资源税试题Word下载.docx
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D.石家庄
D
扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
所以该独立矿山收购未税锰矿石原矿代扣代缴资源税时，应当向收购地即石家庄的主管税务机关缴纳。
4、某煤矿为增值税一般纳税人，2013年8月采取分期收款方式销售开采的原煤80吨，每吨不含税单价500元，合同约定本月收取1/4货款，其余货款下月收回，由于购买方资金紧张，当月实际收取不含税价款8000元。
当月还销售开采原煤过程中生产的天然气130千立方米，取得不含税销售收入30万元。
以部分原煤生产洗煤，当月销售洗煤240吨，取得不含税销售收入20万元，综合回收率为40%。
已知：
该煤矿当月可抵扣的进项税额为3700元，原煤适用的资源税税额为4元/吨，天然气适用的资源税税率为5%。
则对于上述业务的税务处理，下列表述正确的有（）。
A.销售天然气应缴纳资源税15000元
B.该煤矿当月应缴纳资源税17480元
C.该煤矿当月应缴纳资源税2480元
D.该煤矿当月应缴纳增值税70660元
E.该煤矿当月应缴纳增值税71000
元
C,E
煤矿开采的天然气暂不征收资源税。
该煤矿应缴纳增值税=80×
500×
1/4×
17%+30×
10000×
13%+20×
17%-3700=71000（元）；
该煤矿应缴纳资源税=80×
4×
1/4+240÷
40%×
4=2480（元）。
5、下列行为中应计算缴纳资源税的有（）。
A.油田出口自行开采的天然原油
B.外贸企业出口收购的井矿盐
C.独立矿山将自产锰矿原矿移送入选锰精矿
D.煤矿自产原煤用于职工食堂
E.开采原油过程中将自产原油移送用于加热、修井
A,C,D
选项B：
对于井矿盐由生产单位在销售或者视同销售时缴纳资源税，外贸企业收购后出口，不属于资源税纳税人，不缴纳资源税；
选项
E:
//开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税。
6、某煤矿2013年8月开采原煤2000吨，直接对外销售600吨，当月职工食堂领用原煤10吨。
当月还领用部分原煤生产洗煤800吨，洗煤的综合回收率为80%，当月销售洗煤450吨，捐给受灾地区120吨洗煤。
已知原煤适用的资源税税额为8元/吨，则该煤矿2013年8月应缴纳资源税（）元。
A.4880B.9440C.10580D.16000
C
对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量。
纳税人自产的应税产品用于非生产项目的，视同销售计征资源税。
该煤矿2013年8月应缴纳资源税=（600+10）×
8+（450+120）/80%×
8=10580（元）。
7、某煤矿2013年10月开采原煤900吨，以分期收款方式销售原煤600吨，合同约定本月应收取80%的货款，由于购买方资金紧张，该煤矿当月实际只收取50%的货款；
另将部分原煤移送加工成洗煤100吨，综合回收率是40%，所加工的洗煤当月全部销售。
已知，原煤适用的资源税税额为3元/吨，则该煤矿2013年10月应缴纳资源税（）元。
A.2550B.1650C.1740D.2190
纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
该煤矿2013年10月应缴纳资源税=600×
80%×
3+100/40%×
3=2190（元）。
8、某独立矿山主要开采铜矿石和锰矿石两种原矿，该独立矿山2013年6月开采铜矿石900吨、锰矿石500吨，当月销售两种矿石共计700吨，未分别核算铜矿石和锰矿石的销售数量。
已知该独立矿山适用的资源税税额为：
铜矿石7元/吨，锰矿石6元/吨。
该独立矿山2013年6月应缴纳资源税（）元。
A.4900B.4200C.6300D.9300
A
纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量；
未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的销售额或销售数量的，从高适用税率。
该独立矿山2013年6月应缴纳的资源税=700×
7=4900（元）。
9、某锰矿企业2013年8月开采锰矿原矿6000吨，直接对外销售4000吨，移送部分锰矿原矿用于入选锰精矿900吨，当月对外销售锰精矿800吨，无偿赠送给关联企业50吨锰精矿。
已知选矿比为60%，锰矿石适用的资源税税额为6元/吨。
该锰矿企业当月应缴纳资源税（）元。
A.24000B.29100C.32500D.33000
该锰矿企业当月应缴纳资源税=[4000+（800+50）/60%]×
6=32500（元）。
10、下列各项行为中既缴纳增值税，又缴纳资源税的是（）。
A.工业企业生产销售居民用煤炭制品
B.盐场生产销售井矿盐
C.外贸企业进口大理石
D.煤矿将自产原煤移送加工洗煤
B
AC:
//需要缴纳增值税，但是不缴纳资源税；
D:
//需要缴纳资源税，但是不缴纳增值税。
11、下列各项属于资源税征税范围的是（）。
A.人造石油
B.洗煤
C.铜矿精矿
D.石灰石
ABC:
//不属于资源税征税范围。
选项
//石灰石属于其他非金属矿原矿，属于资源税征税范围。
12、下列关于我国现行的资源税的说法中，不正确的是（）。
A.我国现行资源税的征税对象是所有具有商品属性的资源
B.开征资源税弥补了增值税调节作用不足的缺陷C.资源税具有受益税的性质
D.资源税的立法原则为普遍征收、级差调节
选项A：
我国现行资源税的征税对象既不是全部的自然资源，也并非对所有具有商品属性的资源都征税，而主要选择对矿产资源进行征税。
13、某联合企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生下列业务：
（1）采用分期收款方式销售自行开采的原油200吨，不含税销售价格为6000元/吨，合同规定，货款分两个月支付，9月15日之前支付60%，其余货款于10月底前支付完毕。
（2）当月开采原煤800吨，直接对外出售200吨，不含税销售价格为3000元/吨，另外还移送部分原煤用于生产洗煤。
当月采用预收货款方式向甲企业销售洗煤160吨，不含税销售额320000元，当月收取不含税销售额60000元，合同约定10月10日发货，并收回剩余货款。
（3）销售与原煤同时开采的天然气100千立方米，取得不含税销售额320000元。
（4）当月销售自产液体盐10吨，取得不含税销售额10000元。
生产固体盐领用自产液体盐50吨和外购已税液体盐200吨。
当月对外销售固体盐60吨，取得不含税销售额120000元。
另外还移送20吨自产固体盐用于加工生产食用盐。
其他相关资料：
原油和天然气适用的资源税税率为5%；
原煤适用的资源税税额为3元/吨；
洗煤的综合回收率为40%；
液体盐适用的资源税税额为3元/吨，该企业自产固体盐适用的资源税税额为12元/吨；
当月可以抵扣的增值税进项税额为30000元。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
该联合企业2013年9月应缴纳增值税（）元。
A.240000B.250000C.258100D.339700
采取预收款方式销售洗煤，资源税和增值税的纳税义务发生时间均为发出洗煤的当天，所以9月份销售洗煤不需要计算征收增值税和资源税。
将自产固体盐用于加工生产食用盐，移送时不需要缴纳增值税。
天然气适用的增值税税率为13%。
该联合企业2013年9月增值税销项税额=200×
6000×
60%×
17%+200×
3000×
17%+320000×
13%+10000×
17%+120000×
17%=288100（元）；
则该联合企业2013年9月应缴纳增值税=28810030000=258100（元）。
14、某联合企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生下列业务：
该联合企业2013年9月共计应缴纳资源税（）元。
A.36600B.36800C.37200D.36990
销售原煤应缴纳资源税=200×
3=600（元）。
与原煤同时开采的天然气暂不征收资源税。
该联合企业2013年9月共计应缴纳资源税=390+36000+600=36990（元）。
15、某联合企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生下列业务：
该联合企业2013年9月销售原油应计算缴纳资源税（）元。
A.36000B.24000C.48000D.60000
该联合企业2013年9月销售原油应计算缴纳资源税=200×
5%=36000（元）。
16、某联合企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生下列业务：
该联合企业2013年9月销售固体盐和液体盐应计算缴纳资源税（）元。
A.0B.240C.990D.390
纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳资源税税额可以在其应纳固体盐资源税税额中抵扣。
该联合企业2013年9月销售固体盐和液体盐应计算缴纳资源税=10×
3+60×
12+20×
12-200×
3=390（元）。
17、某天然气开采企业（增值税一般纳税人）出口自行开采的天然气，下列表述正确的有（）。
A.出口环节免征增值税
B.出口环节免征资源税
C.按照出口离岸价格计算增值税销项税额
D.按照出口离岸价格计算资源税
E.按照纳税人最近时期销售的天然气的最高销售价格计算征收资源税
A,D
BE:
//纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税；
C:
//出口环节免征增值税。
18、根据资源税的有关规定，下列行为必须自行计算缴纳资源税的有（）。
A.纳税人开采应税产品，自用于连续生产非应税产品
B.纳税人开采应税产品，自用于非生产项目
C.开采原油过程中用于加热、修井的原油
D.纳税人开采应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的
E.独立矿山收购未税铁矿石
A,B
//开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税；
//纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税；
//独立矿山收购未税铁矿石，应代扣代缴资源税。
19、某天然气开采企业销售自行开采的天然气，应缴纳的税种有（）。
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.城建税
E.资源税
A,D,E
天然气不属于消费税和营业税的征税范围，不缴纳消费税和营业税。
20、下列各项需要同时征收增值税和资源税的有（）。
A.煤矿销售与原煤同时开采的天然气
B.自产液体盐用于继续生产固体盐
C.自产原煤用于职工食堂
D.进口原油
E.油田销售开采的原油
AD:
//征收增值税，不征收资源税；
既不征收增值税，也不征收资源税。
21、下列各项属于资源税征税范围的有（）。
A.与原油同时开采的天然气
B.煤矿生产的天然气
C.卤水
D.焦煤
E.水资源
煤矿生产的天然气暂不征收资源税；
//水资源由于价格及征管经验等因素，暂未列入资源税征税范围。
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22、下列关于资源税的表述中，正确的有（）。
A.对所有自然资源征税
B.具有受益税性质
C.具有级差收入税的特点
D.征收资源税既弥补了增值税调节作用之不足，又为所得税创造了利润水平大致均衡的征收基础
E.征收资源税是实现资源产品或从事开发自然资源的企业增值额中V+M比例关系合理化的手段
B,C,D,E
现行资源税的征税对象不是全部的自然资源，只对特定资源征税。
23、某油田2013年8月出口开采的原油100吨，出口离岸价格为7000元/吨（不含增值税）。
已知该油田在境内销售开采的原油不含税售价为6500元/吨，原油适用的资源税税率为5%，则该油田出口原油应缴纳资源税（）万元。
A.0B.3.25C.3.5D.3.38
纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其出口离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。
该油田出口原油应缴纳资源税=100×
7000/10000×
5%=3.5（万元）。
24、纳税人以外购的液体盐加工固体盐销售，可以按照（）数量抵扣已纳的资源税。
A.外购的液体盐
B.耗用的液体盐C.生产的固体盐
D.销售的固体盐
纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳资源税税额准予在其应纳固体盐资源税税额中抵扣。
25、某煤矿企业2013年7月开采原煤30万吨，当月直接销售20万吨，移送3万吨原煤用于继续加工洗煤1.5万吨，当月销售洗煤1.2万吨。
开采原煤的同时伴采天然气300万立方米，当月全部对外销售，取得不含税销售额1000万元。
已知原煤适用的资源税税额为4元/吨，天然气适用的资源税税率为5%。
该煤矿企业当月应缴纳资源税（）万元。
A.92B.89.6C.142D.139.6
煤矿生产的天然气暂不征收资源税。
该煤矿企业当月应缴纳资源税=（20+3）×
4=92（万元）。
26、对《矿山资源等级表》中未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动（）的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。
A.10%B.15%C.20%D.30%
对《矿山资源等级表》中未列举名单的纳税人适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的邻近矿山或者资源状况、开采条件相近矿山的税率标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。
27、根据资源税的有关规定，资源税税目、税率的部分调整，由（）决定。
A.国家税务总局
B.省级人民政府
C.财政部
D.国务院
资源税税目、税率的部分调整，由国务院决定。
28、纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法正确的有（）。
A.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各个应税产品适用的税率计税
B.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率计税
C.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按液体盐和固体盐适用税额计税
D.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税
E.纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税
A,B,D,E
29、在资源税中，下列应税资源产品不属于采用代扣代缴方式征收的是（）。
A.原油
B.铜矿石
C.天然气
D.煤炭
E.石棉瓦
本题考核“资源税——应纳税额的代扣代缴”相关知识。
目前资源税代扣代缴的适用范围不包括原油、天然气、煤炭。
30、下列原则属于资源税立法原则的有（）。
A.效率优先原则
B.普遍征收原则
C.个别征收原则
D.平等互利原则
E.级差凋节原则
B,E
本题考核"
资源税——立法原则"
相关知识。
资源税立法原则概括为两点，即普遍征收、级差调节。
31、按现行制度规定，下列关于资源税的减免税的规定说法正确的有（）。
A.纳税人开采原油过程用于加热、修井的原油免征资源税。
B.纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的
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