注册会计师税法分类模拟题281有答案Word文件下载.docx
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[解答]税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
5.下列各项中，属于税法基本原则的核心的是______。
A.税收法定原则
B.税收公平原则
C.税收效率原则
D.实质课税原则
A
[解答]税收法定原则是税法基本原则的核心。
6.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的______。
A.实体从旧、程序从新原则
B.新法优于旧法原则
C.特别法优于普通法原则
D.法律不溯及既往原则
D
[解答]一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法的适用原则中的法律不溯及既往原则。
7.下列关于征税对象、税目、税基的说法中，不正确的是______。
A.征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也决定了各个不同税种的名称
B.税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定
C.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定
D.我国对所有的税种都设置了税目
[解答]选项D：
并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。
8.下列关于税法要素的说法中，不正确的是______。
A.税率是计算税额的尺度
B.税率是衡量税负轻重与否的重要标志
C.征税对象是对税率的征收额度
D.征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志
[解答]选项ABC：
税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。
选项D：
征税对象是征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。
9.下列关于我国税收立法权划分层次的表述中，不正确的是______。
A.经国务院授权，国家税务主管部门有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力
B.地区性地方税收的立法权属于县级及其以上立法机关
C.经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权
D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则的权力
[解答]地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
10.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是______。
A.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系
B.税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的
C.代表国家行使征税职责的国家各级税务机关是税收法律关系中的主体之一
D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成
[解答]选项A，税法本身不能产生税收法律关系；
选项B，税收法律关系的保护对权利主体双方平等；
选项D，税收法律关系由主体、客体和内容构成。
11.下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是______。
A.《中华人民共和国宪法》
B.《中华人民共和国民法通则》
C.《中华人民共和国个人所得税法》
D.《中华人民共和国税收征收管理法》
[解答]《中华人民共和国宪法》是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据。
（《宪法》第56条）
12.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是______。
A.纳税地点
B.纳税环节
C.征税对象
D.纳税义务人
[解答]征收对象是区别一种税与另一种税的重要标志。
13.以下不是按比例税率计算税负的是______。
A.增值税
B.烟叶税
C.房产税
D.土地增值税
[解答]选项ABC均是按比例税率计算税负的。
14.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规是______。
A.《中华人民共和国个人所得税法》
B.《中华人民共和国税收征收管理法》
C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
D.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
[解答]选项A、B属于全国人大及其常务委员会制定的税收法律；
选项D属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
15.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是______。
B.《中华人民共和国增值税暂行条例》
[解答]选项A属于全国人大制定的税收法律；
选项B属于授权立法；
选项C属于国务院税务主管部门制定的税收行政法规。
16.下列税收收入中，不属于地方政府固定收入的是______。
A.土地增值税
B.车船税
C.增值税
D.城镇土地使用税
[解答]增值税（不含进口环节由海关代征的部分）：
中央政府分享50%，地方政府分享50%。
17.下列各项中，不属于纳税人、扣缴义务人的权利的是______。
A.要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密
B.纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利
C.纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务人员的违法违纪行为
D.要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的税收违法行为保密
[解答]纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
这里的保密是指要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私保密。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
18.国际重复征税产生的根本原因是______。
A.纳税人所得或收益的国际化
B.各国所得税制的普遍化
C.各国行使的税收管辖权的重叠
D.货币结算的普及化
[解答]国际重复征税产生的根本原因是各国行使的税收管辖权的重叠。
19.股份公司的公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重复征税的问题。
当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为______。
A.经济性国际重复征税
B.法律性国际重复征税
C.税制性国际重复征税
D.社会文化性国际重复征税
[解答]股份公司的公司利润和股息红利所得属于同源所得，在对二者同时征税的情况下，必然会带来重复征税的问题。
当这种情况中的征税主体是两个或两个以上的国家时，重复征税即成为经济性国际重复征税。
20.全面营改增后，纳税人提供植物养护服务，缴纳增值税适用的税目、税率是______。
A.建筑服务—工程服务；
10%
B.建筑服务—其他建筑服务；
C.生活服务—居民日常服务；
6%
D.生活服务—其他生活服务；
[解答]根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第五条规定，自2017年5月1日起，纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税，适用税率6%。
21.下列收入中，应当征收增值税的是______。
A.增值税纳税人收取的会员费收入
B.电力公司向发电企业收取的过网费收入
C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入
D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入
[解答]选项A，对增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税；
选项C，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税；
选项D，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
选项B，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。
22.全面营改增后无运输工具承运业务，缴纳增值税适用的税目是______。
A.物流辅助服务
B.交通运输服务
C.经营租赁服务
D.商务辅助服务
[解答]全面营改增后无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税，适用税率10%。
无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
23.下列关于小规模纳税人的登记管理规定，错误的是______。
A.小规模纳税人的具体认定标准为年应征增值税销售额100万元及以下
B.一般纳税人转登记为小规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税
C.转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算
D.转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票
[解答]选项A：
小规模纳税人的具体认定标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
24.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是______。
A.将购进的货物用于集体福利
B.将购进的货物用于个人消费
C.将购进的货物用于不动产在建工程
D.将购进的货物用于对外投资
[解答]选项A、B错误：
将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为，但将购进的货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售行为，应属于进项税不得抵扣的情形。
选项C，将购进的货物用于不动产在建工程，进项税可以抵扣，不属于视同销售货物行为。
25.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是______。
A.被保险人获得的保险赔付
B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入
C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人
D.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金
被保险人获得的保险赔付不征收增值税；
选项B：
航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税；
选项C：
纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围；
房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税。
26.下列各项业务中，属于增值税征收范围的是______。
A.将委托加工的货物分配给股东
B.被保险人获得的保险赔付
C.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金
D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为
[解答]选项B：
被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；
房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税；
融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。
27.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是______。
A.将外购的货物用于本单位集体福利
B.将外购的货物分配给股东和投资者
C.将外购的货物无偿赠送给其他个人
D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
[解答]选项BCD是视同销售。
要注意区分视同销售和进项税额不得抵扣的情形。
28.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是______。
A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的
B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的
C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的
D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的
[解答]以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；
否则以承包人为纳税人。
29.全面营改增后，下列应按“物流辅助服务”税目计征6%增值税的是______。
A.居民小区下水道疏浚服务
B.装卸搬运服务
C.货物运输代理
D.代理报关
[解答]选项A，居民小区下水道疏浚服务应按“建筑服务—其他建筑服务”税目计征10%增值税；
选项B，装卸搬运服务应按“现代服务—物流辅助服务”税目计征6%增值税；
选项C，货物运输代理应按“现代服务—商务辅助服务—经纪代理服务”税目计征6%增值税；
选项D，代理报关应按“现代服务—商务辅助服务—经纪代理服务”税目计征6%增值税。
30.某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一”的方式促销服装。
该商场本月销售服装1000套，每套销售价格为300元，同时赠送丝巾100条，每条丝巾的零售价格为50元。
则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是______元。
A.11538
B.8883.5
C.16981
D.17264
[解答]应纳增值税=（1000×
300+100×
50）/1.03×
3%=8883.5（元）。
31.企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是______。
A.取得存款利息
B.获得保险赔偿
C.取得中央财政补贴
D.收取包装物租金
[解答]收取包装物租金要计算缴纳增值税，选项ABC均不属于增值税征税范围。
32.下列行为在计算增值税销项税额时，应按照差额确定销售额的是______。
A.商业银行提供贷款服务
B.企业逾期未收回包装物不再退还押金
C.转让金融商品
D.直销员将从直销企业购买的货物销售给消费者
[解答]选项ABD均以收取的全部价款和价外费用作为计税依据。
33.2018年10月，一般纳税人甲物业公司向小区居民收取水费共计200000元，同时支付给自来水公司水费180000元并取得增值税专用发票，那么甲物业公司就收取水费这一事项，应缴纳增值税______元。
A.1132.08
B.5825.24
C.582.52
D.11320.75
[解答]提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
甲公司应缴纳的增值税=（200000-180000）÷
（1+3%）×
3%=582.52（元）。
34.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2018年2月销售旧货共取得含税销售收入50000元，销售自己使用过的固定资产共取得含税销售收入20000元，该单位未放弃减税，则该旧货经营单位2018年2月应缴纳增值税______元。
A.1359.22
B.1372.55
C.2038.83
D.3876.86
[解答]小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收率计算缴纳增值税，应纳税额=（50000+20000）/（1+3%）×
2%=1359.22（元）。
35.2017年8月，小王将其位于北京的住房出租给小李，每个月向小李收取租金6000元，小王出租该房屋每个月应缴纳的增值税为______元。
A.85.71
B.114.29
C.171.43
D.285.71
[解答]根据“营改增”的规定，个人出租住房，按照5%的税率减按1.5%计算应纳税额。
小王应纳增值税额=6000÷
（1+5%）×
1.5%=85.71（元）。
36.一般纳税人在计算增值税应纳税额时，可以从销项税额中抵扣进项税额的项目是______。
A.非正常损失的购进货物
B.非正常损失的产成品所耗用的购进
C.用于增值税免税项目的购进货物
D.用于增值税应税项目向农业生产者购进的免税农产品
[解答]本题考核点为准予抵扣的进项税额。
一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照规定的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。
37.根据“营改增”的相关政策规定，下列说法错误的是______。
A.一般纳税人接受试点小规模运输企业提供交通运输服务，应以取得的货物运输业增值税专用发票上注明的增值税额抵扣进项税额
B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票
C.纳税人提供应税服务，未将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，不得扣减折扣额
D.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
[解答]纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
38.根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应按照“销售服务—建筑服务”计算增值税的是______。
A.平整土地
B.出售住宅
C.出租办公楼
D.转让土地使用权
[解答]选项B，出售住宅属于销售不动产。
选项C，属于现代服务中的租赁服务。
选项D，转让土地使用权属于无形资产。
39.下列产品和服务按10%征收增值税的是______。
A.原油
B.农产品
C.稀土
D.增值电信服务
[解答]原油和稀土税率为16%，增值电信服务税率为6%。
40.根据增值税法律制度的相关规定，下列各项中，应按照“销售服务—生活服务”计缴增值税的是______。
A.文化创意服务
B.车辆停放服务
C.广播影视服务
D.旅游娱乐服务
[解答]选项ABC均属于现代服务。
41.根据增值税法律制度的相关规定，下列行为中，应按照“销售不动产”计缴增值税的是______。
A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告
B.销售底商
C.转让高速公路经营权
D.转让国有土地使用权
[解答]选项A，按“现代服务—租赁服务”计缴增值税；
选项C、D，按照“销售无形资产”计缴增值税。
42.单位将购进的货物用于下列项目的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税的是______。
A.生产增值税应税货物
B.集体福利
C.交际应酬
D.无偿赠送给受灾地区
[解答]自产和委托加工的货物用于集体福利和个人消费的，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税；
外购货物用于集体福利和个人消费的，不属于增值税视同销售货物行为，不征收增值税。
交际应酬属于个人消费。
自产、委托加工和购进的货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售货物行为，应征收增值税。
43.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是______。
A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税
B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税
C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“物流辅助服务”缴纳增值税
D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳增值税
[解答]选项C：
纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
44.下列关于增值税纳税人年应税销售额的表述，不正确的是______。
A.年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额
B.年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
C.销售不动产有扣除项目的纳税人，应税行为的年应税销售额按未扣除之前的销售额计算
D.纳税人偶然发生的销售无形资产的销售额，应计入应税行为年应税销售额
[解答]纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
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