等级考试初级会计实务模拟试题与答案二文档格式.docx
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“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额500万元，贷方余额1200万元；
“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额30万元，贷方余额100万元；
“坏账准备”科目余额为10万元。
则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（）万元。
A．300和700
B．520和1250
C．630和530
D．470和1150
B
[解析]“应收账款”项目=500+30-10=520（万元）；
“应付账款”项目=50+1200=1250（万元）
4、（四）
甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
（1）持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。
根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
（2）计提与债务担保相关的预计负债600万元。
根据税法规定，与债务担保相关的支出不得税前扣除。
（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。
根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
（4）计提投资性房地产减值准备500万元。
根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。
下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（）。
A．预计负债产生应纳税暂时性差异600万元
B．交易性金融资产产生应纳税暂时性差异
C．可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D．投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差异
[解析]事项
（1）产生应纳税暂时性差异100万元，确认递延所得税负债25万元（对应科目所得税费用）；
事项
（2）不产生暂时性差异；
事项（3）产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元（对应科目资本公积）；
事项（4）产生可抵扣暂时性差异500万元，确认递延所得税资产125万元（对应科目所得税费用）。
5、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4000万元，适用的所得税率为33%，已知至2008年1月1日起，适用的所得税率变更为25%，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：
（1）本期计提国债利息收入500万元；
（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；
（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为（）万元。
A．660
B．1060
C．1035
D．627
[解析]应交所得税=（4000-500-1500）×
33%=660（万元）
6、企业部分出售持有至到期投资使剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为（）。
A．长期股权投资
B．货款和应收款项
C．交易性金融资产
D．可供出售金融资产
D
[解析]企业因持有意图或能力发生改变，是某项投资不再适合划分为持有至到期投资，应当将其重分类为可供出售金融资产，所以选项D是正确的。
[试题点评]本题主要考核“金融资产的重分类”知识点。
7、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2008年5月经营情况如下：
（1）从某酒厂购进60吨酒精，取得增值税专用发票，注明价款102.40万元；
支付运费3万元，取得运费发票。
入库后第10天（财务已经入账），由于储藏设备管理不善，造成3桶酒精挥发，经测算损失8吨。
（2）从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运输费用2万元、装卸费0.5万元；
购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元，取得运费发票。
（3）销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；
销售散装薯类白酒20000斤，开具普通发票，取得销售收入24.57万元；
向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；
用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。
特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤（售价为不含增值税售价）。
（4）将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。
（5）将当月购买一台设备对外投资，购进设备尚未取得增值税专用发票，但已支付全部价款32万元、增值税5.44万元。
（6）生产车间领用煤炭6000吨，职工食堂及浴池领用外购煤炭100吨，每吨不含税购进价格400元。
（7）经批准进口一台小轿车自用，成交价格为境外离岸价格（FOB）2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。
（8）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。
因为水灾库存的从农民手中收购的粮食发生霉烂，成本5.28万元（其中包括0.93万元的运费）。
（9）本期为某酒厂提供酒窖设计，收取服务收入50万元。
有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%，消费税税率9%，汇率1美元=7元人民币。
粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%，其他酒类产品的消费税率为10%，其他酒类产品的成本利润率为5%；
酒精消费税率为5%。
请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：
（单位为万元，保留小数点后2位）
本期增值税进项税额转出的金额为（）万元。
A．1.94
B．1.980
C．2.32
D．3.59
暂无解析
8、（五）甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
（1）20×
9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。
20×
9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。
（2）20×
9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。
9年12月31日，即期汇率为1美元=6．82元人民币，1港元=0．88元人民币。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。
下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。
A．应付账款
B．预收款项
C．长期应收款
D．持有至到期投资
解析：
参见教材P430。
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。
9、各单位保存的会计档案不得借出。
如有特殊需要，经（）批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
A．本单位财务负责人
B．本单位负责人
C．本单位会计主管
D．本单位档案管理主管
[解析]各单位保存的会计档案不得借出。
如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
考查借阅或复制的审批权限。
10、2010年6月8日，甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为2650万元。
该债券有关明细科目的金额如下：
成本2500万元，公允价值变动（借方）20万元。
假定不考虑其他相关税费，出售该债券的净收益为（）万元。
A．20
B．130
C．150
D．125
[解析]出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
出售该债券的净收益=2650-（2500-20）=130（万元）。
11、长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，正确的会计处理是（）。
A．冲减留存收益
B．冲减资本公积
C．不进行调整
D．计入营业外收入
[解析]长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额系投资企业在购入该项投资过程中通过购买作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉，不须进行调整，而是构成长期股权投资的成本。
12、2010年3月，甲公司以其持有的1万股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。
甲公司所持有丙公司股票的成本为20万元，累计确认公允价值变动收益为10万元，在交换日的公允价值为32万元。
甲公司另向乙公司支付银行存款3.1万元。
乙公司用于交换的办公设备的账面余额为26万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为30万元。
乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第16题至第17题。
下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是（）。
A．换出办公设备作为可供出售金融资产
B．换入丙公司股票确认为交易性金融资产
C．换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量
D．换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本
[解析]选项A错误，换入丙公司股票应确认为交易性金融资产；
选项C错误，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故应该以公允价值作为计量基础；
选项D错误，换出生产的办公设备（存货）按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。
13、下列正确的确定目标收益率是（）。
A．投资总额×
目标收益率÷
预期销售量
B．1÷
投资回收期×
100%
C．单位产品成本+单位产品目标利润
D．单位产品变动成本+单位产品边际贡献
14、某公司生产联产品甲和乙。
2006年8月份发生联合加工成本800万元，分别生产了60吨的甲产品和40吨的乙产品，其中甲产品的价格为25万元/吨，乙产品的价格为35万元/吨，若采用售价法分配联合成本，则甲产品分配的联合成本为（）万元。
A．398.6691
B．498.3564
C．413.7931
D．432.7685
[解析]甲产品分配的联合成本＝（60×
25）×
800/（60×
25＋40×
35）＝413.7931（万元）。
15、施工企业在核算产品成本时，是按照（）来归集企业在施工生产经营过程中所发生的各项费用。
A．制造费用
B．成本项目
C．生产成本
D．材料费用
施工企业在核算产品成本时，是按照成本项目来归集企业在施工生产经营过程中所发生的应计入成本核算对象的各项费用。
16、某公司只生产和销售甲产品一种产品（单位：
件），2008年度甲产品单位变动成本（包含销售税金）为90元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1200000元，完成甲产品销售收入6750000元。
2008年该公司适用的所得税税率为25%，股利支付率为70%。
对该公司2008年度资产负债表与销售关系的分析计算，2008年度的敏感资产总额为4725000元，敏感负债总额为810000元。
该公司计划在2009年实现净利润比2008年度增长20%。
2009年度该公司产品售价、成本水平、所得税税率和股利支付率均与2008年度相同。
根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）：
该公司为实现2009年度的计划利润指标，2009年度应实现销售收入（）元。
A．5763750
B．7500000
C．7125000
D．7425000
[解析]2008年销售量=6750000/150=45000（件）
17、某企业基本生产车间本月新投产甲产品680件，月末完工600件，期末在产品完工率为50%。
本月甲产品生产发生的费用为：
直接材料142800元，直接人工51200元，制造费用101000元。
甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。
月末，该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法，则本月完工甲产品的总成本为（）元。
A.268687.5
B.269475
C.269192.6
D.276562.5
甲产品的总成本=142800/680×
600+（51200+101000）/（80×
50%+600）×
600=268687.5（元）。
18、下列事项中，不属于“可供出售金融资产”科目核算内容的是（）。
A．可供出售金融资产持有期间取得的现金股利
B．可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
C．可供出售金融资产已确认的减值准备在以后会计期间得以恢复的部分
D．可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用
19、下列岗位中，属于会计岗位的是______。
A．单位独立的档案管理岗位
B．注册会计师
C．医院药品库房记账员岗位
D．工资核算岗位
[解析]本题考查会计岗位。
根据规定，以下岗位不属于会计岗位：
医院门诊收费员、住院处收费员、商场收费（银）员工作岗位等；
单位内部审计人员、社会审计人员、政府审计人员工作岗位。
20、下列关于基金资产估值陈述不正确的是（）。
A．基金资产净值除以基金当前的总份额，就是基金的份额净值
B．基金的份额净值的估值结果不必都是公允的
C．基金资产估值是指通过对基金所拥有的全部资产及所有负债按一定的原则和方法进行估算，进而确定基金资产公允价值的过程
D．基金估值过程中一般均采用资产最新公允价格
[解析]对于基金投资者来说，申购者希望以低于实际价值的价格进行申购，赎回者希望以高于实际价值的价格进行赎回；
而基金的现有持有人恰恰相反，希望流入比实际价值更多的资金，流出比实际价值更少的资金。
因此，只有基金份额净值的估值结果是公允的，并进行及时的信息披露，各参与方才能在公平、公开的环境中进行投资活动。
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