税务代理实务-建账建制代理记账实务考试试题及答案解析Word格式.docx

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　　第2题个体工商户复式账与简易账都要编制、报送的是（A资产负债表B应税所得表C留存利润表D利润分配表

　　【答案解析】）。

　　[解析]个体工商户复式账会计制度应报的会计报表有：

资产负债表、应税所得表、留存利润表。

简易账的个体工商户一般要编制的报表只有应税所得表。

　　第3题某个体工商户，2008年12月列支招待费用5000元，其中1000元为业主为其儿子购买液晶显示器支出，则正确的会计分录应为（）。

　　A借：

管理费用5000贷：

银行存款5000B借：

管理费用4000税后列支费用1000贷：

银行存款5000C借：

营业费用5000贷：

银行存款5000D借：

营业费用4000税后列支费用1000贷：

银行存款5000

D

　　[解析]个体工商户会计制度中，不设“管理费用”，只设“营业费用”。

　　第4题注册税务师在代为编制会计报表时的操作要求不包括（A数字真实B内容完整C报送及时D判断准确

　　[解析]注册税务师在代为编制会计报表时，应当做到数字真实，内容完整；

计算准确，报送及时。

　　第5题个体、私营业户应当根据有关规定建账建制，对此规定理解正确的是（）。

　　A所有的个体工商业户的会计核算均执行《个体工商户会计制度（试行）》B定期定额征收的私营企业要建立复式账薄C所有的个体工商业户成本、费用列支标准均执行《个体工商户个人所得税计税办法（试行）》D对于经营规模小，确无建账能力的业户，可自行决定暂不建账或不设置账簿

　　[解析]选项

　　A、C是有前提的，应当是建立复式账的个体工商户才需要遵循这两个规定执行。

选项D，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。

　　第6题

　　注册税务师代理记账时，对于各种账簿、凭证、表格的保存时间是（销毁时须经主管税务机关审验和批准。

　　A5年B10年C15年D20年

　　【答案解析】）以上，[解析]对于各种账簿、凭证和表格的保存时间必须是在10年以上。

　　第7题注册税务师从事代理记账工作的，以下工作中不得由注册税务师代理的是（A代制原始凭证B代制记账凭证C代为登记会计账簿D代为编制会计报表

A

　　[解析]注册税务师可以代理审核原始凭证，但不得代制原始凭证，原始凭证应当是从外部取得或由个体工商户内部的人员填制的。

　　第8题个体工商户的所得税，应该单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，并按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后（）个月内汇算清缴。

　　A2B3C4

　　D5

　　[解析]个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后3个月内汇算清缴。

　　第9题以下的会计科目中，不属于建立复式账个体工商户使用的是（A存货B营业外收支C原材料D累计折旧

C

　　[解析]个体工商户无“原材料”科目，“原材料”的核算内容由“存货”科目替代。

　　第10题以下对于建立简易账的个体工商户，说法错误的是（）。

　　A应当建立经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和资产负债表B简易账簿均采用订本式C与设立复式账的个体业户比较，会计制度和财务制度是相同的D与设立复式账的个体业户比较，会计核算科目、核算方法要简单

　　[解析]资产负债表是复式账会计制度采用的，设立简易账的个体工商户不用编制。

　　第11题下列可以在计算个体工商户生产经营所得时扣除的项目有（A分配给投资者的股利B对子公司的赞助支出C为业主的儿子支付的学费D违约金

　　[解析]下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除。

　　①资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出；

②被没收的财物支付的罚款；

③缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款；

④各种赞助支出；

⑤自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

⑥分配给投资者的股利；

⑦用于个人和家庭的支出；

⑧与生产经营无关的其他支出；

⑨国家税务总局规定不准扣除的其他支出。

　　二、多项选择题（本大题10小题．每题2.0分，共20.0分。

每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

　　）第1题对于建立复式账和简易账簿的个体工商户，均可以使用的会计科目有（A现金及存款B营业费用C营业税金D本年应税所得E应收款项

　　）。

B,D,E

2.0分

　　[解析]简易账与复式账均可以使用的会计科目有：

应收款项、存货、应付款项、应交税费、本年应税所得、营业收入、营业费用。

　　第2题注册税务师代理记账业务时，以下做法正确的有（）。

　　A甲个体工商户，由于经营规模较小，所以由业主代理出纳的工作，直接负责收付现金，在收取现金，给对方开具发票时，由于不清楚金额数字如何大写，于是向注册税务师请教B乙个体工商户，由业主的妹妹李某负责出纳的工作，由于李某休产假，所以暂时有三个月不能工作，业主与负责代理记账的注册税务师商量，由注册税务师代理3个月的出纳工作，业主每月多支付代理费500元C注册税务师代理丙个体工商户记账业务，取得办公用品的发票，没有填写客户名称和开票时间，注册税务师于是指导企业出纳将两项补齐D注册税务师代理丁个体工商户记账业务，取得了2009年6月5日开具的水费的普通发票，由于工作繁忙，所以在2009年6月30日才进行了会计核算E注册税务师代理戊个体工商户记账业务，发现支付的产品代销手续费，取得的发票是产品销售统一发票，注册税务师认为企业取得的发票有误，要求退回重开

A,D,E

　　[解析]选项A，企业不清楚原始凭证的填开规定，注册税务师可以进行指导；

选项B，注册税务师不得代客户制作原始凭证，所以不得从事代理客户的出纳工作；

选项C，发票应当一次填开，不得分次填开，此类发票，应当退回，重新开具；

选项D，凭证上注明的时间应与会计核算期间相符，本题中发票开具与账务处理同属于6月的核算期，所以是正确的；

选项E，代销劳务应当按服务业—代理业计征营业税，应开具营业税发票。

不得使用增值税发票，所以注册税务师的判断是正确的。

　　第3题个体工商户用于个人和家庭的支出不应在（A营业成本

　　）列支。

B营业费用C营业外收支D税后列支费用E管理费用

A,B,C,E

　　[解析]个体工商户用于个人和家庭的支出应在“税后列支费用”中核算。

　　第4题以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的有（A请帮工在2人以下的B注册资金为12万元C从事修理业月营业额在20000元～35000元的D从事服务业月营业额在30000元左右的E从事货物生产月销售额在25000元左右的

B,C,D

　　[解析]符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：

（1）注册资金在10万元以上20万元以下的。

（2）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；

从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；

从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

　　（3）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

　　第5题注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应当按月编制（纳税申报时向主管财政、税务机关报送。

　　），在办理当期

　　A利润表B应税所得表C留存利润表D资产负债表E所得税年度申报表

　　[解析]注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应该按月编制资产负债表、应税所得表，留存利润表，报送主管财政、税务机关报送。

　　第6题以下个体工商业户应建立复式账的有（A甲个体工商户注册资金是15万元B乙个体工商户请帮工6个人工作C丙个体工商户从事货物批发，每月的销售额在80000元以上D丁个体工商户经过省级税务机关确定应设置复式账E戊个体工商户提供劳务收入每月营业额为40000元以上

C,D,E

　　[解析]符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：

（1）注册资金在20万元以上的。

（2）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；

从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；

从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

　　（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

　　第7题个体工商户按照规定建立复式账的，复式账簿中的（账簿。

　　）账簿，必须使用订本式

　　A资产总分类账B应收款项明细账C负债及权益总分类账D现金日记账E银行存款日记账

A,C,D,E

　　[解析]对于建立复式账的个体工商户，复式账簿中的现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须采用订本式账簿，其他账簿可根据业务的实际发生情况选用活页账簿。

　　第8题注册税务师在代理记账业务中代为编制会计账簿的工作，以下说法中正确的有（）。

　　A代理简易账的记账工作是以收支方式记录，反映生产情况并进行简易会计核算，在编制记账凭证后根据业务内容按时间顺序记入相关账户B注册税务师应该负责填写企业的全部账簿资料，包括总账、分类账、银行存款日记账和现金日记账C注册税务师应根据个体、私营业户所属经营行业的特点，经营项目的主要范围，设置明细分类账D明细分类账一般采用活页式账簿，其格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式明细分类账E记账的登记方法必须是根据原始凭证的日期采用逐笔登记的方法，不得采用定期汇总登记的方祛

A,C,D

　　[解析]选项B银行存款和现金日记账由纳税单位的出纳人员登记，注册税务师审核；

选项E，记账的登记方法可以根据原始凭证逐日定期汇总登记，或者逐笔登记。

　　第9题下列凭证和账薄，注册税务师可填制或编制的有（A工资表B出库单C增值税普通发票D应税所得表E发放工资的记账凭证

D,E

　　A、B、C均属于原始凭证，注册税务师不能代客户制作。

　　第10题以下属于个体工商户计算应纳所得税额时可以扣除的项目有（A因产品质量问题支付的损害赔偿金B产品发生非正常损失C业主读EMBA的学费D按规定计提的折旧费E业主的工资

A,B,D

　　[解析]业主的工资及读EMBA的学费不能在企业税前列支，应通过“税后列支费用”核算。