企业内部会计控制制度研究文档格式.docx
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企业建立内部控制制度的作用主要是：
1、保证会计资料的真实、合法、准确、完整，减少工作差错；
2、加强工作人员责任心，维护财经纪律，稳定生产经营秩序；
3、防止、发现、纠正或抑制贪污盗窃、挪用公款、营私舞弊行为发生；
4、便于事后审计工作，降低审计费用；
5、强化企业管理，减少决策失误，，提高经济效益。
6、有效地防范企业经营风险。
在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是控制风险最为有效的一种手段。
它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽中，是企业防范风险的一种最佳方法。
7、维护财产和资源的安全完整。
健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、
而促进整个企业经营效率的提高。
________________________________________________________________________________________________________________验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。
8、促进企业的有效经营。
健全有效的内部控制，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。
同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。
三、内部会计控制制度的原则
【企业内部会计控制主要包括：
为保护财产的安全完整而实行的资产管理和内部牵制制度、保证会计信息质量的内部控制。
】
内部会计控制制度应遵循的基本原则包括：
①符合国家有关法律法规和内部会计控制规范及单位的实际情况；
②约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力；
③涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、管理各个环节；
④保证单位内部涉及会计工作的机构，岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分别、相互制约、相互监督。
内部控制制度设计的原则
1、合法性原则
应符合国家有关法律法规和内部会计控制规范的要求以及企业的实际情况制订、完善并落实本单位的内部会计控制制度。
2、合理分工原则
合理分工就是权力分割，把一项经济业务的全过程分成若干处理步骤，由不同人员分别完成，不得一人包揽。
例如一项现金销售任务，不能由一人既开票又收款，还兼发票等。
3、内部牵制原则
会计工作中的内部牵制原则，就是帐务与事物分离原则。
它要求
帐钱分管、帐务分管，即会计人员和财产的价格经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不能兼任出纳等。
4、审核检查原则
它包括：
下一道会计程序要对上一道会计程序进行检查，如收款人对开票人开出销货发票的检查；
财务机构内部的制证，必须经过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款。
会计填制的凭证必须经另一人员审核后才能登记入帐；
还包括单位内部审计机构或专职审计人员对会计资料定期进行的检查工作。
5、经济责任原则
这一原则要求企业建立经济责任制度，规定有关责任人员的工作职权和经济责任，以及相应的奖励和处罚办法。
通过经济责任制度对经管人员实施制约，增强办事责任心，强化企业责任。
6、成本效益原则
建立和实施内部会计控制制度的目的是通过合理控制成本，提高经济效益。
对那些反映生产经营活动和财务状况有重要影响的会计信息，在设计内部控制制度时必须严格要求，系统控制。
对于重要的经济业务做到严密、系统、全面，对于非重要的经济业务可以适当简化些。
7、全面性原则
内部会计控制应当涵盖单位涉及会计工作的各项经济业务和相关岗位,将控制措施和手段落实到决策、执行、监督和反馈等各个环节,尽可能加大内部会计控制制度这一张“网”的密度,使各项工作和业务在这一张“网”内有条不紊地进行运作。
8、适应性原则
内部会计控制不是一成不变的，应随着外部环境的变化和内部管理要求的变化而变化，加强对内部会计控制制度的不断修订和完善。
四、内部控制的目的
内部控制的目的是指内部控制想要达到的目标，大致包括：
①保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。
②保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。
③保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。
④尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标。
⑤预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，以及及时、准确地制定和采取纠正措施。
⑥保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行。
五、内部控制制度的主要内容
我国现行《会计法》强调会计监督应当制度化，各单位应当建立、健全内部控制制度。
一个单位建立哪些内部控制制度，详尽程度如何，要由企业规模、经营特点、业务量多少、组织机构设置情况来决定。
总的来说，内部控制制度要从三个层次进行控制。
一是确定单位内部领导和各职能部门的职权和责任。
二是明确办理每一项经济业务的规定程序和手段，即明确每一项业务需要哪些手续，由哪些人办理，采取哪些具体处理方法。
三是制定处理每一项业务的人员之间相互制约方式，如是否经过授权或其他人员同意，相互能否形成制约关系等。
企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般由以下几部分内部控制制度构成。
1、组织机构控制制度
它是指对企业内部组织机构设置、职务分工的合理性和有效性
进行控制的制度。
具体要求是：
在单位内按组织机构建立岗位责任制，明确岗位分工和职责权限；
各组织机构的职责权限必须得到授权，授权范围内的职权不受外界干预；
每类经济业务的运行必须经过不同部门，保证有关部门之间相互检查，检查者不从属于被检查者。
2、不相容职务分离制度
不相容职务分离制度是指一项经济业务集中由一个人办理时容
易发生错误或舞弊行为，对于这类不相容职务不能由一人监管，要由两个或两个以上人员合理分工、共同负责的制度。
例如会计与出纳就属于不相容职务。
将不相容职务进行分离应符合以下要求：
第一，授权进行某项经济业务的职务和执行该项经济业务的职务要分离；
第二，执行某项经济业务的职务和记录该项经济业务的职务要分离；
第三，记录某项经济业务的职务和审核该项经济业务的职务
要分离；
第四，保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离。
3、授权批准控制制度
是指在企业的组织机构中处理经济业务时，确定的授权批准权力范围的一种控制制度。
在企业中，根据各级组织机构和负责人的岗位责任、职权范围，明确其批准权限，使每一项经济业务都有人把关和负责，保证执行单位的既定方针，限制滥用职权。
授权批准控制的基本要求是：
要明确一般授权与特定授权的界限和责任；
要明确每类经济业务的授权批准程序；
要建立必要的检查制度，保证授权后处理经济业务的工作质量。
4、信息质量控制制度
会计信息是企业进行经营管理决策的重要依据，其质量高低直接关系到信息使用者的切身利益。
加强会计信息质量控制应做好以下几项工作：
（1）建立科学的原始凭证生成和传递制度。
会计资料中的原始凭证是具有法律效力的证明文件，是在办理财产收发、现金收付、款项结算、成本计算、费用支付、产品生产、商品销售、工程建设等过程中生成的，是会计核算的重要依据。
保证会计核算的正确性，必须规范各业务岗位的原始凭证填制、取得和传递制度、这是保证会计信息质量的关键环节。
（2）严格凭证审查制度。
凭证审查制度包括原始凭证和记账凭证的审查。
对原始凭证的审查主要是审查其各项内容的合法性、合理性、准确性与完整性。
对记账凭证的审查主要是:
记账凭证反映的经济内容是否与原始凭证相符，使用的会计科目是否与会计制度规定相符，记载的金额是否与经济业务相符，记账凭证反映的账户对应关系是否清楚、编制的手续是否齐全完整。
（3）建立规范的账务处理程序与核对制度。
主要是定期进行帐证核对、帐帐核对、帐表核对、保证帐证相符、帐帐相符、帐表相符。
5、预算控制制度
编制的预算必须体现单位的经营管理目标。
6、实物安全控制制度
定期进行财产清查，保证财产实有数量与有关记录相一致。
7、文件记录控制制度
其记录方式有书面文件方式（包括岗位的任务、职责权限、经营管理目标、方针政策、管理制度等），也有图表文件形式（如组织机构图、业务流程图等）。
8、内部审计制度
它既是内部控制系统的一个组成部分，也是对内部控制系统的一种监督形式。
主要是检查财会部门的工作情况和其他各部门遵守财务制度的情况。
检查管理当局和各部门贯彻经营方针、执行规章制度的情况，分析并核实经营过程中存在的问题，提出解决问题的建议和改进措施。
六、我国企业内部会计控制中存在的问题
1、对内部会计制度的认识不足，使得企业内部会计控制制度弱化，有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力，而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定，因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性、主动性；
有的企业领导把成本控制或者对内部资产安全性进行的控制等某个方面的控制当成企业内部会计控制；
还有的企业领导，则干脆对内部会计控制没有认识，觉得那一堆堆的手册、文件、制度、实属繁琐多余之物。
由于企业领导者重视不够，也导致了企业财务人员及员工对企业内部会计制度的漠视，有意无意地弱化企业内部会计控制制度。
2、法人治理结构不规范。
国有企业改制以后，形式上也建立了法人治理结构，但很多公司的董事长，总经理由一人担任，董事担任监事，监事会成员大多由企业经理人员担任，董事会难以发挥监督作用。
监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会也形同虚设，难以有效发挥其监督职能。
企业财务会计受总经理的直接领导，在组织上、经济上都依赖于企业经理，作为被领导者去监督领导者，显然不符合监督者与被监督者相分离的原则。
3、会计机构独立性差，内部会计控制执行不力，一般说来，在内部会计控制的设计与执行方面，会计机构起到了非常重要的作用。
企业会计机构对企业的会计流程、产品流程、公司经营性质等都非常熟悉。
因此，会计机构经常担当企业内部会计控制政策和程序的设计任务。
因此，会计机构在企业内部会计系统中的地位举足轻重。
会计机构的独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。
我国很多上市公司会计机构缺乏起码的独立性，经理和董事长怎么说，会计机构就怎么办。
4、内部会计控制机制运行缺乏行之有效的监督，仅靠内部会计控制制度本身还不能自动发挥管理效能，切实实施内控制度并严格按照制度办事，并在运行过程中适时加以审计和评价，才能真正实现提高效能的目的，保证会计控制的有效性。
现实中许多企业虽有各种财经制度办法，但却没有严格的监督机制来保障实施，导致内控制度形同虚设；
有的企业侧重于事后监督，属于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化，属于事前控制范畴的制度建设滞后；
还有的企业对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查究所取代，缺乏对内控运行情况的深入考核，未设置相应的考核评价指标，使得内控措施难以真正落到实处。
5、内部会计控制意识薄弱
内部会计控制制度的建立对于完善整个内控体系可以发挥举足轻重的作用，国家虽有明文规定企业必须建立内部控制制度，不少企业却没有建立和健全内部控制制度和会计人员内部牵制制度，造成会计人员与审批人员、经办人员以及保管人员职责不分、权限不明的状况。
企业在采购、生产、销售的各个环节存在着严重的漏洞，缺少有效的内部控制制度，致使会计信息失真。
6、内部会计控制制度不健全
长期以来，企业普遍存在着内部控制制度不健全,财务管理薄弱的现象，大多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务环节。
许多企业内部会计控制簿弱，造成会计核算不实，会计工作秩序混乱，让企业蒙受不必要的经济损失。
许多企业没有建立会计人员内部牵制制度，甚至一些企业连机构完善的财会部门也没有，没有建立票据和印章的分管制度，会计、出纳以及审核等均由一人包办；
有的企业虽然建立了内部审计机构，却不能充分发挥其职能，监管措施形同虚设。
7、组织机构设置不合理
现在很多企业的组织结构设置很不合理，企业对所属部门的资产缺乏全面的管理和控制，导致企业经济资源和信息资源比较分散，不利于发挥企业的规模效益。
企业集团与所属部门之间缺乏信息交流，各个部门之间缺乏配合与协作，不能实现资源共享，不利于协同效应的发挥，无法作出合理的经营决策。
8、会计人员素质不高
从专业素质上看，个别会计人员的职业道德和品质操守相当受到质疑。
表现为会计人员人为地捏造会计数据，替企业做假帐，编假报表，提供虚假会计信息，隐瞒收入，虚报利润，逃避税收，掩盖企业真实的财务状况，损害企业所有者利益和投资者利益，很难发挥其监督和约束作用。
七、如何建立并有效实施内部控制制度
（一）建立一个良好的控制环境
第一,企业管理者必须树立现代企业管理观念,如果不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理,不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度,控制环境将受到很不利的影响。
第二,设立合理的组织机构,确认相关的管理职能和报告关系,为每个组织划分责任权限。
公司内部的组织与管理机构主要包括股东会、董事会、和监事会。
第三,充分发挥审计的作用。
管理信息大部分来源于会计资料,管理信息的可行性取决于会计资料的真实程度。
因此,在进行重大决策的机构可设置一个审计委员会,监督会计报表,协助董事会与公司外部及内部审计人员直接沟通。
审计委员会的建立有利于公司确保良好的内部控制,内部审计促成好的控制环境的建立,同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。
第四,各职能部门授权一定要明确,因事设人。
视能授权、责任到位,且责任与权利对等。
若管理者明确建立了授权和分配责任的方法,就可以大大增强组织的控制意识。
第五,人事政策要确保执行企业政策和程序的人员具有胜任能力与正直的品德。
要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作,制订并执行据业绩考证给予合适的待遇及晋升等有关政策。
第六,各种管理控制方法灵活运用。
常用的管理控制方法有计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。
（二）建立一个有效的会计系统,实施会计控制是内部控制的关键。
在企业以会计准则为指导,自行设计会计制度日渐成为国家对会计的管理体制的情况下,会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。
会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账薄、会计报表等内容的编制说明,还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定,把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为会计制度中具体可操作的方法与程序。
（三）建立内控监督机构,加强内控队伍建设
内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度,实现与行政管理交叉控制,加强内部控制。
内部控制必须被监督,监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程,只有实行切实可靠的监控,才能及时发现和解决内部控制过程中出现的问题。
八、强化企业内部控制的几点建议
（1）建立良好的控制环境
任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到企业内部控制的遵循和执行，以及企业经营目标、整体战略目标的实现。
加强和完善企业内部控制，应注意企业内部控制环境的建设，包括经营管理的理念、方式和风格，组织机构，授权和分配责任的方法，管理控制方法，人力资源管理政策和实务，外部环境的影响等。
只有建立良好的内部控制环境，才能保证制度的真正落实，才能真正达到内部控制的目的。
（2）加强企业各方面的内部牵制制度
内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。
它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。
这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。
如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，必须有复核并由财会主管审批；
又如现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记帐等业务应分工管理，互相牵制。
在内部牵制中，必须采取工作轮换制，这样才能更好地达到牵制的效果。
工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。
对关键岗位应频繁轮换，次要的岗位可少一些。
从轮换中暴露出存在的问题，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
（3）加强企业财务内部控制
通常认为企业内部控制仅仅是审计部门关注的问题。
其实，从企业的角度或从企业财务管理的角度来说，更应关注企业财务内部控制，因为它对企业财务管理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。
建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。
企业财务内部控制主要包括以下几点：
①抓好关键人，如分支机构负责人和财会部门负责人；
②把握关键部位，如审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等；
③管好关键物件，如重要的发票、银行票据、印鉴等；
④控制关键工作岗位如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。
（4）加强企业内部稽核制度和内部审计制度
1、切实加强企业对内控的认识。
企业的一些高级管理人员认为，稽核部门不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对其并不十分重视，这一观念应立即更新，并切实加强考核、监督、制约机制，发挥企业内部审计的作用，将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。
2、授权批准控制。
要求单位明确规定涉及会计及相关的工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。
这样，不但各部门分工明确，而且岗位责任明确，能清楚体现各职能部门和工作人员应有的职权和应负的责任。
一旦某个环节出了问题，就应当追究负有责任的有关部门和人员,以实现控制的职能。
3、建立会计系统控制。
要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制订适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计帐簿和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，全面反映经济活动情况，增强内部管理的实效性，充分发挥会计的监督职能。
4、实行财产保全控制。
财产保全控制也就是财产安全控制,它要求单位限制XX的人员对财产的直接接触，主要采取定期盘点、财产记录、帐实核对、财产保险等措施确保财产的安全完整。
九、完善内部会计控制的对策
企业内部会计制度是现代企业内部控制制度的重要内容，内部会计控制制度执行的好坏将直接影响到会计信息的真实性和国家的经济利益。
通过以上对我国企业内部控制制度存在问题的分析及基本原则的阐述，我们可以从以下几方面进一步完善企业的内部控制制度。
1、保证会计记录的真实性和可靠性
内部会计控制制度则是企业内部控制的核心，而会计记录控制则是整个会计控制的核心，它主要对会计记录、会计报表、会计业务的准确性、可靠性实施监督管理，它所包含的内容非常广泛，如：
会计凭证填制制度，账簿登记制度，财产清查制度，账簿核对制度，原始记录保管以及合理的会计政策和程序等。
会计记录的填写都要符合一定的格式和规定，会计记录的规范性为内部审核提供了有利条件，会计记录的真实性与完整性对于提高会计信息质量和建立科学严密的内部会计控制制度具有重要作用。
2、贯彻不相容职务分离原则
《会计法》规定应当建立企业内部会计控制制度，它是现代企业内部控制制度的重要内容，会计内部控制制度执行的好坏将直接影响到会计信息的真实性，贯彻不相容职务分离原则是企业内部控制制度的重要内容，必须合理设置会计工作岗位，明确会计人员的职责与权限。
将财务工作与会计工作实行分离，会计人员的工作职责是负责提供会计信息，记录和反映经济业务以及编制会计报表，财务人员的工作职责是筹资、融资以及制定财务计划等；
一项经济业务必须经过具有两个以上的经办人员完成，出纳人员只负责现金、银行存款的收付与登记工作，不应涉及往来账、坏账及销售业务；
企业支票与银行印章不能由出纳员一人保管，以防虚开支票或挪用公款，从而防止舞弊。
综上所述，企业应当重视内部会计制度建设，能否建立一套行之有效的内部会计控制制度，对企业的生存与发展具有重要意义。
目前，针对对外投资、资产处置、资金调度等经济业务中缺乏有效控制，企业会计信息失真严重，存在盲目决策、管理混乱给国家、企业、社会公众利益造成重大损失的情况，究其原因都是企业内部会计控制和会计监督弱化。
因此，必须建立有效的企业内部会计控制制度，保证企业会计信息的真实完整，保护企业财产安全，提高企业经济效益。
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