第二组Buns面包房预算案例.ppt

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Buns面包房全面预算,CONTENTS,目录,Buns面包房是一家接受食品杂货店和便利商店订货的，中等规模的地区性面包房。

为了保持高质量的标准，Buns只生产三种产品：

早餐用的松饼，新鲜面包，和掺有小巧克力的甜饼，有一次在接触到一家大型连锁店后，使得它的品牌得以推广，自从这份新的合约生效以来，生意兴隆发展。

面包房的创始人Andy约定一家创业投资公司下周见面，这次会晤有可能会把Buns的一些股份卖出去，并且与创业投资公司建立一个信用额度。

如果Andy能够获得这份额外的资金，这就能为未来几年的发展目标提供充足的资金。

这家创业投资公司的评估小组要求Andy在会晤时除了提供预计的会计报表以外，也要提供一份年度的全面预算，会对于最后合作的结果产生决定性的作用。

一.案例背景介绍,全面预算编制流程,二.全面预算的编制分析,1.销售预算,根据本案例所介绍面包房背景，要对其进行销售预算就是对其下一年度销售情况做一预测，推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入：

销售收入销售量销售单价从Nicole与销售部经理Jeff的交谈中可以看出虽然提高价格会使销售量有所下降，但是要控制其下降的程度，因为是在第四季度提价，第四季度是赶上西方很多传统节日，其实是可以弥补下一年第一季度的销量减少，销售预期不应该调低那么多。

因此Jeff说的销售量下降20%显然是想提高自己的业绩获得较高的奖金而做出的保守估计，不符合下一年度的实际销售情况，因此我们组决定将下年第一季度的销售量下降率定位10%。

第二、三季度分别在前一季度的基础上销量提高5%，第四季度由于节日销量剧增，销量比第三季度提高20%。

销售预算.xls,2.生产预算,由案例中Nicole和厨师Phil的对话中可知由于甜饼和面包自身性质原因（容易变干），以及当前销售团队本季度的销售能力较强，所以本案例生产预算可以采取“实时生产JIT”的库存制度。

预计生产量=预计销售量，预计期末产成品存货量和预计期初产成品存货量都为0。

生产预算.xls,3.直接材料预算,在进行了第二步的预计生产量确定以后，根据案例中图表1原料配方成份中消耗的各种原料的数量以及价格，便可以编制直接材料预算。

本预算中对第二年度第一季度的销售预算依然按照销售下降率12%来预测销售量。

由于案例中原料配方表中各种原料的单位价格已经给出，不需要再进行分配，又从案例内容中可以看出Buns面包房在任何时候手头都存有相当于下一季度耗用原料的15%，说明它所采购的原材料都恰好能用于生产它的产品，既不存在材料存货不足影响生产，也不存在材料存货过多而造成资金的积压和浪费的现象。

因此，我们在计算时对此处理为：

每一季度材料采购量=该季度材料耗用量*85%+下一季度材料耗用量*15%直接材料价格预算.xls,直接材料预算.xls,4.直接人工预算,在生产预算的基础上，根据案例中Nicole与厨师长Phil的谈话可知每个工人小组的工资分别为：

搅拌机每小时$7.50，烘焙工每小时$8.00，包装工每小时$6.50。

然后进行直接人工预算：

直接人工预算额预计生产量单位产品直接人工时小时工资率直接人工预算.xls,5.制造费用预算,固定制造费用与生产量之间不存在线性关系，其预算通常都是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的。

固定资产折旧作为一项固定制造费用，由于其不涉及现金的支出，因此在编制制造费用预算时，需要将其从固定制造费用中扣除。

因此，每季度度固定性制造费用=160000*（1-8%）=147200变动制造费用与生产量之间存在着线性关系，其计算方法为：

变动制造费用预算额预计生产量单位产品预定分配率制造费用预算.xls,6.销售成本预算,对面包房各种产品的单位成本进行归集，计算出产品的单位成本。

销售成本预算=产品单位成本预计销售量根据前面3、4、5的预算，求和之后便可以得到销售成本的预算总额。

销售成本预算.xls,7.应付账款预算,在与会计部交谈之后得到公司目前的采购款是按赊账的形式，本季度还清赊账款的85%，下一季度急需还上一季度的15%，编制的预算表如下：

应付账款预算.xls,8.应付利息预算,假设每期需要偿还的按揭贷款本金为a，由于$20000可分割成利息和本金两个部分，根据案例给出的计算方法，可以得出：

a*（1+6%/4）=20000a=19704.43351109969/19704.4335=56.3,需要57个季度还清按揭贷款我们编制的每季度应偿还的按揭贷款明细表如下：

应付利息预算.xls,9.预计资产负债表资产负债表.xls,10.预计利润表利润表.xls,通过预算后每股收益率=税后利润/发行在外普通股股数=1861990/200000=9.3营业现金净流量=净利润（税后利润）+折旧+摊销=1861990-111000=1750990毛利率=2659986/4430749=60%以上三个财务指标分别较上一季度有所提高，更有可能获得投资公司的认可。

三.给出的建议,对生产部的改进方法：

1.根据前文中相关成本的计算，我们可以看到松糕和甜饼的单位产品人工费用（$0.52,$0.35）和所使用原材料的的价格（$0.41,$0.46）差不多，在实际操作上，我们也不能再在短时间内压缩原料的价格，所以我们可以在车间工人工资上做出调整，降低固定工资比例，提高浮动工资比率。

2.我们可以看出生产环节主要由搅拌，烘焙，包装组成，我们可以在各个环节上面进行分析，哪些动作是必须的，哪些是可以合并的，这样既可以减少步骤，又能缩短时间。

对财务部的改进方法：

采用零存货。

销售前，必须先生产好它，存货耗费现金，每多1块钱存货你就会少1块钱现金。

降低回款期限，提高存货周转率，延长付款账期，使企业拥有更高的现金流。

对销售部的改进方法：

销售部应该从销售经理到下面负责销售的单个个人，意识到完成这次预算的重要性，这是公司的发展契机，一旦达成，会给公司带来巨大的发展，其工薪水平也会随之水涨船高。

对销售部实行长期激励的方式，而不是像销售经理那样只追求短期奖金而忽略企业长期利润。

ThankYou,