成本核算举例Word文件下载.docx
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包装物
低值易耗品
基本生产车间耗用
甲产品耗用
800000
10000
810000
乙产品耗用
600000
4000
604000
甲、乙产品共同耗用
28000
车间一般耗用
2000
100
2100
辅助生产车间耗用
供电车间耗用
1000
机修车间耗用
1200
厂部管理部门耗用
400
1600
合
计
1433400
14000
500
1447900
备注：
生产甲、乙两种产品共同耗用的材料，按甲、乙两种产品直接耗用原材料的比例进行分配。
（2）本月工资结算汇总表及职工福利费用计算表（简化格式），见表9-3。
表9-3
工资及福利费汇总表
人员类别
应付工资总额
应计提福利费
基本生产车间
产品生产工人
420000
58800
478800
车间管理人员
20000
2800
22800
辅助生产车间
供电车间
8000
1120
9120
机修车间
7000
980
7980
厂部管理人员
40000
5600
45600
495000
69300
564300
（3）本月以现金支付的费用为2500元，其中基本生产车间负担的办公费250元，市内交通费65元；
供电车间负担的市内交通费145元；
机修车间负担的外部加工费480元；
厂部管理部门负担的办公费1360元，材料市内运输费200元。
（4）本月以银行存款支付的费用为14700元，其中基本生产车间负担的办公费1000元，水费2000元，差旅费1400元，设计制图费2600元；
供电车间负担的水费500元，外部修理费1800元；
机修车间负担的办公费400元；
厂部管理部门负担的办公费3000元，水费1200元，招待费200元，市话费600元。
（5）本月应计提固定资产折旧费22000元，其中：
基本生产车间折旧10000元，供电车间折旧2000元，机修车间折旧4000元，厂部管理部门折旧6000元。
（6）根据“待摊费用”账户记录，本月应分摊财产保险费3195元，其中供电车间负担800元，机修车间负担600元，基本生产车间负担1195元，厂部管理部门负担600元。
9.2.3品种法的成本计算程序
1．设置有关成本费用明细账和成本计算单
按品种设置基本生产成本明细账（见表9-10、表9-11）和成本计算单（见表9-21、表9-22），按车间设置辅助生产成本明细账（见表9-12、表9-13）和制造费用明细账（见表9-14），其他与成本计算无关的费用明细账，如管理费用明细账等，此略。
2．要素费用的分配
根据各项生产费用发生的原始凭证和其他有关资料，编制各项要素费用分配表，分配各项要素费用。
（1）分配材料费用。
其中：
生产甲、乙两种产品共同耗用材料按甲、乙两种产品直接耗用原材料的比例分配。
分配结果，见表9-4、表9-5。
表9-4甲、乙产品共同耗用材料分配表
产品名称
直接耗用原材料
分配率
分配共耗材料
甲产品
乙产品
16000
12000
1400000
0.02
表9-5
材料费用分配表
会计科目
明细科目
基本生产成本
小计
816000
612000
1428000
826000
616000
1442000
辅助生产成本
2200
管理费用
修理费
合
计
根据材料费用汇总表，编制发出材料的会计分录如下：
借：
基本生产成本——甲产品
826000
——乙产品
616000
辅助生产成本——供电车间
1000
——机修车间
1200
制造费用——基本生产车间
2100
管理费用——修理费
1600
贷：
原材料
1433400
包装物
14000
低值易耗品
500
（2）分配工资及福利费用。
甲、乙两种产品应分配的工资及福利费按甲、乙两种产品的实际生产工时比例分配。
分配结果，见表9-6。
表9-6工资及福利费用分配表
20×
分配对象
工资
福利费
分配标准
分配额
100000
280000
39200
50000
140000
19600
150000
2.80
0.392
8000
7000
980
15000
工资、福利费
根据工资及福利费分配表，编制工资及福利费分配业务的会计分录如下：
280000
140000
7000
20000
40000
应付工资
39200
19600
1120
2800
5600
应付福利费
69300
（3）计提固定资产折旧费用及摊销待摊费用。
分配结果见表9-7、表9-8。
表9-7
折旧费用计算表
费用项目
分配金额
折旧费
6000
22000
根据折旧计算表，编制计提折旧的会计分录如下
10000
2000
4000
管理费用——折旧费
6000
累计折旧
22000
表9-8
待摊费用（财产保险费）分配表
保险费
1195
800
600
3195
根据待摊费用分配表，编制摊销财产保险费的会计分录如下：
1195
800
600
管理费用——财产保险费
待摊费用——财产保险费
3195
（4）分配本月现金和银行存款支付费用。
分配结果见表9-9。
表9-9其他费用分配表
现金支付
银行存款支付
315
7315
145
2300
2445
480
880
1560
5000
6560
2500
14700
17200
根据其它费用分配表，编制会计分录如下：
7315
2445
880
现金
2500
银行存款
（5）根据各项要素费用分配表及编制的会计分录，登记有关基本生产成本明细账（表9-10、9-11）、辅助生产成本明细账（表9-12、9-13）和制造费用明细账（表9-14）。
表9-10
基本生产成本明细账
产品名称：
甲产品
×
7年
凭证
字号
直接
材料
人工
制造
费用
月
日
7
31
月末在产品成本
8
略
材料费用分配表
工资福利费分配表
319200
生产用电分配表
6120
制造费用分配表
37300
本月生产费用合计
832120
1188620
本月累计
996120
351670
40975
1388765
结转完工入库产品成本
830100
319700
37250
1187050
166020
31970
3725
201715
表9-11基本生产成本明细账
乙产品
摘
要
159600
3060
18650
619060
797310
742800
176000
940800
619000
160000
799000
123800
141800
表9-12
辅助生产成本明细账
车间名称：
供电车间
1
计提折旧费
分摊财产保险费
其他费用
本月合计
5245
15365
结转各受益部门
表9-13
辅助生产成本明细账
机修车间
工资及福利费分配表
5480
14660
9-14
制造费用明细账
基本生产车间
年
凭
证
号
材
料
费
人
工
折
旧
修
理
水
电
保
险
其
他
合
2100
22800
折旧费用计算表
10000
待摊费用分配表
1195
其他费用分配表
7315
辅助生产分配表
10500
2040
12540
55950
结转制造费用
3．分配辅助生产费用
（1）根据各辅助生产车间制造费用明细账汇集的制造费用总额，分别转入该车间辅助生产成本明细账。
本例题供电和机修车间提供单一产品或服务，未单独设置制造费用明细账，车间发生的间接费用直接记入各车间辅助生产成本明细账。
（2）根据辅助生产成本明细账（表9-12、9-13）归集的待分配辅助生产费用和辅助生产车间本月劳务供应量，采用计划成本分配法分配辅助生产费用（表9-15），并据以登记有关生产成本明细账或成本计算单和有关费用明细账。
本月供电和机修车间提供的劳务量见表9-15。
每度电的计划成本为0.34元，每小时机修费的计划成本为3.50元；
成本差异全部由管理费用负担。
按车间生产甲、乙两种产品的生产工时比例分配，其中：
甲产品的生产工时为100000小时；
乙产品的生产工时为50000小时。
分配记入产品成本计算单中“直接材料”成本项目，分配结果见表9-17。
表9-15供电和机修车间提供的劳务量表
受益部门
（度）
（小时）
3000
33000
产品生产
27000
一般耗费
厂部管理部门
1100
46000
4500
表9-16
辅助生产费用分配表
供电（单位成本0.34元）
机修（单位成本3.50元）
用电度数
计划成本
机修工时
1400
1020
11220
10500
9180
3400
3850
15640
15750
实际成本
16765
15680
成本差异
1125
-70
供电车间实际成本=15365+1400=16765（元）；
机修车间实际成本=14660+1020=15680（元）
表9-17
产品生产用电分配表
单
升级会员 