务之间的分离是建立和实施内部会计控制的基本原则，也是内部会计控制的核心要素。
公司应建立不相容职务的分离，而RD公司原料和治理三废用料的购买，除审批外，从请购、询价、确定供应商、订购、保管，都由同一人员负责，从人情方面行事，觉得同事间应该相互信任，不应对其控制太多，但这至少包括询价与确定供应商分离、采购与验收分离等，这样的采
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