会计第五章固定资产 课后作业 下载版.docx
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会计第五章固定资产课后作业下载版
第五章固定资产
一、单项选择题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为2万元，增值税进项税额为0.22万元。
以上款项均已通过银行存款支付。
假定不考虑其他相关税费。
甲公司购入该机器设备的成本为（ ）万元。
A.101.86
B.117
C.102
D.119
注：
1、营改增之后，运输企业也是缴纳增值税了，适用税率为11%。
就像购进货物一样，可以取得货物运输行业增值税专用发票，专用发票上的价款和税是分开的，就以本题为例，运输发票上运费2万，增值税0.22，购货发票上是100的价款，17的增值税，100是不含17的，也就是纯买价，同样的道理，2万的运费也不含0.22的增值税。
所以进成本的是2万，0.22是增值税可以抵扣。
由于营改增比较麻烦，这里建议就把他参考购货来理解，不要去想营改增的问题，可能会简单一些。
2、进项税可以抵扣销项税，不是可以抵扣固定资产的入账价值，所以入账价值就是100+2=1023、会计分录为借：
固定资产102 应交税费--应交增值税（进项税额）0.22+100×17%【增值税进项税可以抵扣，只是说把它单独记在应交税费--应交增值税的借方，不计在固定资产的成本里面，然后税还是要交的，所以贷方银行存款就包含了固定资产的入账价值和所交的税款】
贷：
银行存款 119.22
2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2014年1月1日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用，购货合同约定，该设备的总价款为500万元，增值税税额为85万元，当日支付285万元，其中含增值税税额85万元，余款分3年于每年年末等额支付。
第一期于2014年年末支付，2014年1月1日设备交付安装，支付安装等相关费用5万元，假定同期银行借款年利率为6%。
（P/A，6%，3）=2.6730,（P/A，6%，4）=3.4651，根据上述资料，不考虑其他因素。
甲公司2014年1月1日在建工程的入账价值是（ ）万元。
A.467.3
B.472.3
C.552.3
D.285
注：
在建工程的入账价值=200+100×2.6730+5=472.3（万元）。
年金现值系数搞错了分期付款购买固定资产（P/A，r，n）是年金现值系数，年金现值是指将在一定时期内按相同时间间隔在每期期末收入或支付的相等金额折算到第一期初的现值之和
窗体底端
3.企业为建造固定资产准备的工程物资，如果建设期间发生工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，应当计入（ ）。
A.管理费用
B.在建工程
C.资本公积
D.营业外支出
4.下列各项表述中，正确的是（ B ）。
A.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本
B.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外
C.盘盈固定资产，应作为待处理财产损溢进行核算，再按管理权限报经批准后计入营业外收入
D.一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用应当估计其预计损失，计入预计负债
试题解析：
选项A，为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金不计入在建工程成本，应确认为无形资产（土地使用权）；选项C，盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算；选项D，一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。
5.英明公司为增值税一般纳税人，2014年1月1日，英明公司向中华公司一次性购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。
英明公司以银行存款支付货款10000万元、增值税税额1700万元、运杂费20万元。
Y设备在安装过程中领用生产用原材料一批，价值为3万元，支付安装费5万元。
假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为1500万元、4500万元、4000万元。
假设不考虑其他相关税费，则Y设备的入账价值为（ ）万元。
设备领用材料，设备是交增值税项目，原材料用于缴纳增值税项目，增值税进项税可以抵扣，不用计入资产成本。
A.4517B.4500C.4509D.5282
6.下列固定资产中，企业不应将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的是（ A ）。
A.生产车间使用的机器设备
B.行政管理部门使用的办公设备
C.厂部的办公设备
D.未使用的厂房
7.甲公司2013年1月1日从乙公司购入一台不需要安装的W型机器作为固定资产使用，该机器已收到。
购货合同约定，W机器的总价款为3000万元，分3年支付，2013年12月31日支付1500万元，2014年12月31日支付900万元，2015年12月31日支付600万元。
假定甲公司3年期银行借款年利率为6%，不考虑其他有关资料，甲公司2014年12月31日未确认融资费用余额为（ ）万元。
已知：
（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。
A.82.98
B.72.16
C.54.37
D.33.97
8.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（ ）。
A.划分为持有待售的固定资产应当照提折旧
B.处于更新改造过程中停止使用的固定资产应当照提折旧
C.大修理间隔期间应当照提折旧
D.提前报废的固定资产应当照提折旧
9.英明公司为增值税一般纳税人，2013年6月1日，英明公司购入一台不需要安装的生产设备，以银行存款支付价款300万元，并支付增值税税额51万元，购入后立即达到预定可使用状态。
该设备的预计使用寿命为8年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。
2014年12月31日因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为200万元，处置费用为15万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为175万元。
假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。
假定不考虑其他因素，英明公司2014年12月31日对该生产设备应当计提减值准备的金额为（ ）万元。
A.0
B.47.5
C.62.5
D.72.5
10.甲公司为增值税一般纳税人，2013年2月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为90万元，增值税进项税额为15.3万元，支付的运杂费2万元，款项已通过银行支付，安装设备时，领用本公司原材料一批，价值25万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为4.25万元；支付安装人员工资为5万元，设备于2013年6月30日达到预定可使用状态，甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。
则该设备在2014年应计折旧额为（ ）万元。
A.32
B.36
C.32.5
D.42
11.企业为建造固定资产准备的各种物资，在建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损，减去残料价值以及保险公司、过失人等赔款后的净损失，应当记入（ ）科目。
A.固定资产
B.营业外支出
C.管理费用
D.在建工程
12.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2014年2月28日，甲公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款100万元，增值税进项税额17万元。
3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费7万元。
4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为10万元，增值税进项税额为1.7万元，市场价格（不含增值税）为20万元。
设备于2014年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。
该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为零，甲公司采用年数总和法计提折旧。
假定不考虑其他因素，甲公司该设备2014年应计提的折旧额为（ ）万元。
A.11.36
B.12.27
C.11.52
D.12.58
13.甲公司于2013年6月20日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为1000万元，预计使用年限为5年，已经使用2年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。
更新改造过程中领用本企业产品一批，计入在建工程的价值为215万元，发生人工费用50万元，领用工程用物资125万元；用一台300万元的部件替换生产线中一已经报废原部件，被替换部件原值350万元（被替换部件已无使用价值，残值为0）。
该改造工程于2014年3月31日达到预定可使用状态并交付生产使用。
经改造后该生产线的尚可使用年限为4年，预计净残值为0，折旧方法不变，则2015年12月31日该生产线的账面价值为（ ）万元。
A.725.62
B.800
C.600
D.607.5
14.万和公司属于核电站发电企业，2014年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为200000万元，预计使用寿命为40年，根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。
2014年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用20000万元（金额较大）。
在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为5%。
已知（P/F，5%，40）=0.1420。
万和公司该项固定资产2014年1月1日的入账价值是（ ）万元。
A.200000
B.220000
C.180000
D.202840
15.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
该公司在生产经营期间以自营方式建造一建筑物。
2013年3月10日，购入一批工程物资257.4万元（含增值税），款项已通过银行转账支付。
2013年4月1日，工程领用工程物资200万元（含增值税）。
2013年4月20日，工程领用生产用A原材料一批，实际成本为120万元，购入该批原材料支付的增值税税额为20.4万元，未对该批A原材料计提存货跌价准备。
2013年5月3日应付工程人员职工薪酬312万元。
2013年5月15日，工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为80万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔款8万元，该赔偿款尚未收到。
2013年6月1日，工程达到预定可使用状态前，领用B库存商品一批，该批库存商品成本为30万元，公允价值为35万元，未对该批B库存商品计提存货跌价准备。
2013年6月30日，工程达到预定可使用状态并交付使用，剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。
则甲公司该工程达到预定可使用状态后的入账价值为（ ）万元。
A.3608.35
B.608.35
C.582
D.600.35
二、多项选择题
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年6月29日出售一台管理用设备，协议售价为100万元，支付相关税费16万元，设备原价为400万元，预计使用寿命为10年，无残值，已经使用4年，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，下列有关该固定资产的表述中正确的有（ ）。
A.2014年该设备对公司利润总额的影响金额为156万元
B.2014年该设备对公司营业利润的影响金额为20万元
C.2014年该设备对公司利润总额的影响金额为176万元
D.2014年甲公司因处置该设备计入营业外支出的金额为140万元
2.下列各项中，说法不正确的有（ ）。
A.以一笔款项同时购入多项没有单独标价的资产，如果满足固定资产确认条件，应当按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配
B.外购的固定资产成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等
C.采用分期付款方式购买资产，具有融资性质的，其购入固定资产的成本应当按照各期付款额之和确定
D.采用分期付款方式购入固定资产，各期实际支付的价款之和与其现值之间的差额应在付款期限内分摊计入当期损益
3.2013年6月3日，甲公司向乙公司一次购入3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。
甲公司为该批设备共支付价款1000万元，增值税进项税额170万元，保险费3.4万元，装卸费0.6万元，全部以银行转账支付，假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为312、468和260万元，假定不考虑其他相关税费，下列说法中，正确的有（ ）。
A.甲公司A、B和C设备应当按照公允价值比例对总成本进行分配
B.甲公司应计入固定资产的成本为1004万元
C.A、B和C设备价值分配比例为30%、45%和25%
D.A、B和C设备入账价值分别为301.2万元、451.8万元、251万元
4.下列各交易或事项的会计处理，应当反映在“未确认融资费用”科目的有（ ）。
A.特殊行业确认的弃置费用现值
B.持有至到期投资初始投资成本与面值的差额
C.采用分期付款方式购入固定资产，具有融资性质的，各期实际支付的价款之和与其现值之间的差额
D.融资租入的固定资产，在租赁期开始日，最低租赁付款额作为长期应付款与固定资产入账价值之间的差额
5.下列各项费用，在购建固定资产过程中，会增加固定资产入账价值的有（ ）
A.弃置费用
B.报废清理费用
C.符合资本化条件的借款费用
D.安装费用
6.下列各项中，不应当计提折旧的有（ ）。
A.已提足折旧的固定资产
B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产
C.持有待售的固定资产
D.更新改造期间的固定资产
7.甲公司经国家批准，计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。
根据法律规定，甲公司应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。
2014年1月1日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共计200000万元。
预计使用寿命20年，预计弃置费用为2000万元。
假定考虑货币时间价值和相关通货膨胀因素下确定的折现率（即为实际年利率）为12%，（P/F，12%，20）=0.1037。
甲公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。
假定该企业按年确认利息费用，
下列甲公司会计处理中正确的有（ ）。
A.2014年1月1日，该固定资产的入账价值是200207.4万元
B.2014年固定资产计提折旧金额为10010.37万元
C.2014年年末计提预计负债金额为24.89万元
D.2014年年末预计负债余额为232.29万元
8.关于持有待售的固定资产，下列说法中正确的有（ ）。
A.企业对于持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整
B.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作出决议
C.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议
D.划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成
9.下列有关以出包方式建造固定资产的表述中，正确的有（ ）。
A.出包方式建造的固定资产成本包括发生的建筑工程支出、安装工程支出，以及需分摊计入固定资产价值的待摊支出
B.待摊支出包括为建造工程发生的管理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失以及负荷联合试车费等
C.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金，计入在建工程成本
D.按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算
10.关于固定资产的入账价值确定，下列说法不正确的有（ ）。
A.企业接受投资者投入的固定资产，按固定资产的公允价值，借记“固定资产”科目，贷记“实收资本”（或“股本”）等科目
B.同一控制下的企业合并，合并方企业在企业合并中取得的固定资产，公允价值能够可靠计量的，应当按照合并日在被合并方企业的公允价值计量
C.承租人通常应当将融资租入的固定资产按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用作为租入资产的入账价值
D.对存在弃置义务的固定资产，应在取得固定资产时，按预计弃置费用，借记“固定资产”科目，贷记“预计负债”科目
11.下列固定资产中，企业应当计提折旧的有（ ）。
A.以经营租赁方式出租的机器设备
B.已提足折旧仍继续使用的固定资产
C.单独计价入账的土地
D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产
12.某核电站以20000万元的款项购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命期满时，为恢复环境将发生弃置费用2000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为1040万元。
预计可使用年限为50年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。
则下列说法正确的有（ ）。
A.该核设施的入账价值为21040万元
B.该核设施的入账价值为20000万元
C.该核设施第二个折旧年度计提折旧为772万元
D.该核设施第二个折旧年度计提折旧为807.94万元
13.下列说法中，正确的有（ ）
A.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更
B.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法进行变更
C.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法
D.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧
14.下列各项中，应当在发生时计入当期损益的有（ ）。
A.以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
B.计提管理用固定资产折旧
C.固定资产的日常维护费用
D.建造固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用
三、计算分析题
1.长江公司属于核电站发电企业，其经批准于2013年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站，全部成本为300000万元，预计使用寿命为50年。
该核电站将会对当地生态环境产生一定的影响，根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。
2013年1月1日预计50年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用40000万元，且金额较大。
在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为6%。
已知：
（P／F，6%，50）=0.0543。
要求：
（1）编制2013年1月1日固定资产入账的会计分录；
（2）编制2013年和2014年确认利息费用的会计分录；
（3）编制50年后实际发生弃置费用时的会计分录。
（计算结果保留两位小数，答案中的金额单位用万元表示）
2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2013年9月30日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。
合同约定，办公用房转让价款为3720万元，乙公司应于2014年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2014年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。
甲公司该办公用房系2008年3月达到预订可使用状态并投入使用的固定资产，成本为5880万元，预计使用年限为20年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧，至2013年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。
要求：
（1）判断甲公司2013年9月30日是否应当将该固定资产划分为持有待售的固定资产，并说明理由。
（2）如果需要划分为持有待售的固定资产编制相应的会计处理分录。
3.甲上市公司（以下简称甲公司）2012年至2014年度发生以下业务：
（1）2012年12月采用分期付款方式购买需要安装的大型生产设备，设备总价款10000万元，合同约定设备到货时甲公司支付2000万元，其余货款分3年支付，甲公司需要在2013年年末支付货款3000万元，2014年年末支付和2015年年末各支付2500万元，甲公司已于2012年年末收到设备且支付了2000万元货款。
假设银行3年期贷款年利率为6%。
（2）该设备预计使用年限为10年，假设按照有关规定甲公司在设备使用期满承担弃置义务，将发生预计弃置费用1000万元，折现率为5%。
（3）2013年12月31日用银行存款支付其他建筑安装费用1500万元后该设备达到预定可使用状态并交付使用，甲公司在2013年年末按照合同支付货款并摊销未确认融资费用。
（4）甲公司从2014年1月开始对该项固定资产按年限平均法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为0。
（5）甲公司从2014年开始确认弃置义务应承担的利息费用
假定不考虑增值税等相关税费。
要求：
（1）计算甲公司2013年12月31日达到预定可使用状态时该设备的入账价值；
（2）计算甲公司2014年和2015年分别摊销未确认融资费用和弃置费用金额，并编制相应分录。
四、综合题
1.英明公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
英明公司2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）2011年11月，英明公司在生产经营期间准备以自营方式建造一条生产线。
2011年11月1日购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税税额为374万元，发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经验收入库。
（2）2011年11月15日，英明公司开始以自营方式建造该生产线，当日领用工程物资2278万元。
安装期间领用生产用原材料，实际成本为100万元，该原材料未计提存货跌价准备；发生安装工人薪酬70万元；没有发生其他相关税费。
工程建造过程中，由于突降暴雨造成部分工程毁损，毁损部分实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；可从保险公司取得赔偿款10万元，该赔偿款尚未收到。
工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车，领用生产用实际成本为20万元的原材料一批（未计提存货跌价准备）。
工程试运转过程中取得收入40万元。
（3）2011年12月31日，生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。
该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26万元，采用年限平均法计提折旧。
（4）2012年12月31日，英明公司在对该生产线进行检查时发现其发生减值。
该生产线当日公允价值减去处置费用后净额为1500万元；甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2017年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元。
英明公司该项目适用的折现率为5%。
已知部分复利现值系数如下：
期数
1年
2年
3年
4年
5年
5%的复利现值系数
0.9524
0.9070
0.8638
0.8227
0.7835
（5）2013年1月1日，该生产线预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25.12万元，仍采用年限平均法计提折旧。
（6）2014年6月20日，英明公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，售价为2000万元，增值税税率为17%。
2014年6月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税专用发票并收到价款，不考虑其他相关税费。
要求：
（1）编制与该生产线从开始建造到达到预定可使用状态时点有关的会计分录。
（2）计算2012年12月31日该生产线的可收回金额。
（3）判断2012年12月31日该生产线是否发生减值，如果发生减值，编制相应的会计分录。
（4）编制英明公司2014年6月30日出售该生产线相关的会计分录。
2.朝阳公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2010年12月31日购买一组生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为491.4万元，增值税进项税额为83.54万元，朝阳公司支付的运杂费为3万元
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